管理会计学最新版精品课件第10章
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《管理会计学》第10章全面预算管理(人大第七版)PPT课件
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10.2.2 全面预算的组织
决策机 构
管理工 作机构
执行单 位
14
预算的构成
完整的全面预算 通常包括营业预算、 财务预 算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的 性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制 方法也会 有所不同。
1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用的预算
20
1.销售预算 通过对企业未来产品销售情况所 作的预测，推测
下一预算期的产品销售 量和销售单价，这样就可 求出预计的销 售收入：
销售收入=销售量X销售单价 由于销售预算是其他预算的起点， 并且销售收入
是企业现金收入最主要的 来源，因此销售预测的 准确程度对整个 全面预算的科学合理性起着至关 重要的 作用。销售预测的方法在第四章己作详 细 介绍。
生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上 述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料 存量，编制材料采购预算，如表11-4所示。
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根据上述资料和前面例中各项预算的数据资 料，可编制现金预算表如表11-10所示。
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例11-3
依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种 原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克 单位成本为12元。
每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%， 每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支 付.预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为 6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期 末材料存量为500千克。
10.2.2 全面预算的组织
决策机 构
管理工 作机构
执行单 位
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预算的构成
完整的全面预算 通常包括营业预算、 财务预 算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的 性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制 方法也会 有所不同。
1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用的预算
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1.销售预算 通过对企业未来产品销售情况所 作的预测，推测
下一预算期的产品销售 量和销售单价，这样就可 求出预计的销 售收入：
销售收入=销售量X销售单价 由于销售预算是其他预算的起点， 并且销售收入
是企业现金收入最主要的 来源，因此销售预测的 准确程度对整个 全面预算的科学合理性起着至关 重要的 作用。销售预测的方法在第四章己作详 细 介绍。
生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上 述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料 存量，编制材料采购预算，如表11-4所示。
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根据上述资料和前面例中各项预算的数据资 料，可编制现金预算表如表11-10所示。
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例11-3
依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种 原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克 单位成本为12元。
每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%， 每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支 付.预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为 6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期 末材料存量为500千克。
2024版《管理会计学课件》ppt课件
03
管理会计学的方法体系
预测分析
01
预测分析的概念
预测分析是通过对历史数据的分析和研究，运用一定的方法 和模型，对未来经济活动的发展趋势和可能结果进行预测和 推断的过程。
02 03
预测分析的方法
