德勤内部控制培训
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➢ 根据部门的专业分工，依照内控流程设计，组织对 待评价的投资或融资项目进行财务尽职调查、法律 尽职调查、技术尽职调查、人力资源调查
➢ 依照内控流程设计，根据专业调查的结果，向主管 副总理或财务总监提供本部门专业意见
关键文件的起草、修改和复核：法律事务部 重要文件原件的保管、存档：机要秘书
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•稳定增长阶段 •提供高质量高附加值 •服务维护并发展核心 •能力研发开发新服务
•竞争的焦点逐步集中于 •成本、质量和服务水平
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•无法维持早期在业 •务上取得的成功
•未能建立有效 •的管理控制体系 •以巩固早期的成功
德勤内部控制培训
• 什么是内部控制 ？
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德勤内部控制培训
内部控制的类型
•事前
事中
事后
1 预防性控制
2 检查性控制
3 纠正性控制
4 补偿性控制
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德勤内部控制培训
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
德勤内部控制培训
经营回报与风险
•公司管理层
•经营回报
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德勤内部控制培训
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
商业风险和管理风险
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德勤内部控制培训
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失
败
资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
➢ 高素质的工作团队，加上严谨的投资与融资决策内 控制度，获得好的项目将是一件自然而然的事情。
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德勤内部控制培训
如何程序与效率之间的矛盾（续）
我们应当向程序要效率，而不是牺牲程序来获得效 率：
➢ 尽可能早地将各专业职能部门介入具体项目投资决 策的前期调研工作
➢ 尽可能缩短各专业部门的信息收集、整理、汇总及 归纳分析的反应时间，将投资与融资决策的流程“ 工业化”
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2020/11/14
德勤内部控制培训
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
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德勤内部控制培训
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
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德勤内部控制培训
如何程序与效率之间的矛盾
在投资决策方面，程序远比效率重要 ➢ 完善的投资与融决策程序虽然有时会使公司由于效
率问题丧失几个“好”的投资或融资的机会，但它 却从制度上保证了投资与融资决策的严谨性和科学 性，整体降低公司投资与融资决策的风险。
➢ 特别是对象德隆这样具有相当的经济实力的大公司 ，公司的经营风险已不再决定于是否能多几个或少 几个“好”项目，而在于公司是否能建立一套普遍 适用的控制公司投资与融资决策风险的内控制度。
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德勤内部控制培训
基本内控思想
投资业务与融资业务的内控制度均是基于投资业务 与融资业务流程而形成的内部控制制度。因此可以 说，投资业务与融资业务的内控制度是科学的投资 业务与融资业务操作流程的制度化体现。
投资与融资业务的特点 决定了投资与融资业务内控 制度应具有以下几个特点：
✓ 多层面、跨部门的内部控制与监督 ✓ 强调风险的事前防范 ✓ 注重计划执行的事后监控 ✓ 集体智慧的结晶
➢ 财务部与发务部将部门意见附于事务所的独立调查 报告之后，上报主管副总及财务总监审阅
资产不实 权益不实 利润不实 利润差异 凭证不实
企业数 81 83 89 27
金额（亿元） 37.61 26.12 27.47 73.63% -
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•控制环境－董事会及委员会职能
➢独立董事 ➢专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求 •审计委员会职责 •专门委员会与外部中介机构
内部控制的发展历程
萌芽期
发展期
成熟期
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
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来自百度文库
管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成
下列目标提供合理的保证：
•营运的效果和效率
•财务报表的可靠性
•相关法令的遵循
•COSO
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•www.coso.org
德勤内部控制培训
内控系统的整体架构
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德勤内部控制培训
控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
环
评
境 变 理化
•风险
估 和 更
后
•控制目标
新
的
管
•控制活动
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控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
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•内控系统的整体架构
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资讯与沟通
• 控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
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•控制环境－管理哲学和经营风格
•恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
•口袋帐
•三套帐
•一套帐
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•国际化的会计制度
德勤内部控制培训
•控制环境－管理哲学和经营风格
•审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
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•控制环境－管理哲学和经营风格
•财政部对100家国企审计后的报表进行再抽查
➢ 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统
➢ 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
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•资讯与沟通－信息系统
•世界500强竞争情报系统情况（1997）
内控对于新疆德隆的意义
•快速增长阶段
•组织转型阶段
•成功的关键
•初步形成服务线 •保证服务质量 •建立基础客户群
•形成规范的管理控 •制体系服务线重心 •转移地域扩张
•投入必要资源 •保证公司增长
•市场环境和业务结构 •的变化给企业管理结 •构带来影响,同时企业 •效率称为问题
•设计并实施新的 •管理控制体系以 •适应环境变化和 •实现企业战略目标
➢监事会
•监事会职责 •监事会与外部中介机构
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•内控系统的整体架构
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风险评估
➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
•企业目标
• •
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监督
➢ 整个内部控制的执行过程必须被监督 ➢ 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 ➢ 应建立检查和报告体制
• 监督是谁的职责?
