所得税培训PPT课件

五、关于预缴和汇缴 主要文件国税函[2008]635号、国税发 [2009]79号、国税函[1995]593号、国税 函[1996] 8号、国税发〔2009〕34号
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第三部分 企业所得税计税收入的确认
文件依据：国税函[2008]875号 基于反避税的需要，税法不强调“与交 易相关的经济利益能够流入企业”，就 会产生暂时性差异（其余会计与税法一 致）。
注意：会计收入、所得税收入、增值税、 营业税纳税义务发生时间、发票开具时 间的区别
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第三部分 企业所得税计税收入的确认
一、委托代销 增值税条例规定收到代销清单时确认收 入，但超过180天未收到代销清单也应确 认收入，所得税为代销清单时确认收入 收到会计分录：
借：应收账款 贷：应交税金-应交增值税（销项税）
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第二部分 企业所得税汇算清缴流程
二、备案、报批事项 国税函[2009]255号 具体包括：资产损失（国税发[2009]88 号）、残疾人员工资加计扣除（财税 [2009]70号）、研发费用加计扣除（国 税发[2008]116号）、下岗再就业（财税 [2005]186号）和（财税[2009]23号）、 小型微利企业（财税[2009]69号）、加 速折旧国税发[2009]81号等，浙地税函 [2009]64号、浙国税所[2009]2号
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第二部分 企业所得税汇算清缴流程
三、总、分公司汇总纳税 主要文件国税发[2008]28号、浙财预字 [2009]1号、国税函[2009]221号
四、核定征收企业所得税 主要文件国税发[2008]30号、财税 [2009]69号、国税函[2009]377号、国税 发[2009]79号
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第二部分 企业所得税汇算清缴流程
二、配比原则 即纳税人发生的费用应在费用应
配比或应分配的当期申报扣除。纳税 人某一纳税年度应申报的可扣除费用 不得提前或滞后申报扣除。见案例 应补税款=流失税款
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第一部分 企业所得税一般原则
三、真实性、合法性原则 1、真实是指能提供证明有关支出确属已 经实际发生的适当凭据；合法是指符合 国家税收规定，其他法规规定与税收法 规规定不一致的，以税收法规规定为准。
律、法规的规定计提专用于环境保护、 生态恢复方面的专项资金可以扣除，但 改变用途的金额必须调增所得税。 3、房地产公共配套设施(第32条第二款)。 国税发[2009]31号
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第二部分 企业所得税汇算清缴流程
税法依据：国税发[2009]79号 一、日后事项进行帐务处理
企业年终申报纳税前发生的资产负债表 日后事项，所涉及的应纳所得税调整， 应作为会计报告年度的纳税调整；企业 年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负 债表日后事项，所涉及的应纳所得税调 整，应作为本年度的纳税调整。
一、权责发生制 条例第九条 企业应纳税所得额的计算， 以权责发生制为原则，属于当期的收入 和费用，不论款项是否收付，均作为当 期的收入和费用；不属于当期的收入和 费用，即使款项已经在当期收付，均不 作为当期的收入和费用。本条例和国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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第一部分 企业所得税一般原则
收到代销清单： 借：应收账款
贷：主营业务收入
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第三部分 企业所得税计税收入的确认
二、销货退回 2009年12月销售货物一批，收入100万
元，成本80万元，2010年元月退货。 会计处理：应调整2009年帐务，冲减 2009所得20万元；（年报未报出） 税务处理：在计算所得税时对20万元所 得额，应冲减2010年所得。（国税函 [2008]875号）
2009年企业所得税辅导资料
第一部分 企业所得税一般原则
任何一部税法包含：(要精准；新旧对比wk.baidu.com 立法宗旨) 第一、基本条款； 第二、特案规定与基本条款有抵触，主要 基于：
1、反避税。（工资薪金按发放数列支） 2、便于税收征管。（房地产预收收入） 3、体现一定社会经济政策。（各种优惠）
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第一部分 企业所得税一般原则
三、真实性、合法性原则 2、合法票据=发票 ？ （2）下列成本费用不得开具发票 工资、税费完税凭证、土地出让金、股 权转让款、捐赠支出、行政性收费、接 受投资的不动产和无形资产、工伤赔款、 拆迁补偿、青苗补偿费、不构成价外费 用的违约金
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第一部分 企业所得税一般原则
三、真实性、合法性原则 3、汇算清缴的注意事项 在汇算清缴时已取得合法票据的，不作 调整； 在汇算清缴时未取得合法票据的， 已作调整的，以后取得合法票据时不得 直接冲减取得年度的所得税，应当重新 计算发生年度的所得税；稽便函〔2008〕 115号、国税发[2009]31号第三十四条
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第三部分 企业所得税计税收入的确认
四、视同销售国税函[2008]828号、国税函 [2003]847号、国税函〔2006〕1278号 执行企业会计制度：应作纳税调整； 企业会计准则：不作纳税调整。 注意：各税种视同销售的区别 如汽车生产企业将客车用于员工接送， 房产企业将开发产品用于股权投资等， 在增值税、营业税、土地增值税、所得 税规定如何？
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第一部分 企业所得税一般原则
三、真实性、合法性原则 2、合法票据=发票 ？ （1）合法票据：合法有效，能够足以证 明交易真实的原始凭证。包括：经济合 同、出入库单、身份证复印件、收款收 据、汇款单、有关部门的证明、正式发 票（按《发票管理办法》应取得发票的 还必须取得发票）
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第一部分 企业所得税一般原则
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第一部分 企业所得税一般原则
四、帐务调整原则 对会计核算上发现与前期有关的重大
差错，应进行追溯调整，非重大差错， 其差错直接计入本期净损益，不需追溯 调整，但是税法规定无论金额大小，计 算所得税时都必须进行追溯纳税调整。
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第一部分 企业所得税一般原则
四、谨慎性原则（税法：有条件执行） 1、未经核准的准备金不得在税前扣除。 2、预计负债、预提费用。企业按照有关法
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第三部分 企业所得税计税收入的确认
三、销货折扣和折让
1、凡折扣在销售时已确认，应当按照折扣后的 差额开票确认收入，或者将折扣开在同一张发 票上。
2、凡折扣需在销售后确认的必须通过红字发票 解决。（国税函[2006]1279号）如海尔公司 与国美电器约定，销售空调达1万台时，按销 售金额1%奖励。如合同约定国美电器收取固定 的进场费、商品陈列费等，必须到地税局开具 服务业发票（国税发[2004]136号）缴纳营业 税，销售方作销售费用处理。