包括定性预测法和定量预测法。定性预测法主要依赖于专家 的经验和判断，如德尔菲法、主观概率法等；定量预测法则 运用数学模型对历史数据进行处理和分析，如时间序列分析、 回归分析等。
05
管理会计学面临的挑战与发展趋势
管理会计学面临的挑战
全球化带来的竞争压力
随着全球化的加速，企业面临更加激烈的国际竞争，要求管理会 计学提供更加精准、及时的信息支持。
信息技术的发展
信息技术的发展对管理会计学提出了更高的要求，如大数据分析、 云计算等技术的运用，需要管理会计学不断创新和适应。
利益相关者需求的变化
《管理会计学课件》 ppt课件
目 录
• 管理会计学概述 • 管理会计学的基本理论 • 管理会计学的方法体系 • 管理会计学在企业管理中的应用 • 管理会计学面临的挑战与发展趋势 • 管理会计学实践案例分享
01
管理会计学概述
管理会计学的定义与特点
定义
管理会计学是会计学的一个分支， 主要研究企业内部管理决策所需的
20世纪初至中期，管理会计学主要关注成本计算和成本控 制，形成了以标准成本制度为代表的成本会计体系。
决策支持阶段
20世纪70年代至今，管理会计学逐渐转向为企业的战略决 策提供支持，形成了以战略管理会计和业绩评价为代表的决 策支持体系。
管理会计学的重要性
1 2
提高企业决策效率 通过提供准确、及时的会计信息和分析结果，帮 助管理层做出更明智的决策，提高企业的决策效 率。
管理会计全课件(全套完整课件)
保本点与保利点的计算与分析
01
保本点计算与分析
02
保本点销售量计算
03
保本点销售额计算
保本点与保利点的计算与分析
01 02 03
安全边际与保本作业率分析 保利点计算与分析 保利点销售量计算
保本点与保利点的计算与分析
保利点销售额计算
目标利润敏感性分析Βιβλιοθήκη 本量利分析在经营决策中的应用
新产品投产决策分析
成本性态分析的概念与方法
成本性态分析的概念
成本性态分析是指通过对成本与业务 量之间的依存关系进行研究，将成本 划分为固定成本、变动成本和混合成 本等不同类型的分析过程。
成本性态分析的方法
主要包括高低点法、散布图法和回归分 析法等。这些方法可以帮助企业更准确 地理解和预测成本行为，为决策提供支 持。
成本预测的方法
历史成本分析法、因素分析法、目标成本法 等。
成本预测的应用
制定成本计划、控制成本开支、评价经济效 益等。
利润预测的方法与应用
利润预测的方法
本量利分析法、敏感性分析法等。
利润预测的应用
制定利润计划、评价经营成果、进行投资决策等。
05
短期经营决策
短期经营决策的概念与特点
短期经营决策的概念
长期投资决策的风险分析
市场风险
由于市场需求变化或竞争加剧导致投资项目 收益下降的风险。
财务风险
由于资金筹措困难或融资成本上升导致投资 项目无法按计划实施的风险。
技术风险
由于技术更新或替代技术的出现导致投资项 目失败的风险。
政策风险
由于政策变化或法规调整导致投资项目受到 不利影响的风险。
THANKS
管理会计与财务会计的关系
管理会计第10章
预算的考核则是将对被考核对象所完成 预算指标的情况与企业事先制定的考核 标准进行比对，然后再按照企业事先制 定的考核方案进行奖惩。
战略目标 年度计划
预算编制
预算审批
预算下达
预算调整
预算分析
预算控制
预算执行
预算分解、落 实
考核奖惩
执行结果与 考核目标比 对
思考
竞争战略对全面预算管 理有何要求?
预算的 管理体系
我国的董事 会预算体制决定了 与此相适应的预算 组织体系。
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预算办公室的职能
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预算归口管理部门的职能
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预算的构成
完整的全面预算 通常包括营业预算、 财务预算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制方法也会 有所不同。
在预算中，应如何协调 财务指标和非财务指标?
10.3 全面预算管理的编制
全面预算 的编制循环
一个管理良好 的组织通常经历以 下的预算循环：
1、编制整个组织及其各个部门的 经营计划。对于预期目标，管理层要 达成共识。
2、提供一个参照框架，一套可供 实际结果比较的具体预期数。
3、调研计划偏离实际的程度，如果 必要，调查后便加以修正。
--预算精度差。受内外部环境制约，“永远不 变的是变化”。 －－预算周期与业务发展计划不匹配，受到业 务部门的批评。 －－预算编制“耗时耗力，得不偿失”。 －－预算往往注重短期的财务数据。
思考
你是如何理解“预算管 理是一种管理机制”的？
预算管理的核心是什么？
10.2 全面预算管理系统 及管理程序
图1 各项预算间的关系及编制流程
(本科)管理会计学pp10教学课件
5. 进行反馈控制 企业在生产经营过程中应当根据各责任中心的业绩报告
经常分析实际执行数字与预算数字产生差异的原因，并及时 通过信息反馈来控制和调节各责任中心的经济活动，并督促 其及时采取有效措施，巩固成绩，改进不足，不断挖掘潜力。
二、 责任会计的基本内容
6. 进行业绩考评 业绩考评在责任会计中起着非常重要的作用。如果仅仅
三、 责任会计实施的原则
2. 可控性
可控性原则是指为责任中心规定的责任必须是责任中 心可以控制的成本、收入、利润和资金，即每个责任中心 只能对其权责范围内可以控制的成本、收入、利润和资金 负责。由于责任会计以责任中心为主体来组织会计工作， 并通过有关记录来反映各责任中心的工作成果，因而可控 性原则显得尤为重要。
当的记录，以便评价和考核责任预算的完成情况。要想达到这 一目的，企业必须为各责任中心建立一套责任预算执行情况的 跟踪记录系统，包括记录有关经济活动的数据；在规定的时间 内编制业绩报告或责任报告，并将实际数字与预算数字进行比 较，借以评价和考核各责任中心的工作，分别揭示其取得的成 绩和存在的不足。