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估
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部门分工
由于投资与融资业务的内控制度强调多层面跨部门 的职责分工，所以投资与融资业务的内控制度下的 职位分工是以部门为基础制定的，合理的部门的职 责分工构成了投资与融资业务内控制度的基础。
投资与融资内控制度所涉及的主要部门包括： ➢ 总经理 ➢ 公司决策委员会 ➢ 各位公司副总经理 ➢ 公司财务总监 ➢ 投资管理部/经营管理部/财务部/资金计划部/法律事
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并购业务的流程及审批控制
基本业务流程
•立项
• 决策前 • 决策与 • 的调研 •执行
•并购 •整合
• 事后 •评价 •与监督
•独立的工作小组+全程项目管理
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并购项目的立项
关键控制点：
➢ 公司的投资管理部负责集中管理集团公司本部及控 股子公司的并购业务，换言之，本部及控股子公司 的并购业务必须通过投资管理部牵头组织进行
•内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
•内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管 理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序 及其记录。
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内部控制的定义
•内部控制 -
•被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、
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并购项目决策前的调研工作
关键控制点： ➢ 在集团公司范围内选派合适人选成立并购工作小组 ➢ 并购工作小组与并购对象进行初步谈判与调查，向
公司决策委员会提交并购项目初步调查报告，由委 员会判定该项目是否可行
➢ 如果项目可行，则公司聘请有资质的会计事务所和 律师事务所对并购对象进行财务尽职调查与法律尽 职调查，公司财务部与法律事务部全程参与有关的 调查过程，并负责审核事务所出具的相关调查报告
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
•国内企业竞争情报系统情况（1999）
真正拥有竞争 情报系统
<10%
在建 已建 世界范围网络 情报人员不足
%
17％ 11％
9％
7％
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•内控系统的整体架构
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➢ 投资管理部编写项目立项建议书，阐明立项依据， 交主管副总审核后，上报公司总经理
➢ 公司总经理根据公司整体投资发展战略，决定是否 同意立项；公司总经理同意立项后，将签发正式立 项文件，通知各相关职能部门，并由投资管理部依 内控流程，继续推动项目工作的开展
➢ 未经立项批准的投资项目不得进入公司正式的投资 决策程序。
务部/人力资源部等业务部门 ➢ 机要秘书
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各司其职的框架设计
决策中心：以公司总经理为核心的公司决策委员会 ➢ 负责总部授权范围内重大投资与融资决策，并报总
部备案
➢ 超过总部授权范围的投资与融资决策，应上报总部 审批
信息枢纽：公司副总经理和公司财务总监 ➢ 依照内控流程，收集汇总主管各业务部门所提供的
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•风险与经营 回报的良好平
衡
德勤内部控制培训
•内部控制的重要性(续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征
求意见稿
• … ….
