成本报表分析

成本报表分析

1。产品生产成本报表分析

产品生产成本报表是反映企业在一定时期内生产的所有产品的总成本的报表该表格应每月定期编制，并且是业务经理必须每月阅读和分析的报告。建立该报表的目的是反映企业在一定时期内生产的所有产品的成本。这里的所有产品包括可比产品和非可比产品可比产品是指企业上一年度正式生产的产品，具有上一年度的成本数据。无与伦比的产品是指企业上一年度未正式生产且没有上一年度成本数据的产品。

(1)产品生产成本表的一般格式如下表所示。

(2)产品生产成本表的分析内容和方法

产品生产成本表的分析重点是可比产品。在企业年初制定的成本计划中，对可比产品规定了成本降低任务。因此，产品生产成本表的分析应首先分析可比产品成本降低计划的完成情况。分析方法是先计算本期可比产品成本的实际减少量和减少率，然后与计划减少量和计划减少率进行比较。

1。计算可比产品的实际成本降低和降低率

可比产品成本降低=去年实际平均单位成本计算的可比产品当年累计总成本-当年累计实际总成本

可比产品成本降低率=可比产品成本降低/去年实际平均单位成本计算的可比产品当年累计总成本100%

代入表中数字。可比产品成本降低

793000-773340 = 19660(人民币)

可比产品成本降低率

= 19660/793000100% = 2.5%

2。计算实际与计划的差额(今年计划减少4万元；今年的计划削减率为4%)

计划成本

减少=[计划产量(去年实际单位成本-今年计划单位成本)]

计划成本减少率=计划成本减少/(计划产量去年实际单位成本)100% 减少量之差=实际减少量计划减少量

减少率之差=实际减少率计划减少率

被代入图中分析差异的原因在分析差异的原因时，主要分析了三个因素，即产品单位成本的变化、产品品种结构的变化和产品产量的变化。这三个因素对可比产品的成本降低和降低率有不同的影响。其中，产品单位成本的变化和产品品种结构的变化既影响降价又影响降价率。产品产量的变化只影响减少量，而不影响减少率(这是因为可比产品成本的实际减少量和减少率都是根据实际产量计算的，在计算成本减少率时，分子和分母都使用相同的产量)因此，影响可比产品成本降低变化的因素有三个，即产品单位成本的变化、产品品种结构的变化和产品产量的变化。影响可比产品成本降低率变化的因素有两个，即产品单位成本的变化和产品品种结构的变化在分析差异的原因时，这些因素应该分别分析。

(1)产品单位成本变化的影响

1)对减排的影响以上

77080-773340 =-2540(元)

的计算表明，由于单位成本的增加，可比产品的实际成本比计划成本增加了2540元，即在20340元未完成削减计划的情况下，产品单位成本的变化为2540元。

2)关于减幅公式

的计算表明，由于单位成本的增加，可比产品的成本降低率差异为0.32%，降低任务未完成。

(2)产品品种结构变化的影响

1)关于减幅

1.5%-0.32% = 1.18%

计算上述公式的原因是产品产量的变化只影响减少量，而不影响减少率。因此，影响降低率的唯一因素是产品单位成本的变化和产品品种结构的变化。未完成计划的减幅之和为 1.5%，其中产品单位成本的变化占0.32%，剩余的1.18%是产品品种结构变化的影响。

2)减少影响量

7930001.18% = 9357(元)

的计算表明，由于产品品种结构的变化，可比产品的实际成本比计划成本增加了9357元，即在未完成削减计划的20340元中，9357元是由于产品品种结构的变化

(3)产品产量变化的影响

20340-2540-9357 = 8443(元)

产品产量的变化只影响可比产品的成本降低，不影响降低率。上述公式的计算结果表明，由于产品产量的变化，可比产品的实际成本比计划成本高8443元换句话说，在20340元的削减计划尚未完成，8443元是由于产品产量的变化。

通过以上分析，可以看出企业今年没有完成降低可比产品成本的任务。单位成本、产品品种结构和产品产量的变化都有影响，但影响变化的主要因素是产品品种结构的变化。我们应进一步分析这些变化的原因是市场变化和产业结构调整的需要，还是生产计划和均衡生产存在问题，以便进一步加强管理。以上对

的分析也可以采用其他计算方法，参考如下:

(1)产品产量变化的影响

产量变化对成本降低的影响= [(实际产量-计划产量)去年实际单位成本]计划成本降低率

(2)产品品种结构变化的影响

品种结构变化对成本降低的影响=(去年实际产量的实际单位成本)-(去年实际产量计划的实际单位成本)-(去年实际

产量的实际单位成本)计划成本降低率

品种结构变化对成本降低率的影响=品种结构变化对成本降低的影响/(去年实际产量的实际单位成本)100%

(3)产品单位成本变化的影响

产品单位成本变化对成本降低的影响=[实际产量(计划单位成本-实

际单位成本)])

产品单位成本变化对成本降低率的影响=产品单位成本变化对成本降低的影响/(去年实际产量的实际单位成本)100%

除上述分析外，在分析产品生产成本表时，还应注意分析企业对可比产品和非可比产品的分类是否准确，以及可比产品和非可比产品之间的非可比产品成本是否存在故意的增减，从而人为地调整可比产品的成本。

例:根据下表3-2生产成本表，计算并填写表3-3和表3-4；并对产品成本进行了分析

在表3-3中，与计划相比的实际减少量=实际减少量-计划减少量

与计划相比的实际减少量=实际减少量-计划减少量

根据可比产品成本综合分析表，可以得出以下结论:

(1)A产品成本的实际减少量大于计划减少量，即超过计划减少任务的60元并减少2%

(2)B产品的实际成本降低不符合计划降低的要求。200元成本完成率低于计划削减率，实际削减率比计划削减率低3.34%。因此，乙产品没有完成减排任务。

(3)企业可比产品实际成本比计划降低140元，降低率为0.61%可比产品由于产品B没有完成任务，企业没有完成计划的削减任务。

根据以上折扣结果，结合前面的分析，可以做出如下评价:

(1)企业未完成成本降低任务，实际成本降低比计划降低少140元，