二 责任会计的基本内容
设立各责任中心的权力和责任，而没有配以有效的业绩考评 措施，其他环节的工作都将流于形式，起不到应有的作用。 进行业绩考评，首先应对各责任中心的预算执行情况进行分 析，查找实际与预算产生差异的原因，确定各责任中心的真 实业绩；其次要根据事先制定的奖惩制度进行奖优罚劣、奖 勤罚懒，并力求客观公正。
三、 责任会计实施的原则
二、 责任会计的基本内容
3. 制定合理的内部转让价格 为了分清经济责任，企业内部各责任中心之间相互提
供产品或劳务都应进行结算，这就需要对所转让的各种产 品或劳务确定一个价格，即内部转让价格。制定合理的内 部转让价格便于企业正确评价各责任中心的工作成果。
经常分析实际执行数字与预算数字产生差异的原因，并及时 通过信息反馈来控制和调节各责任中心的经济活动，并督促 其及时采取有效措施，巩固成绩，改进不足，不断挖掘潜力。
二、 责任会计的基本内容
6. 进行业绩考评 业绩考评在责任会计中起着非常重要的作用。如果仅仅
三、 责任会计实施的原则
2. 可控性
可控性原则是指为责任中心规定的责任必须是责任中 心可以控制的成本、收入、利润和资金，即每个责任中心 只能对其权责范围内可以控制的成本、收入、利润和资金 负责。由于责任会计以责任中心为主体来组织会计工作， 并通过有关记录来反映各责任中心的工作成果，因而可控 性原则显得尤为重要。
当的记录，以便评价和考核责任预算的完成情况。要想达到这 一目的，企业必须为各责任中心建立一套责任预算执行情况的 跟踪记录系统，包括记录有关经济活动的数据；在规定的时间 内编制业绩报告或责任报告，并将实际数字与预算数字进行比 较，借以评价和考核各责任中心的工作，分别揭示其取得的成 绩和存在的不足。
二 责任会计的基本内容
设立各责任中心的权力和责任，而没有配以有效的业绩考评 措施，其他环节的工作都将流于形式，起不到应有的作用。 进行业绩考评，首先应对各责任中心的预算执行情况进行分 析，查找实际与预算产生差异的原因，确定各责任中心的真 实业绩；其次要根据事先制定的奖惩制度进行奖优罚劣、奖 勤罚懒，并力求客观公正。
三、 责任会计实施的原则
二、 责任会计的基本内容
3. 制定合理的内部转让价格 为了分清经济责任，企业内部各责任中心之间相互提
供产品或劳务都应进行结算，这就需要对所转让的各种产 品或劳务确定一个价格，即内部转让价格。制定合理的内 部转让价格便于企业正确评价各责任中心的工作成果。
管理会计学10资料讲解
管理会计学10资料讲解课程内容与基本要求思考题：1、你认为管理会计该如何发展？2、管理会计是否应单独设置机构？为什么？3、管理会计与财务会计有何区别和联系？4、结合我国当前经济模式，谈谈学习管理会计的现实意义。
第2章成本性态分析与变动成本法名词解释：成本习性、固定成本、变动成本、混合成本、变动成本法、完全成本法思考题：1、什么是成本性态？为什么在管理会计中要将成本按其性态进行分类？2、变动成本和固定成本的主要特征是什么？试分别举例加以说明。
3、什么是混合成本？它一般有哪几类？为什么要对混合成本进行分解？4、为什么说“固定成本实际都是变动的，变动成本实际都是固定的”？5、“折旧费用可以是固定成本，也可以是变动成本”，这一说法对吗？6怎样理解成本性态分析的相关范围？7、变动成本法与完全成本法在产品成本组成上的主要区别有哪些？它们的理论依据是什么？8、变动成本法有哪些优点？又有哪些局限性？练习题：习题2—1资料：某企业直接材料为每人工小时50元，直接人工为每小时35元，制造费用与业务量的关系如下。
月份业务量（人工小时）制造费用总额（元）150 000162 000240 000140 600335 000140 700460 000185 000570 000204 000665 000196 000上表列示的各月制造费用总额中，包括变动成本、固定成本和混合成本等项目。
当业务量为40, 000小时时，其成本项目组成情况如下：变动成本40 , 000混合成本58 ，900固定成本41 ，700制造费用总额140，600要求：1 ?采用高低点法将企业的混合成本分解为变动部分和固定部分；并写出混合成本的公式。
2 、写出制造费用及总成本的公式。
3 、若该企业某月份的业务量为45,000人工小时，其制造费用总额及总成本为多少？习题2—2资料：1某企业2012年及2013年的有关产销情况及按完全成本法编制的损要求：1.2012年与2013年的销售量相等，单位变动成本及固定成本总额均无变动，为什么2013年的税前净利比2012年高4 800元？2 .按变动成本法编制2012年及2013年的损益表。
第10章 财务报告 《会计学》PPT课件
第十章 财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
➢ 财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
➢ 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 ➢ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门 和社会公众等。
三、财务报表分析的内容
财务报表的使用者不同，各自分析重点也不同。财务报表 分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务 资金的利用程度。
评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周 转使用情况。
评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不 同年度盈利水平的变动情况。
