第六章金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算

第一节概述

一.概念和内容

金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。

包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。

二.核算要求和规定

1. 及时办理，加速资金周转。

2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。

单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的

商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息；

3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。

第二节与中央银行往来的核算

一. 会计科目

1.存放中央银行存款。性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。

2. 向中央银行借款。科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。

3.金融企业往来收入。损益类。贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减收入和期末结转本年利润时借方。

4.金融企业往来支出。性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。

二. 金融企业向中央银行缴存、支取现金的核算

即中央银行的货币发行和回笼业务

中央银行的发行的银行的职能是通过金融企业的现金收付业务实现的。人民银行据金融企业业务量、交通运输等条件给其核定库存现金限额，金融企业业务库超过该限额的现金一律解缴人民银行入发行库。

（一）向人民银行提取现金

例1：建设银行鲁甲市支行和民生银行鲁市分行签发现金支票到当地人民银行分别提现600万、200万。

1、人民银行的处理

人民银行收到该支票、检查其存款户上是否有款，有款则办理出库手续：

付出：发行基金——本库户 8 000 000

借：中国建设银行存款 6 000 000

借：其他商业银行存款——民生银行户

2 000 000

贷：发行基金往来 8 000 000

然后将有关凭证和现款分别交商业银行，同时电告上级行

人民银行济南分行收到电报记

付出：发行基金——甲支行户 8 000 000电告上级行。

人民银行总行收到：

发行库：付出：发行基金-——济南分库户

会计部门：

借：发行基金往来 8 000 000

贷：流通中货币 8 000 000

2、商业银行的处理

商业银行收到现金和凭证：

借：现金 6000 000

贷：存放中央银行款项——备付金户

6000000

（二）货币回笼业务

商业银行向人民银行发行库缴存现金时应填制人民银行“现金入库单”。

三、缴存存款业务的核算

P148

例题2：假设中国某银行于8月10日首次缴存8月10日一般存款余额为4000万元、财政性存款（应该全部缴存人民银行）余额为600万元。按6%的法定准备金比例交法定准备金。

填制“缴存一般存款划拨凭证”和“缴存财政性存款划拨凭证”各一式4联办理转帐

借：存放中央银行款项——法定准备金户

2400 000

借：存放中央银行款项——财政性存款户

6 000 000

贷：存放中央银行款项——备付金存款户

8 400 000

该行到8月20日两项存款余额上升为5000万元、650万元，则本旬应调增一般存款：

5000万X6%-2400000=

3000000-2400000=600000（元）

调增财政性存款：650万-600万=50万元

填上述划拨凭证办理——

借：存放中央银行款项——法定准备金

600 000

借；存放中央银行款项——财政性存款户

500 000

贷：存放中央银行款——备付金 1100 000

若商业银行存款余额下降，则应该调减准备金，会计分录相反

四、向中央银行借款的核算

（一）信用借款有年度性借款、季节性借款、临时性借款、日拆性借款四种。

商业银行应向中央银行提交“借款凭证”，中央银行审批同意后发放、商业银行凭中央

银行给的借款收帐通知办理转帐。

例3：9月9 日工行总行向人民银行获得1个月的短期借款300万。

1、人民银行根据其交来的借款凭证转帐：

借：中国工商银行贷款（资产增） 6000 000

贷：中国工商银行存款（负债增）6000 000

到期收回时利息列入利息收入科目

2、工行根据收帐通知做：

借：存放中央银行款项（资产增） 6000 000

贷：向中央银行借款（负债增）6000 000

（二）再贴现

贴现银行即商业银行资金紧张可以凭手中的未到期票据向人民银行申请再贴现。人民银行审查同意后办理、

人民银行受让票据后作为持票人于到期后向承兑行托收票款。

例4 再贴现。人民银行甲支行9月9日收到农业银行甲支行交来的农业银行外省丁支行

承兑的银行承兑汇票（面额200万、11月19

农业银行收到收帐通知记：

借：存放中央银行款项—备付金户 1999 200

借：金融机构往来支出—中央银行往来支出 800

贷：贴现—银行承兑汇票户 2 000 000

第三节同城票据交换及其核算

一.概述

1.概念同城票据交换是指同一城镇所有商业银行分支机构将代收代付的同城票据和凭证，按照时间、场次，集中到中央银行指定场所进行交换，轧计往来行之间应收、应付差额，由中央银行以转帐方式清算的同城银行间资金清算办法。