最新05-第五章-账务处理程序设计(1)教学讲义PPT课件

2010年9月
第五章 账务处理程序设计
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3. 凭证汇总的账务处理程序
[1] 科目汇总表账务处理程序 [2] 汇总记账凭证账务处理程序
原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表
记 收款 账 付款 凭 证 转账
序时账
明细账
总会
分计
类报
[1]科目汇总表 账 表
[2]汇总记账凭证
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第五章 账务处理程序设计
特点：先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总 记账凭证登记总分类账.
优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量。
缺点：汇总手续较繁琐，小型企业和经济业务不多的单 位不适用，大型单位会计人员较多时可以运用该汇总方法。
凭证设置：采用收款凭证、付款凭证和转账凭证；另外 还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。
wk.baidu.com根本区别：登记总账的依据、程序和方法不同，有 的账务处理程序是直接根据记账凭证登记总账，有的 是先按一定的规则将记账凭证加以汇总，根据汇总数 登记总账。设计账务处理程序的种类，主要以如何登 记总分类账为标准。
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二、账务处理程序的设计
1.记账凭证账务处理程序（逐笔过账） 2.日记总账账务处理程序（逐笔过账） 3.凭证汇总的账务处理程序 4.账户汇总的账务处理程序（略）
05-第五章-账务处理程序 设计(1)
第一节 账务处理程序设计的意义和要求
一、账务处理程序的概念 二、账务处理程序设计的要求
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一、账务处理程序的概念
账务处理程序也称记账程序、会计核算程序， 是指会计凭证、账簿、会计报表相互结合的方 式。
不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记 账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。按一 定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作 有条不紊地按会计期间周而复始地进行，就是 会计循环。
账簿汇总 ：多栏式日记账账务处理程序 凭单日记账账务处理程序
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一、账务处理程序的种类
各种账务处理程序的异同点：
共同之处：都是遵循着“原始凭证——记账凭证— —账簿——报表” 这一模式进行的。即：都要根据原 始凭证编制记账凭证；都要根据原始凭证(或原始凭证 记总表)和记账凭证登记日记账和明细分类账；都要根 据账簿记录编制会计报表。
账簿设置：一般应设置三栏式总账；三栏式现金日记 账和银行存款日记账；明细分类账则可根据需要分别设置 成三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账等。
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[2] 汇总记账凭证账务处理程序
根据收款凭证、付款凭证、转账凭证按照科目的对应关 系定期进行汇总，编制汇总记账凭证，月终，根据汇总记账 凭证登记总分类账。
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第二节 账务处理程序的种类和特点
一、账务处理程序的种类 二、账务处理程序的设计
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一、账务处理程序的种类
逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序
凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
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[1]科目汇总表核算组织程序
特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科 目汇总表登记总分类账。
优点：简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表能 起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。
缺点：汇总工作量较繁重；总账记录不能反映对应关 系。
适用范围：经营规模大，经济业务多的企业。
凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收、付、 转凭证，还需编制科目汇总表。
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2.日记总账账务处理程序
通过设计一种专门格式的账簿—日记总账，
记录经济业务，逐笔记录视为日记账，汇总的 合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序。
年 凭证 月日 字 号
日记总账
摘要
××科目 ××科目 ××科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
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账簿设置：同科目汇总表账务处理程序，不同之处是为 反映科目对应关系，三栏式总账最好设对方科目专栏。
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汇总记账凭证的编制方法
1、汇总收款凭证：以现金或银行存款科目的 借方为主体分别设置汇总收款凭证，按对应的贷 方科目进行归类汇总，每月编制一张。月终在汇 总收款凭证上结出合计数，据以登记总分类账。
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2.日记总账账务处理程序
特点：日记总账兼具日记账和总账两种功能，分科目 按专栏反映各科目的发生额。 优点：提高功效，账簿中分科目反映，可以看出每笔 经济业务的账户对应关系。 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便， 且不利于会计人员的分工。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。 凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收、付、 转凭证。 账簿设置：总账采取联合账簿——日记总账格式；现 金和银行存款采用三栏式账页；明细账则根据需要选 用三栏式、数量金额式、多栏式等账页格式。
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1.记账凭证账务处理程序
原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表
记 收款
账 凭
付款
证 转账
日记账 明细账
总会 分计 类报 账表
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1.记账凭证账务处理程序
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，同 时也据以逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和各 种明细分类账。根据记账凭证，不经过汇总，直接登 记总分类账。 优点：手续简便，容易掌握。 缺点：重复劳动。 适用范围：规模较小、经济业务不多的企业。 凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、 付款凭证，转账凭证。 账簿设置：三栏式总账；三栏式现金日记账，三栏式 银行存款日记账；明细分类账可根据需要设置成三栏 式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账等。
2、汇总付款凭证：（和汇总收款凭证相反） 3、汇总转账凭证：由于汇总转账凭证时，是 按每一贷方科目编制一张汇总转账凭证，因此平 时编制转账凭证时，不要编制一借多贷的会计分 录，以便于汇总转账凭证的编制。
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汇总收款凭证格式
汇总收款凭证
借方科目：