二、财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性 表述。一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状 况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的 内容，并满足“资产＝负、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出情况的报表。 现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内 现金和现金流量等价物流入和流出的信息，便于使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未 来的现金流量。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流 入和流出。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包 括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支 付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一 般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个 月内到期的债券投资等。
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
➢ 财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
➢ 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 ➢ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门 和社会公众等。
三、财务报表分析的内容
财务报表的使用者不同，各自分析重点也不同。财务报表 分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务 资金的利用程度。
评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周 转使用情况。
评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不 同年度盈利水平的变动情况。
二、财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性 表述。一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状 况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的 内容，并满足“资产＝负、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出情况的报表。 现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内 现金和现金流量等价物流入和流出的信息，便于使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未 来的现金流量。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流 入和流出。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包 括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支 付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一 般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个 月内到期的债券投资等。
最新会计学兰艳泽车嘉丽主编第十章-所有者权益课件ppt
仅以其出资额为限对公司的债务承担有限责任的 公司。 □ 特点：股东不限于自然人；公司以其全部资产对 公司债务承担责任。
3）股份有限公司
概念：由一定人数出资设立，全部资本由等额股 份构成，并通过发行股票筹集资本的公司。
特点： 公司资本由等额股份组成； 股东人数必须达到法定人数； 公司账目必须公开； 公司股东仅负有限责任，公司以其全部财产为限
□ 公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用， 应首先减去发行股票冻结期间所产生的利息收入， 剩余部分在再从溢价发行收入中抵消；无溢价或溢 价不足以抵扣的部分，直接计入财务费用。
【例10-6】ABC公司核定股份20 000股，每股面值 50元，先按每股60元发行10 000股普通股。
借：银行存款
600 000
贷：股本—普通股
500 000
资本公积—股本溢价（普通股）100 000
4.实收资本的增减变动
□ ★企业增加资本的途径：
资本公积或盈余公积转 增实收资本时，如为股
□ ①将资本公积转为实收资本； 份公司或有限责任公司，
应按原投资者所持股份
□ ②将盈余公积转为实收资本； 同比例增加各股东的股
□ ③所有者（包括原企业所有者和新投资权。者）投入
会计学兰艳泽车嘉丽主编第十 章-所有者权益
10.1 所有者权益概述
□ 一、所有者权益的性质
□ 概念：所有者权益是指企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权益。
□ 即会计恒等式的变形：
□
资产-负债=所有者权益
□ 这一等式表明：
□ ①所有者权益的经济性质（对企业净资产的 要求权）；