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德勤内部控制培训
对具体某一投资项目或融资计划的部门意见
➢ 对部门意见进行初步审核，并视实际情况需要，指 示各部门进一步修改、补充和完善相关的部门意见
➢ 将汇集后的部门意见提交公司决策委员会讨论。
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各司其职的框架设计（续）
专业团队：包括投资管理部/经营管理部/财务部/资 金计划部/法律事务部/人力资源部等业务部门
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•走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
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第二部分 投资与融资控制
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内容提纲
投资业务与融资业务内控制度的基本思想 并购业务的流程及审批控制 对外转让下属子公司股权的流程及审批控制 项目融资业务的流程及审批控制 资产抵押、质押及担保业务的控制
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德勤内部控制培训
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
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当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
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内部控制如何降低风险？
•内部控 制
• 暴露的金额
•降 低
•发生的 •可能性
•风险的大小
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内部控制的重要性
•成 功
•有效的 •内部控制
➢ 依照内控流程设计，根据专业调查的结果，向主管 副总理或财务总监提供本部门专业意见
关键文件的起草、修改和复核：法律事务部 重要文件原件的保管、存档：机要秘书
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•稳定增长阶段 •提供高质量高附加值 •服务维护并发展核心 •能力研发开发新服务
•竞争的焦点逐步集中于 •成本、质量和服务水平
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•无法维持早期在业 •务上取得的成功
•未能建立有效 •的管理控制体系 •以巩固早期的成功
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• 什么是内部控制 ？
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德勤内部控制培训
内部控制的类型
•事前
事中
事后
1 预防性控制
2 检查性控制
3 纠正性控制
4 补偿性控制
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德勤内部控制培训
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
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经营回报与风险
•公司管理层
•经营回报
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什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
商业风险和管理风险
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管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失
败
资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
➢ 高素质的工作团队，加上严谨的投资与融资决策内 控制度，获得好的项目将是一件自然而然的事情。
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德勤内部控制培训
如何程序与效率之间的矛盾（续）
我们应当向程序要效率，而不是牺牲程序来获得效 率：
➢ 尽可能早地将各专业职能部门介入具体项目投资决 策的前期调研工作
➢ 尽可能缩短各专业部门的信息收集、整理、汇总及 归纳分析的反应时间，将投资与融资决策的流程“ 工业化”
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2020/11/14
德勤内部控制培训
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
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德勤内部控制培训
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
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德勤内部控制培训
如何程序与效率之间的矛盾
在投资决策方面，程序远比效率重要 ➢ 完善的投资与融决策程序虽然有时会使公司由于效
率问题丧失几个“好”的投资或融资的机会，但它 却从制度上保证了投资与融资决策的严谨性和科学 性，整体降低公司投资与融资决策的风险。
➢ 特别是对象德隆这样具有相当的经济实力的大公司 ，公司的经营风险已不再决定于是否能多几个或少 几个“好”项目，而在于公司是否能建立一套普遍 适用的控制公司投资与融资决策风险的内控制度。
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基本内控思想
投资业务与融资业务的内控制度均是基于投资业务 与融资业务流程而形成的内部控制制度。因此可以 说，投资业务与融资业务的内控制度是科学的投资 业务与融资业务操作流程的制度化体现。
投资与融资业务的特点 决定了投资与融资业务内控 制度应具有以下几个特点：
✓ 多层面、跨部门的内部控制与监督 ✓ 强调风险的事前防范 ✓ 注重计划执行的事后监控 ✓ 集体智慧的结晶
➢ 财务部与发务部将部门意见附于事务所的独立调查 报告之后，上报主管副总及财务总监审阅
资产不实 权益不实 利润不实 利润差异 凭证不实
企业数 81 83 89 27
金额（亿元） 37.61 26.12 27.47 73.63% -
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•控制环境－董事会及委员会职能
➢独立董事 ➢专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求 •审计委员会职责 •专门委员会与外部中介机构
内部控制的发展历程
萌芽期
发展期
成熟期
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
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管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成
下列目标提供合理的保证：
•营运的效果和效率
•财务报表的可靠性
•相关法令的遵循
•COSO
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•www.coso.org
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内控系统的整体架构
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控制环境
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
环
评
境 变 理化
•风险
估 和 更
后
•控制目标
新
的
管
•控制活动
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控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
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•内控系统的整体架构
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资讯与沟通
• 控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
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•控制环境－管理哲学和经营风格
•恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
•口袋帐
•三套帐
•一套帐
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•国际化的会计制度
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•控制环境－管理哲学和经营风格
•审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
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•控制环境－管理哲学和经营风格
•财政部对100家国企审计后的报表进行再抽查
➢ 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统
➢ 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
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•资讯与沟通－信息系统
•世界500强竞争情报系统情况（1997）
内控对于新疆德隆的意义
•快速增长阶段
•组织转型阶段
•成功的关键
•初步形成服务线 •保证服务质量 •建立基础客户群
•形成规范的管理控 •制体系服务线重心 •转移地域扩张
•投入必要资源 •保证公司增长
•市场环境和业务结构 •的变化给企业管理结 •构带来影响,同时企业 •效率称为问题
•设计并实施新的 •管理控制体系以 •适应环境变化和 •实现企业战略目标
➢监事会
•监事会职责 •监事会与外部中介机构
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•内控系统的整体架构
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风险评估
➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
•企业目标
• •
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监督
➢ 整个内部控制的执行过程必须被监督 ➢ 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 ➢ 应建立检查和报告体制
• 监督是谁的职责?
