练习一外币交易会计(含答案)

练习一：外币交易会计

一、选择题

1、某企业香港子公司经营活动涉及的结算币种有人民币、美元、港币和欧元，其中绝大

部分属于与母公司发生的人民币结算的业务。该企业的记账本位币应选择（B）

A、美元

B、人民币

C、欧元

D、港币

2、根据中国会计准则，企业接受投入外币资本时，有关资产账户应按（D）折算为记账

本位币

A、收到出资额的月初即期汇率

B、即期汇率的近似汇率

C、合同约定汇率

D、收到出资额当日的即期汇率

3、企业的外币交易，是指发生的以（A ）进行计价或者结算的交易。

A、记账本位币以外的货币

B、人民币

C、记账本位币

D、美元

4、下列各项中，属于外币业务的是（ABCD ）。

A、从银行取得外币借款

B、进口材料发生的外币应付账款

C、从银行购入外币

D、归还外币借款

5、即期汇率有多种表示方式，为简化核算，企业用于记账的即期汇率一般指（A）

A、即期汇率的中间价

B、即期汇率的买入价

C、即期汇率的卖出价

D、即期汇率的近似价

二、填空题

1、企业与银行发生货币兑换时，由于兑换记账采用买入价或卖出价计算，记账采用中间价计算，通常会产生汇兑差额。

2、企业与银行发生货币兑换时，由于兑换汇率与记账汇率不同而产生汇兑差额应计入当期财务费用。

3、企业发生记账本位币变更时，需在财务报表附注披露变更的理由。

4、期末，对于外币货币性项目的账户，应以当日即期汇率折算。

5、期末，外币货币性项目账户折算产生的汇率差额应计入当期损益。

三、计算题

1、甲公司记账本位币为人民币，2007年3 月20日, 该公司自银行购入30000美元, 银

行当日的美元卖出价为 1 美元＝7.85 元人民币, 中间价为 1 美元＝7.8元人民币。

2007 年3 月31 日的即期汇率为1 美元＝7.7 元人民币。计算甲公司购入的该30000美元于2007 年3 月所产生的汇兑损失并做相应的会计分录。

答：

（1）2007年3 月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝30000× (7.85－7.8)+30000×(7.8－7.7) ＝4500（元人民币）。

（2）3月20日会计分录

借：银行存款（美元30000）234000

财务费用1500

贷：银行存款（人民币）235500

（3）3月31日会计分录

借：财务费用3000

贷：银行存款（美元）3000

2、200X年12月1日，某中国跨国公司美国子公司从英国某商人进口一批价值£ 100000的商品，双方约定账款按英国英镑结算。假设当天汇率为£1=US$1.5500，账款期期限为三个月，年终（12月31日）时的汇率£1=US$1.5400，到第二年3月1结算时的汇率为£ 1=US$1.5600。

要求：（1）按single transaction 为美国子公司作出有关会计分录；

（2）按two transactions为美国子公司作出有关会计分录；

一项交易观点

1.借：购货USD 155 000

贷：应付账款（£ 100000）155 000

2.借：应付账款（£）1000

贷：购货1000

3.借：购货2000

贷：应付账款2000

借：应付账款（£ 100000）156 000

贷：现金（£ 100000）156 000

两项交易观点

第1种方法

1.借：购货155 000

贷：应付账款（£ 100000）155 000

2.借：应付账款1000

贷：汇兑损益1000

3.借：汇兑损益 2 000

贷：应付账款 2 000

借：应付账款（£ 100000）156 000

贷：现金（£ 100000）156 000

第2种方法

1.借：购货155 000

贷：应付账款（£ 100000）155 000

2.借：应付账款 1 000

贷：递延汇兑损益 1 000

3.借：递延汇兑损益 1 000

汇兑损益 1 000

贷：应付账款 2 000

借：应付账款（£ 100000）156 000

贷：现金156 000

四、问答题

1．为什么在外币交易会计实务处理中“两项交易观”会取代“单一交易观”？

2．如何理解外币兑换和外币折算？它们的区别与联系是什么？