□ ②构成内容；③数量金额。
负债VS所有者权益
项目
负债
3）股份有限公司
概念：由一定人数出资设立，全部资本由等额股 份构成，并通过发行股票筹集资本的公司。
特点： 公司资本由等额股份组成； 股东人数必须达到法定人数； 公司账目必须公开； 公司股东仅负有限责任，公司以其全部财产为限
□ 公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用， 应首先减去发行股票冻结期间所产生的利息收入， 剩余部分在再从溢价发行收入中抵消；无溢价或溢 价不足以抵扣的部分，直接计入财务费用。
【例10-6】ABC公司核定股份20 000股，每股面值 50元，先按每股60元发行10 000股普通股。
借：银行存款
600 000
贷：股本—普通股
500 000
资本公积—股本溢价（普通股）100 000
4.实收资本的增减变动
□ ★企业增加资本的途径：
资本公积或盈余公积转 增实收资本时，如为股
□ ①将资本公积转为实收资本； 份公司或有限责任公司，
应按原投资者所持股份
□ ②将盈余公积转为实收资本； 同比例增加各股东的股
□ ③所有者（包括原企业所有者和新投资权。者）投入
会计学兰艳泽车嘉丽主编第十 章-所有者权益
10.1 所有者权益概述
□ 一、所有者权益的性质
□ 概念：所有者权益是指企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权益。
□ 即会计恒等式的变形：
□
资产-负债=所有者权益
□ 这一等式表明：
□ ①所有者权益的经济性质（对企业净资产的 要求权）；
□ ②构成内容；③数量金额。
负债VS所有者权益
项目
负债
管理会计学(全套298P) ppt课件
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三、变动成本法理论依据
1、产品成本是随着产量增减而增减的变动成本。 2、固定性制造费用只能作为期间成本，从当期的销售 收入中一次性扣除。
60
第二节 变动成本法与完全成本法的区别
1、完全成本法（全部成本法） 是一种将直接材料、直接人工和全部的制造费用作
为产品成本的计算方法。 2、变动成本法
是一种将直接材料，直接人工和变动性制造费用作 为产品成本，将固定性制造费用作为期间成本计算方法。
2、变动成本法：有其严格的应用前提，必须把全部成 本分为固定成本和变动成本。
63
三、 产品成本、期间成本的构成内容不同
（一）产品成本的构成内容不同 主要区别在于如何处理固定性制造费用。
（二）期间成本的构成内容不同 完全成本法将非生产成本——推销成本和管理成本，
y
y=a0+b0(x-x0)
y=a0
x0
x
41
2、混合成本的分类
（4）曲线式混合成本 曲线式混合成本有两种类别： 递减型混合成本、递增型混合成本
42
①递减型混合成本模型
y
x
43
②递增型混合成本模型
y
x
44
第三节 混合成本的分解方法
混合成本的分解方法主要有三种： 合同确认法、技术测定法和数学分析法。
61
一、理论依据不同
变动成本法：固定制造费用主要是企业提供一定的生产经 营条件而发生的，这些生产经营条件一旦形成，不管其实 际利用程度如何，有关费用照样发生，他们与产品的实际 产量没有直接联系。 完全成本法：只要与产品的生产有关的成本都应该作为产 品成本
62
二、应用的前提条件与成本构成内容不同
1、完全成本法：不需要划分固定成本和变动成本之间 的界限。
三、变动成本法理论依据
1、产品成本是随着产量增减而增减的变动成本。 2、固定性制造费用只能作为期间成本，从当期的销售 收入中一次性扣除。
60
第二节 变动成本法与完全成本法的区别
1、完全成本法（全部成本法） 是一种将直接材料、直接人工和全部的制造费用作
为产品成本的计算方法。 2、变动成本法
是一种将直接材料，直接人工和变动性制造费用作 为产品成本，将固定性制造费用作为期间成本计算方法。
2、变动成本法：有其严格的应用前提，必须把全部成 本分为固定成本和变动成本。
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三、 产品成本、期间成本的构成内容不同
（一）产品成本的构成内容不同 主要区别在于如何处理固定性制造费用。
（二）期间成本的构成内容不同 完全成本法将非生产成本——推销成本和管理成本，
y
y=a0+b0(x-x0)
y=a0
x0
x
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2、混合成本的分类
（4）曲线式混合成本 曲线式混合成本有两种类别： 递减型混合成本、递增型混合成本
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①递减型混合成本模型
y
x
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②递增型混合成本模型
y
x
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第三节 混合成本的分解方法
混合成本的分解方法主要有三种： 合同确认法、技术测定法和数学分析法。
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一、理论依据不同
变动成本法：固定制造费用主要是企业提供一定的生产经 营条件而发生的，这些生产经营条件一旦形成，不管其实 际利用程度如何，有关费用照样发生，他们与产品的实际 产量没有直接联系。 完全成本法：只要与产品的生产有关的成本都应该作为产 品成本
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二、应用的前提条件与成本构成内容不同
1、完全成本法：不需要划分固定成本和变动成本之间 的界限。
