审计基础培训课件(ppt 52页)
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20世纪前后，近代内部审计产生。
第二次世界大战后，资本主义经济空前发展，企业竞争更加 激烈，由此迫使企业更加重视内部经济监督和事前预防性控制。
综观现代内部审计发展过程，内部审计职能从监督、控制转 向了评价，由事后审计转向事前审计，形成了经营审计、管理审 计及效益审计等多种方式。
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被 审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效 益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说 明了审计关系人、目的、标准和本质。
二、审计的特征
1. 独立性 2. 权威性 3. 公正性
一、审计的主体
1.政府审计机关
（ห้องสมุดไป่ตู้ ）审计机构
（1）立法型审计机关 （2）司法型审计机关 （3）行政型审计机关
2. 社会审计组织
社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门 审核、注册登记的会计师事务所。从世界范围来看，会计师事务所 的组织形式主要表现为四种：一是独资型会计师事务所，即由具有 注册会计师职业资格的个人独立开业，承担无限责任；二是普通合 伙制会计师事务所，即由两位或两位以上注册会计师组成合伙组织， 合伙人以各自的财产对其合伙组织的债务承担无限连带责任；
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段 （5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政
府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
（一 ）西方国家政府审计
早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊时代，就 出现了官厅审计机构。
2. 社会审计组织
三是股份有限制会计师事务所，即由符合条件的注册会计师认 购会计师事务所的股份，并以认购的股份为限对会计师事务所承担 有限责任；四是有限责任合伙制会计师事务所，这种组织形式不要 求无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为承担责任， 它吸收了普通合伙制和股份有限制的优点，又克服了两者的缺点， 是当今注册会计师职业组织形式发展的新趋势。
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
1.深入认识三种审计主体及工作内容； 2.能够结合实际分析各种审计的特点。
1710年，英国政府创立了南海股份有限公司,，1719年， 英国政府允许中奖债券总额的70%可与南海公司股票进行转年 底，南海公司开始散布各种所谓的好消息，并煞有介事地预计， 在1720年，南海公司可能要按面值的60%支付股利。这消息的 散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月， 股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多 层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下， 基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段 （2） 秦汉时期最终确立阶段 （3） 隋唐至宋日臻健全阶段
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
3. 内部审计机构
国际内部审计师协会的章程指出， 它是一个从事内部审计发展实践的国 际性组织，其任务是对内部审计的实 践提供全面的开发活动和标准，对包 括内部控制和有关事项在内的内部审 计知识和信息进行研究。
课外小故事
改革开放后，江浙一带经济发展迅速，亲戚朋友合伙做生意的很多。一 天，来了一位四十多岁的男子，讲和表弟合伙做建材生意多年，他负责销售， 表弟负责采购及资金和存货管理。如今要散伙，但对利润和存货的分法两人 商量不合，听人指点，找到会计师事务所，希望能给个公正评判。
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
现代资本主义国家大多实行三权分立的政权组织形式， 以议会作为国家的最高立法机关，下设专门的审计机构。
除了立法型的审计体制以外，还有司法型、行政型、 独立型等审计体制。
第二次世界大战后，中开始西方国家在审计过程将经 济监督职能和经济管理职能结合起来，从传统财务审计向 现代的3E审计、绩效审计方面发展。
第二次世界大战后，资本主义经济空前发展，企业竞争更加 激烈，由此迫使企业更加重视内部经济监督和事前预防性控制。
综观现代内部审计发展过程，内部审计职能从监督、控制转 向了评价，由事后审计转向事前审计，形成了经营审计、管理审 计及效益审计等多种方式。
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被 审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效 益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说 明了审计关系人、目的、标准和本质。
二、审计的特征
1. 独立性 2. 权威性 3. 公正性
一、审计的主体
1.政府审计机关
（ห้องสมุดไป่ตู้ ）审计机构
（1）立法型审计机关 （2）司法型审计机关 （3）行政型审计机关
2. 社会审计组织
社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门 审核、注册登记的会计师事务所。从世界范围来看，会计师事务所 的组织形式主要表现为四种：一是独资型会计师事务所，即由具有 注册会计师职业资格的个人独立开业，承担无限责任；二是普通合 伙制会计师事务所，即由两位或两位以上注册会计师组成合伙组织， 合伙人以各自的财产对其合伙组织的债务承担无限连带责任；
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段 （5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政
府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
（一 ）西方国家政府审计
早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊时代，就 出现了官厅审计机构。
2. 社会审计组织
三是股份有限制会计师事务所，即由符合条件的注册会计师认 购会计师事务所的股份，并以认购的股份为限对会计师事务所承担 有限责任；四是有限责任合伙制会计师事务所，这种组织形式不要 求无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为承担责任， 它吸收了普通合伙制和股份有限制的优点，又克服了两者的缺点， 是当今注册会计师职业组织形式发展的新趋势。
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
1.深入认识三种审计主体及工作内容； 2.能够结合实际分析各种审计的特点。
1710年，英国政府创立了南海股份有限公司,，1719年， 英国政府允许中奖债券总额的70%可与南海公司股票进行转年 底，南海公司开始散布各种所谓的好消息，并煞有介事地预计， 在1720年，南海公司可能要按面值的60%支付股利。这消息的 散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月， 股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多 层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下， 基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段 （2） 秦汉时期最终确立阶段 （3） 隋唐至宋日臻健全阶段
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
3. 内部审计机构
国际内部审计师协会的章程指出， 它是一个从事内部审计发展实践的国 际性组织，其任务是对内部审计的实 践提供全面的开发活动和标准，对包 括内部控制和有关事项在内的内部审 计知识和信息进行研究。
课外小故事
改革开放后，江浙一带经济发展迅速，亲戚朋友合伙做生意的很多。一 天，来了一位四十多岁的男子，讲和表弟合伙做建材生意多年，他负责销售， 表弟负责采购及资金和存货管理。如今要散伙，但对利润和存货的分法两人 商量不合，听人指点，找到会计师事务所，希望能给个公正评判。
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
现代资本主义国家大多实行三权分立的政权组织形式， 以议会作为国家的最高立法机关，下设专门的审计机构。
除了立法型的审计体制以外，还有司法型、行政型、 独立型等审计体制。
第二次世界大战后，中开始西方国家在审计过程将经 济监督职能和经济管理职能结合起来，从传统财务审计向 现代的3E审计、绩效审计方面发展。