双倍余额递减法例题

使用双倍余额递减法例题

例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33％，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。

注：年折旧率=2÷5×100％=40％

会计分录：

①1999年计提折旧时

借：制造费用160000

贷：累计折旧160000

②2000年计提折旧时

借：制造费用96000

贷：累计折旧96000

③2001年计提折旧时

借：制造费用57600

贷：累计折旧57600

④2001年计提减值准备时

借：资产减值损失20000

贷：固定资产减值准备20000

⑤2001年纳税调整时20000×33％=6600元

借：递延税款6600

贷：应交税金———应交所得税6600

⑥2002年计提折旧时

借：制造费用27200

贷：累计折旧27200

⑦2002年纳税调整时10000×33％=3300元

借：所得税3300

贷：递延税款3300

⑧2003年计提折旧时

借：制造费用27200

贷：累计折旧27200

⑨2003年纳税调整时

借：所得税3300

贷：递延税款3300

⑩变价处置固定资产

A、转入固定资产清理时

借：固定资产清理12000

累计折旧368000

固定资产减值准备20000

贷：固定资产400000

B、收到变价收入时

借：银行存款11000

贷：固定资产清理11000

C、结转固定资产净捐益时

借：营业外支出———处置固定资产净损失1000

贷：固定资产清理1000

年数总和法例题

1，有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。

年数总和=1+2+3+4=10

第一年=（78000-2000）×（4/10）=30400

第二年=（78000-2000）×（3/10）=22800

第三年=（78000-2000）×（2/10）=15200

第四年=（78000-2000）×（1/10）=7600

2，某企业购进一台机器，价格为30万元，预计使用5年，残值率为5％，采用年数总和法计提折旧，则求第4年计提的折旧额。

本题考核的是折旧的计算方法中的年数总和法。本题中，年数总和＝1＋2＋3＋4＋5＝15，残值＝30×5％＝1.5（万元），折旧总和＝30－1.5＝28.5（万元），第1年的折旧额＝28.5×5/15＝9.5（万元），第2年的折旧额＝28.5×4/15＝7.6（万元），第3年折旧额＝28.5×3/15＝5.7（万元），第4年折旧额＝28.5×2/15＝3.8（万元），第5年折旧额＝28.5×1/15＝1.9（万元）。