管理会计学第10章ppt课件
战略规划是在战略决策的基础上,为实现战略目标所拟定的行动的路线和资源配置计划, 是在企业中长期经营方向的指导下配置及约束相关经营资源。预算则是对战略目标和战略 规划的分解,它服务于战略规划,并以战略规划为起点。战略规划首先分解为各项详细的计划 ,如销售计划、资金计划等,而预算就是在这些计划的基础上,通过合理地配置资源,制定各项 详细预算,如成本费用预算、收入预算,最终形成财务预算表。全面预算实际上是指导资源分 配以实现战略目标的连续控制过程。
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10.2.1 预算管理的组织体系
预算管理决策机构：
在企业的组织架构中 属于公司治理层,通常 直接归属于公司董事 会
基本 架构
预算管理工作机构：
企业预算管理工作的 常设管理机构
预算管理的执行单位
：
在实现预算总目标过
程中, 按照其所起作用
和所负职责,承担一定
经济责任并享有相应
权力和利益的企业内
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10.2.2 预算管理的运转体系
预算管理流程图
精选课件PPT
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10.2.2 预算管理的运转体系
企业计划、预算与目标间的关系
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预算的背后 是体系化的 管理，涉及 预算编制的 管理、预算 执行的管理 ，以及预算 执行之后的 决算分析管 理。
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10.2.3 预算管理的内容体系
销售与管理 费用预算
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这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制 方法相同,可以按照费用的不同性态分别进行22编制 的。
10.3.1 全面预算的编制要点
财务预算 各个子预 算的编制
要点
现金预算：是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现 金收入、现金支出、现金多余或现金不足,以及资金的筹集 与应用等四个组成部分。企业现金管理的重要工具,它有助
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10.2.1 预算管理的组织体系
预算管理决策机构：
在企业的组织架构中 属于公司治理层,通常 直接归属于公司董事 会
基本 架构
预算管理工作机构：
企业预算管理工作的 常设管理机构
预算管理的执行单位
：
在实现预算总目标过
程中, 按照其所起作用
和所负职责,承担一定
经济责任并享有相应
权力和利益的企业内
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10.2.2 预算管理的运转体系
预算管理流程图
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10.2.2 预算管理的运转体系
企业计划、预算与目标间的关系
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预算的背后 是体系化的 管理，涉及 预算编制的 管理、预算 执行的管理 ，以及预算 执行之后的 决算分析管 理。
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10.2.3 预算管理的内容体系
销售与管理 费用预算
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这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制 方法相同,可以按照费用的不同性态分别进行22编制 的。
10.3.1 全面预算的编制要点
财务预算 各个子预 算的编制
要点
现金预算：是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现 金收入、现金支出、现金多余或现金不足,以及资金的筹集 与应用等四个组成部分。企业现金管理的重要工具,它有助
管理会计学第十章
经常根据各责任中心编制的业绩报告，分析预算 差异发生的原因，及时通过信息反馈，控制和调 节其经济活动；督促各责任单位迅速采取有效措 施，纠正缺点，巩固成绩，不断降低成本，压缩 资金占用，借以扩大利润，提高经济效益。
5.考评工作绩效
通过对各责任中心业绩报告的实际数与预算数的 对比，来评价和考核各责任中心的工作实绩和经 营效果，并分别指出其取得的成绩和存在的问题， 以保证经济责任制的贯彻执行。
单位、每个收支项 目确定相应的负责人。同时责任者还必须有责有 权，在为每个责任单位制订考评标准时，一定要 重视对人的行为激励，充分调动各个责任单位的 工作积极性。总之，责、权、利要紧密配合，使 制度兼顾国家、集体和个人三方面的经济利益。
4.反馈性原则
二、责任会计的作用
1.有利于贯彻企业内部经济责任制 2.有利于保证经营目标的一致性
1.有利于贯彻企业内部经济责任制
实行责任会计以后，可使各级管理人员目标明确， 责任分明；而且责任者要有责有权，可以把他们 应该管的和能控制的各种财务指标严格地管好、 控制住；同时可以以责任单位为核算主体(而不 是按产品)来记录和归集会计信息，并据以评价 和考核各个单位的工作实绩和经营成果。这样一 来，就能做到功过分明，奖惩有据。
三、建立责任会计制度的原则
1.可控性原则 2.目标一致性原则 3.责、权、利相结合的原则 4.反馈性原则 5.及时性原则
