审计学(全套课件630P)

3.内部审计组织结构：
国有企业 ：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重领导。 民营企业：三种模式，
（1）受董事会领导
（2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导
4.独立审计组织结构：
不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。 在业务上受行业协会的指导和检查。 各事务所均为独立法人，相互平等。
第二章 CPA管理
资格认证 一般了解 业务范围 熟练掌握 会计师事务所 一般了解 注册会计师协会 一般了解 行业管理 熟练掌握
一、资格认证
1.方式：考试，每年1次（3月，5月，9月） 2.科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、 税法
会计学
中级财务会计：共10章，总论、货币及应收项、 存货、投资、固定资产、无形资产及其它资产、 负债 、所有者权益、收入费用和利润、财务会 计报告 高级财务会计：共14章，中期报告、外币业务、 租赁、所得税会计、合并报表 具体会计准则：共9章债务重组、非货币性交易、 会计政策会计估计变更和会计差错更正、借款 费用、或有事项、资产负债表日后事项、 分部 报告，关联方交易及其披露、商品期货业务
六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查 询及函证、分析性复核
五、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、 形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853） 发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件 （反思与突破）
二、分类
1.基本分类：
按实施主体的不同，审计通常可以分为 以下三大分支 民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实 务的发展最成熟） 政府审计：国家审计机关 内部审计：内部的专职审计机构及人员
审计三大分支的区别：
方式 对象 目的 性质 权责 独立性 独立审计 受托、有偿 会计报表的合 法公允一贯 发表审计意见 外部经济监督 发表意见权 双向独立 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿
三、审计监督体系
1.构成：目前各国的审计监督体系基本一致，均由 独立审计、政府审计和内部审计三部分组成，对于 三部分的关系，我国的有关法律文件表述如下：
地位平等、业务交叉、互为补充
2.政府审计组织结构： 中央：审计署，直属国务院 地方：在县及县级以上设专职机构，受 上级国家审计机关领导 重点地区：审计署派出（派驻）机构，受审计 署直接领导。
财务成本管理
总论：1章 中级财务管理：6章，投资管理、证券评价、流 动资金管理、筹资管理、股利分配 、财务预测 与计划 高级财务管理：5章，资本成本和资本结构、并 购和控制、重整和清算、业绩评价、财务报表 分析 成本会计：3章，成本计算的一般程序、成本计 算的方法、标准成本系统
经济法
经济法基础知识：1章 组织法：3章，企业法、公司法、外商投资企业法 行为法：5章，破产法、证券法、合同法（总则及 分则）、票据法 其它相关法律：4章，国有资产监督管理、外汇管 理、支付结算法律制度、会计法
审计学
第一章 审计概论
定义 分类 审计监督体系 审计与会计 产生与发展 熟练掌握 熟练掌握 一般了解 熟练掌握 熟练掌握
一、定义
主体： 对象： 依据： 手段： 客体： 目的： 综上所述：独立的专门机构和人员，根据 授权或接受委托，对一切组织的会计资料和 其他资料及其所反映的经济活动，进行审查 核对，并发表意见。
股东
查错防弊 会计账目 逐笔审计
外部利益集团
判断报表质量 全部会计报表 抽样、计算机 辅助
2.按审计方法
账项基础审计：19世纪中叶－20世纪40年代。 审计活动直接指向账簿和报表。 制度基础审计：20世纪40年代－20世纪70年代。 通过对内部控制的评价来决定对账簿报表的具 体审计过程，从而提高审计效率。 风险导向审计：20世纪70年代－今。在审计风 险评估的基础上设计审计方案，从而有效控制 审计风险。
四、审计与会计
1.联系： 工作对象 均涉及会计资料
工作范围
职能 作用
均涉及内部控制
监督 提高效益
2.区别：
会计
目的 基本方法 提供五大信息 七大方法
审计
就报表质量发 表意见 六大方法
基本职能 责任
反映、监督
鉴证、监督
会计报表的真实 审计报告的真 合法 实合法
五大信息：经济资源及其变动、 盈利能力及其变动、 其它 七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、 复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、 编制报表
审计学
审计导论：共5章，分别是概论、CPA管理、执 业规范体系、法律责任、审计目标和审计范围 审计技术：共4章，审计证据、审计计划及审计 风险、内部控制测评、审计抽样 循环审计：共5章，销售与收款循环、购货与付 款循环、生产循环、筹资与投资循环 、货币资 金与特殊项目 审计终结与审计报告：共1章 其它鉴证业务：共1章
税法
税法概论：1章 分税种介绍：15章，增值税、消费税、营业税、 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、 资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、 房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、 契税、关税 税收程序法：2章，征收管理法、税务行政法制
3.成绩认定：
单科60分为通过，连续5年内通过5门为CPA考试 通过
对于独立审计发展的具体过程，理论界有两 种不同的分类标准： 1.按审计对象： 账簿阶段：19世纪中叶－20世纪初 资产负债表阶段：20世纪初－20世纪30年代 会计报表阶段：20世纪30年代－今
各阶特征比较
账簿审计 资产负债表 审计 债权人 判断信用 资产负债表 开始抽样 会计报表审计
使用人
目的 对象 方法
财政收支及公共 内部管理制度的 资金的合理合法 执行 确定受托责任 外部行政监督 处置权 单向独立 改善经营管理 内部经济监督 报告权 相对独立
2.其他分类： （1）按时间：事前、事中和事后 （2）按法律要求：法定和任意
（3）按与客户关系：强制和受托
（4）按范围：综合和专题 （5）按内容：会计报表、验资、清算、预测 （6）按是否收费：有偿和无偿 （7）按频率：定期和不定期