审计工作底稿.docx

审计人员外勤工作指南

审计工作底稿

内容页码

一、总体介绍 1

二、一般事项 2

1、工作底稿的目的 2

2、工作底稿的使用者 3

3、工作底稿的内容介绍 3

4、保护工作底稿的安全5

5、工作底稿的保存 6

（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7

三、工作底稿指南8

1、计划你的工作底稿和它们的内容8

（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿8

2、建立你的工作底稿10

（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论18

3、提交复核之前的工作24

（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25

(续/…)

内容（续）

页码

附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33

货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40

附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41

货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45

附录V –索引号编制规则46

一、总体介绍

在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：

第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；

（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

第七条：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

在你的审计师生涯中，你会参与编制工作底稿。口头和书面交流都是你工作中的重要部分。审计专业人员的必要技能之一就是通过工作底稿有效地组织和沟通所发现的内容，以证实完成了相应的审计程序。你作为一个审计师的专业知识和效率应在你的工作中被清楚记录。

在这本外勤工作指南中，我们将：

•描述使用审计工作底稿的目的

•描述审计工作底稿的构成

•列举本事务所有关保护工作底稿安全以及保存底稿的政策

•确认几项有助于编制适当审计工作底稿的技术

•帮助你了解清楚、简洁、有意义的工作底稿的重要性

二、一般事项

1、工作底稿的目的

“工作底稿”这一术语包含电子文件、图表以及书面档案。我们的审计工作底稿一般包括当期工作底稿和永久性工作底稿。

审计工作底稿主要记录审计程序的执行情况、获得的证据以及审计小组得到的结论。要运用专业判断来确定工作底稿的数量、形式和内容。审计工作底稿的举例：

•审计计划

•分析

•备忘录

•函证和声明书

•客户文档的摘要或复印件

•项目组编制或获得的明细表及相关说明

审计工作底稿向复核者提供信息（证据），使他们对于审计范围的足够性和客户会计处理的适当性作出判断，提出审计调整，从而确定财务报表是否“根据企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了…”。因此，提供给复核者完整、简洁、逻辑清楚的工作底稿是重要的。

“1131号”第三章第一节中写道：

第九条：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（三）就重大事项得出的结论。

审计师判断底稿究竟应做到什么程度，主要看一名以前并未参与该项目的有经验的专业人士是否能通过阅读底稿了解所执行的工作以及得出审计结论的基础。

直到在底稿中明确、清晰地记录了所执行的工作（程序）及其结果（发现和结论）时才算完成了审计程序步骤。复核者应当不必通过详细阅读底稿即可推断所布置的审计程序是否已被很好地执行。

工作底稿也为客户业务的其他方面提供信息，例如纳税申报表附表。

2、工作底稿的使用者

使用工作底稿来支持审计中给出的审计意见。

我们的工作底稿在某些情况下也会被（除了事务所和客户外的）第三方使用。每次你编制审计工作底稿时，你应记住这是准确描述你所做的具体工作以及由此得出结论的永久性的、正式的底稿。你的工作底稿可能会被第三方复核（经常是第二年），例如：

1. 当我们的客户进行预计发生的交易（例如合并，收购或贷款）时，独立审计师或会计师

会复核我们的工作底稿。

2. 联合审计师可能会要求获得我们关于联合审计的工作底稿（经过客户同意）。

3. 在某些情况下，后任（新任）审计师将有权获得特定的底稿，这些底稿涉及具有持续会

计重要性的领域。

4. 法律诉讼的对方，有可能会传唤我们出示工作底稿作为证据。

5. 政府机构或其代理机构，如证监会及其派出机构、财政部及其专员办和监督检查局、审

计署及其派出机构等，或破产管理人。

6. 中国注册会计师协会和各地注册会计师协会根据《会计师事务所执业质量检查制度》

（会协[2009]46号）规定对事务所进行执业质量检查，以对事务所执业质量进行监管，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量。

在一些情况下，我们可能迫于法律一定要让第三方获得我们的工作底稿——只在某些情况下，我们可以要求专业特权来阻止这种情况。在审计中，我们一般认为不会有针对瑞华或客户的期后法律诉讼，但这种可能性总是存在的。因此，工作底稿是用来证明我们的检查是如实准确而且客观的，不包含任何粗心的或含糊的可能对瑞华或客户不利的评论。

3、工作底稿的内容介绍

什么构成工作底稿？

工作底稿能以不同形式编制，例如：

•书面复核文件（如合同、回函、打印出来的报告或要以书面形式入档的明细表）；

•屏幕复核文件（如为屏幕上复核设计的包括Word或Excel形式的工作底稿）；

•其他形式文件（如电子信息等）

在所有情况下，在你编制工作底稿之前，应与项目复核经理或经理或合伙人讨论，看他们是否有具体的底稿要求——如对内容或格式的要求。