1.可控性原则
责任会计的实质就是把会计资料同责任单位紧密 联系起来的信息控制系统，这一内部控制制度的 贯彻执行，要求各责任单位必须突出其相对独立 的地位，避免出现职责不清、功过难分的局面。 因此，在建立责任会计制度时，应首先明确划分 各责任单位的职责范围，使它们在真正能行使控 制权的区域内承担经营管理责任。即每个责任单 位只能对其可控的成本、收入、利润和资金负责。 在责任预算和业绩报告中，也只应包括它们能控 制的因素，对于它们不能控制的因素则应排除在 外，或只作为参考资料列示。
5.考评工作绩效
通过对各责任中心业绩报告的实际数与预算数的 对比，来评价和考核各责任中心的工作实绩和经 营效果，并分别指出其取得的成绩和存在的问题， 以保证经济责任制的贯彻执行。
单位、每个收支项 目确定相应的负责人。同时责任者还必须有责有 权，在为每个责任单位制订考评标准时，一定要 重视对人的行为激励，充分调动各个责任单位的 工作积极性。总之，责、权、利要紧密配合，使 制度兼顾国家、集体和个人三方面的经济利益。
4.反馈性原则
二、责任会计的作用
1.有利于贯彻企业内部经济责任制 2.有利于保证经营目标的一致性
1.有利于贯彻企业内部经济责任制
实行责任会计以后，可使各级管理人员目标明确， 责任分明；而且责任者要有责有权，可以把他们 应该管的和能控制的各种财务指标严格地管好、 控制住；同时可以以责任单位为核算主体(而不 是按产品)来记录和归集会计信息，并据以评价 和考核各个单位的工作实绩和经营成果。这样一 来，就能做到功过分明，奖惩有据。
三、建立责任会计制度的原则
1.可控性原则 2.目标一致性原则 3.责、权、利相结合的原则 4.反馈性原则 5.及时性原则
1.可控性原则
责任会计的实质就是把会计资料同责任单位紧密 联系起来的信息控制系统，这一内部控制制度的 贯彻执行，要求各责任单位必须突出其相对独立 的地位，避免出现职责不清、功过难分的局面。 因此，在建立责任会计制度时，应首先明确划分 各责任单位的职责范围，使它们在真正能行使控 制权的区域内承担经营管理责任。即每个责任单 位只能对其可控的成本、收入、利润和资金负责。 在责任预算和业绩报告中，也只应包括它们能控 制的因素，对于它们不能控制的因素则应排除在 外，或只作为参考资料列示。
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96000 245000 341000
例题10-2：依例10—1的资料,假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%,预算年度第1季度期初 存货量为50件,预算年度期末存货量为40件。
A公司生产预算表
季度
预计销售量
①
加 量:预计期末存货 ②=下季①×10%
减:期初存货量 预计生产量
③=上季② ④=①+②-③
3. 预算管理与其他管理手段的关系
预算管理与战略规划：
战略规划是在战略决策的基础上,为实现战略目标所拟定的行动路线和资源配置计划,是在企 业中长期经营方向的指导下配置及约束相关经营资源。预算则是对战略目标和战略规划的 分解,它服务于战略规划,并以战略规划为起点。战略规划首先分解为各项详细的计划,如销 售计划、资金计划等,而预算就是在这些计划的基础上,通过合理配置资源,制定各项详细预 算,如成本费用预算、收入预算,最终形成财务预算表。全面预算实际上是指导资源分配以实 现战略目标的连续控制过程。
6000 6844.8 10128 8006.4
应付本季现购款
⑤=③×60%
10267.2
15192 12009.6 12571.2
现金支出
⑥=④+⑤
16267.2 22036.8 22137.6 20577.6
全年 6950 12
83400 30979.2
50040 81019.2
例题10-4：依上例资料,假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元,单位产品的定额工时为3 小时,并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。
销售预算
预计产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预 计期初产成品存货量
生产预算
直接材 料预算
直接人工 预算
预计直接材料采购量=预计产量×单位产品材料耗用量+ 预计期末材料存货-预计期初材料存货 直接材料采购预算=直接材料预计采购量×直接材料预 计单价
直接人工预算=预计生产量×单位产品直接人工 小时×小时工资率
销售
预算管理与预测：
数量
预算管理则是在预测
预测
的基础上,对企业未来 发展所提出的对策性 方案和计划的数量表 述,它是以货币的形式
市销 场售 分预 析测
销售 预算
现金 收入
对企业未来的收入、
预算
现金流量和财务状况 进行的预期量化。
销售 价格
预测
成本、费用预测
市场分析
生产 预算
现金 流出 预算
成本预算 费用预算
现金流出 预算
利润预测
现金预算 预计资产负
债表
预计利润表
预算管理与经营计划：从预算与经
营计划的关系来看,预算编制的过程就 是依据经营计划,基于资源配置而制定 企业的各项预算,最后形成预计报表。 可以说,预算是在计划数量化基础上所 做的价值量的表述和安排。
企业战略目标
经营计划
预算编制
10.2
全面预算管理体系
预计利润表：在各项经营预算的基础上,按照权责发生制的 原则和期末利润表的编制方法形成预计利润表。它揭示的 是企业未来的盈利情况。企业管理者可据此了解未来一期 的盈利状况,以便安排或调整其经营策略。
预计资产负债表：在预算期初资产负债表的基础上,根据经 营预算、资本支出预算和现金预算表等的有关结果,对有关 项目进行调整后编制而成的。它反映的是企业预算年度期 末各资产负债账户的预计余额,企业管理者可以据此了解企 业未来一期的财务状况,以便采取有效措施,防止企业不良财 务状况的出现。
