(完整版)第五章《管理会计》

五 预测分析的基本内容
A
B
C
D
CHAPTER
TWO
第二节
销售预测
一 销售预测的意义
扩大商品的销售业务量是企业经营的主要目标之一。在现代市场经济条件下， 企业生产经营方针既不是“以产定销”，也不单纯是“推销促销”，而是在研 究市场的基础上，自觉满足社会需要，以需定销，以销定产，努力适应和开发 市场。作为商品经营者的企业必然十分关心在未来一定时期内哪些产品适销对 路，企业能在市场上占有多大份额，经营某项业务究竟能赚取多少利润，成本 多高，需用多少资金等。因此，在企业预测系统中，销售预测处于先导地位， 它对于指导利润预测、成本预测和资金预测，进行长短期决策，安排经营计划， 组织生产等都起着重要的作用。
四 预测分析的方法
（一）定量分析法
定量分析法，又称数量分析法，是 指在完整掌握与预测对象有关的各 种要素定量资料的基础上，运用现 代数学方法进行数据处理，据以建 立能够反映有关变量之间规律性联 系的各类预测模型的方法体系，又 可分为趋势外推分析法和因果预测 分析法两类方法。
（二）定性分析法
定性分析法又称非数量分析法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和知识，结合 预测对象的特点进行综合分析，对事物的未 来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法， 它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于 缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显 的数量关系等条件下的预测。 此法的特点是：计算量较少，主要根据人们 积累的实际经验和掌握的科学知识进行判断， 因此西方国家常常称该法为判断分析法或集 合意见法。
08 第八章 长期投资决策(上) 09 第九章 长期投资决策(下) 10 第十章 战略地图与全面预算 11 第十一章 成本控制（上） 12 第十二章 成本控制（下） 13 第十三章 责任会计 14 第十四章 企业绩效评价 15 第十五章 作业成本法
CHAPTER
05
第五章 预测分析
CHAPTER
二 判断分析法的种类和特点
判断分析法是通过一些具有丰富经验的经营管理人员或知识渊 博的外界经济专家对企业一定期间特定产品的销售业务量情况 作出判断和预计的一种方法。此法一般适用于不具备完整可靠 的历史资料，无法进行定量分析的企业。
判断分析法具体又包括以下三种方法：
推销员 判断法
01
综合判 断法
所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内 在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的 预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。
预测分析也要为规划服务，它所提供的许多数据最终被纳入预算，成为编制预算的 基础。但预测分析可反复循环进行，并可根据需要选用不同方法，其信息只具有指 导性，起参考作用；而计划或预算的程序则具有相对稳定性，其信息具有严肃性和 强制性。预测既可在计划之前进行，也可在计划或预算的执行过程中进行，以指导 修正计划或预算。
影响销售的因素很多，一般可分为外部和内部两类。影响销售的外部因素 有：①当前市场环境；②企业的市场占有率；③经济发展趋势；④竞争对手情
况等。影响销售的内部因素有：①产品的价格；②产品的功能和质量；③企业 提供的配套服务；④企业的生产能力；⑤各种广告手段的应用；⑥推销的方法 等。预测时应区分轻重缓急并综合考虑这些因素，选择适当的方法进行预测。
ONE
第一节
预测分析概述
一 预测分析的概念
预测（forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为， 即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
“预则立，不预则废”，这一古语表明，我国人民早就认识到预测是关系到未来发 展的立废存亡的大事。事实上，在人类社会的发展过程中， 预测技术经历了由简 单到复杂、由低级向高级的进化阶段，其中也包括经营预测。
总之，经营预测是企业管理的必要职能，缺乏科学预测的管理是盲目的和不健全的。
二 预测分析的特点
（一） 预见
性

（二） 明确
性
（三） 相对
性
（四） 客观
性
（五） 可检 验性
（六） 灵活
性
三 预测分析的程序
（一）确定预测目标 （二）收集和整理资料
（三）选择预测方法 （四）分析判断 （五）检查验证
（六）修正预测值 （七）报告预测结论
四 预测分析的方法
（三）两类方法的关系
定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相 互补充、相辅相成。定量分析法虽然较精确，但许多非计量因 素无法考虑。例如，国家的方针政策以及政治经济形势的变动， 消费者心理以及习惯的改变，投资者的意向以及职工情绪的变 动等，这些因素都是无法量化的因素。而定性分析法虽然可以 将这些非计量因素考虑进去，但估计的准确性在很大程度上受 预测人员的经验和素质影响，这不免使预测结论因人而异，带 有一定的主观随意性，因此实际工作中常常将两者结合应用， 取长补短，以提高预测分析的准确性和预测结论的可信性。
三 趋势外推分析法的种类及应用
（一）平均法
➢ 2.移动平均法：移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上， 按照事先确定的期数（记作m，m<n/2）逐期分段计算m期的算 术平均数，并以最后一个m期的平均数作为未来n+1期预测销售 量的一种方法。
➢ 所谓“移动”，是指预测值随着时间的不断推移，计算的平均 值也在不断向后顺延。此法假定预测值主要受最近m期销售业 务量的影响。此法的计算公式是：
02
专家判 断法
03
三 趋势外推分析法的种类及应用
（一）平均法
平均法是指根据掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资 料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售 量的一类方法。
➢ 1.算术平均法：该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实 际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。 这种方法的原理是一视同仁地看待n期内的各期销售量对未来 预测销售量的影响。其计算公式为：
东北财经大学会计学系列教材
管理会计
（第5版）
吴大军 主编
东北财经大学出版社
C目录 ONTENTS
01 第一章 管理会计概述 02 第二章 成本性态分析 03 第三章 变动成本法 04 第四章 本量利分析原理 05 第五章 预测分析 06 第六章 短期经营决策(上) 07 第七章 短期经营决策(下)