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估
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部门分工
由于投资与融资业务的内控制度强调多层面跨部门 的职责分工，所以投资与融资业务的内控制度下的 职位分工是以部门为基础制定的，合理的部门的职 责分工构成了投资与融资业务内控制度的基础。
投资与融资内控制度所涉及的主要部门包括： ➢ 总经理 ➢ 公司决策委员会 ➢ 各位公司副总经理 ➢ 公司财务总监 ➢ 投资管理部/经营管理部/财务部/资金计划部/法律事
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并购业务的流程及审批控制
基本业务流程
•立项
• 决策前 • 决策与 • 的调研 •执行
•并购 •整合
• 事后 •评价 •与监督
•独立的工作小组+全程项目管理
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并购项目的立项
关键控制点：
➢ 公司的投资管理部负责集中管理集团公司本部及控 股子公司的并购业务，换言之，本部及控股子公司 的并购业务必须通过投资管理部牵头组织进行
•内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
•内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管 理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序 及其记录。
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内部控制的定义
•内部控制 -
•被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、
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并购项目决策前的调研工作
关键控制点： ➢ 在集团公司范围内选派合适人选成立并购工作小组 ➢ 并购工作小组与并购对象进行初步谈判与调查，向
公司决策委员会提交并购项目初步调查报告，由委 员会判定该项目是否可行
➢ 如果项目可行，则公司聘请有资质的会计事务所和 律师事务所对并购对象进行财务尽职调查与法律尽 职调查，公司财务部与法律事务部全程参与有关的 调查过程，并负责审核事务所出具的相关调查报告
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
•国内企业竞争情报系统情况（1999）
真正拥有竞争 情报系统
<10%
在建 已建 世界范围网络 情报人员不足
%
17％ 11％
9％
7％
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•内控系统的整体架构
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➢ 投资管理部编写项目立项建议书，阐明立项依据， 交主管副总审核后，上报公司总经理
➢ 公司总经理根据公司整体投资发展战略，决定是否 同意立项；公司总经理同意立项后，将签发正式立 项文件，通知各相关职能部门，并由投资管理部依 内控流程，继续推动项目工作的开展
➢ 未经立项批准的投资项目不得进入公司正式的投资 决策程序。
务部/人力资源部等业务部门 ➢ 机要秘书
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各司其职的框架设计
决策中心：以公司总经理为核心的公司决策委员会 ➢ 负责总部授权范围内重大投资与融资决策，并报总
部备案
➢ 超过总部授权范围的投资与融资决策，应上报总部 审批
信息枢纽：公司副总经理和公司财务总监 ➢ 依照内控流程，收集汇总主管各业务部门所提供的
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•风险与经营 回报的良好平
衡
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•内部控制的重要性(续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征
求意见稿
• … ….
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对具体某一投资项目或融资计划的部门意见
➢ 对部门意见进行初步审核，并视实际情况需要，指 示各部门进一步修改、补充和完善相关的部门意见
➢ 将汇集后的部门意见提交公司决策委员会讨论。
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各司其职的框架设计（续）
专业团队：包括投资管理部/经营管理部/财务部/资 金计划部/法律事务部/人力资源部等业务部门
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•走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
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第二部分 投资与融资控制
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内容提纲
投资业务与融资业务内控制度的基本思想 并购业务的流程及审批控制 对外转让下属子公司股权的流程及审批控制 项目融资业务的流程及审批控制 资产抵押、质押及担保业务的控制
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风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
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内部控制如何降低风险？
•内部控 制
• 暴露的金额
•降 低
•发生的 •可能性
•风险的大小
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内部控制的重要性
•成 功
•有效的 •内部控制