510 1426
696 2110
486 1668
534 1746
510 6950
A公司材料采购现金支出计算表
季度
1
2
3
4
材料采购量(千克) ①
材料单位成本
②
预计材料采购额
③=①×②
1426
2110
1668
1746
12
12
12
12
17112 25320 20016 20952应付上季赊购款ຫໍສະໝຸດ ④=上季③×40%季度
1
2
3
4
全年
预计生产量(件)
①
310 580 405 445
1740
单位产品材料消耗定额 ②
4
4
4
4
4
A公司材料采购预算表
生产需要量
③=①×②
1240 2320 1620 1780
6960
加:期末存量
④=下季③×30%
696 486 534 500
500
减:期初存量 材料采购量
⑤=上季④ ⑥=③+④-⑤
• 主要职能是制定和颁布有关预 算制度的各项政策,审查和协 调各部门的预算申报,调解并 解决部门间在预算编制和执行 过程中出现的争执和问题,批 准预算,监督检查预算的执行, 分析并调整预算。
预算管理决策机构：
在企业的组织架构中 属于公司治理层,通常 直接归属于公司董事
会
基本 架构
预算管理工作机构：
600件、400件和450件。根据以往经验,销货款在当季可收到70%,其余部分将在下一季度收到。预计预算
年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。
季度
1
2
3
4
全年
A公司销售预算表
预计销售量(件)
①
销售单价
②
300 600 400 450
200
200
200
200
1750 200
预计销售额
③=①×②
度预算的分解以及财务预 算。
经营预算：销售预算、生产 预算、销售及管理费用预算
资本支出预算向年度的分解
财务预算
• 企业围绕各项投资计划编制的长期投资预算以及相关的 筹资预算
财务预算
• 用货币形式综合反映企业未来一年（一个经营周期）内 经营预算和资本支出预算对企业经营成果和财务状况带 来的影响，以及企业作出的资金安排。
1
2
3
4
300 600 400 450
60 40 45 40
50 60 40 45 310 580 405 445
全年 1750 40 50 1740
例题10-3：依例10—1的资料,假设A公司所生产的产品只需要一种原材料,单位产品消耗原材料定额为 4千克,每千克单位成本为12元,每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%,每季度的购料款当季支付 60%,其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元,估计预算年度期 初材料存量为510千克,期末材料存量为500千克。
管理会计学
（第九版）
第十章 预算管理
目录
CONTENTS
10.1 预算与预算管理体系 10.2 全面预算管理体系 10.3 预算编制
10.1
预算与预算管理体系
• 起源与发展：政府部门规划和管理财政收支的专业手段，即 财政预算。随着政府机构逐渐成熟地运用预算管理方法进行 宏观资源配置，这些经验被企业吸收借鉴用于企业内部的资 源配置，从而形成了微观意义上的预算管理。可以说，预算 管理从诞生起就是宏微观经济中的“计划之手”
10.3.4 预算编制方法及其应用
➢固定预算
• 年度预算常用的编制方法包括固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等
• 固定预算：假定企业未来一期的预测具有较高的实现可能性，则企业可以根据近乎确定的销量预测、 产量预测作为年度预算编制的基础。
例题10-1：A公司只生产一种产品,销售单价为200元,预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、
3
“全面”体现在预算管理对其他管理手段的全面 运用上，作为一种管理控制方法,全面预算管理是 将企业计划、协调、控制、激励、评价等综合管 理功能融入到一起,整合和优化配置企业资源,提 升企业运行效率,帮助企业实现其发展目标。
10.2.2 预算管理的组织体系
预算管理 委员会
• 预算管理委员会通常由企业全 面管理工作的总经理和分管生 产、销售、财务等各主要职能 部门的负责人组成。
60000 120000 80000 90000
350000
季度
1
2
3
4
全年
预计销售额
①
60000 120000 80000 90000 350000
A公司预计现金收入计算表
收到上季应收销货款 收到本季销货款
现金收入合计
②=①×30% ③=①×70% ④=②+③
18000 18000 36000 24000 42000 84000 56000 63000 60000 102000 92000 87000
作业成本报告
预算考核则是将考核对象所完成预算指标的 情况进行决算，与企业事先制定的考核标准 进行比对,然后按照考核方案进行奖惩。
预算管理流程图
10.3
预算编制
10.3.1 预算编制内容
年度预算
预
算
编
资本支出预算
制
预算编制：完整反映资源配置过程与预计配置结果的一种手段，也是 预算管理的起点
• 面向一个日历年度或一个 经营周期的预算，通常包 括经营预算(也称业务预 算)、资本支出预算向年
10.2.1 全面预算管理
全面预算管理是基于预算管理的基本内容,将预算编制以及预算的执行、考核全覆盖 于企业的主要流程与管理职能中。
“全面”体现在“预算管理对象的全方位”上，
即预算编制全方位地覆盖企业的各项运营和管 理活动
1
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“全面”体现在预算管理主体的“全员”参与上，
全面预算管理要求企业内的所有部门、单位以及 岗位和人员等都参与到预算的编制与实施过程中