审计风险及其防范PPT课件
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《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
审计重要性与审计风险ppt课件
审计风险)不超过3%。
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37
显然，5%可接受的检查风险 与10%可接受的检查风险相比，前者 对注册会计师执行审计工作的要求会 更严格，需要的审计证据更多。
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38
提示
（1）重大错报风险的评估不能随 心所欲。重大错报风险水平的评估不 能偏离其实际水平。
（2）重大错报风险的评估应以了解被 审计单位及其环境时获取的审计证据为基础。
评估的两个层次的重大错报风险分别采取
相应的应对 措施。
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44
（三）关于检查风险
注册会计师可以控制 的风险。 注册会计师应执行恰当的审计程序，
获取充分、适当的审计证据，以控制检 查风险，从而保证以可接受的低水平审 计风险对财务报表整体发表审计意见。
对检查风险的控制取决于审计程 序设计的合理性和执行的有效性。
（二）检查风险
某一认定存在重大错报，但注 册会计师没有发现这种错报的可能 性。
例如记录的金额多写了一个 零，复核人员复核后没有发现，注 册会计师审计后也未能发现。
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30
二、审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
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31
▪
例如，注册会计师评估应收账款计价
认定存在的重大错报风险水平为50%，估
15
（二）评估认定层次的重要性水平
1. 需考虑的因素 ▪ （1）认定层次的重要性水平与财务
报表层次重要性水平的关系 （前者不超过后者
前者总和不超过后者两倍）
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（2）各类交易、账户余额、列报审 计的难易程度。
▪ 难---高
审计风险管理PPT课件
企业的审计类型
根据审计的针对内容分为： 财务收支审计 领导人经济责任审计 专项审计：如税收审计、管理审计等
8
内部控制
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在期内 部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。具体来说， 它是指一个组织为了提高效率和充分地获取和使用各种资源， 达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节 的组织、计划、方法和程序。
审计风险管理
1
授课内容
模块一：审计风险管理与内部控制制度 模块二：企业的税收审计风险 模块三：企业的财务收支审计风险 模块四：企业领导人的经济责任审计风险 模块五：企业审计风险管理的金科玉律
2
一、审计风险管理与内部控制制度
审计 内部控制 内部控制制度测评
3
审计的含义变迁
测评内容
13
内控制度测评
3、内部审计控制的测评
它是根据系统的控制目标和既定的环境条件， 按照一定的依据来审查、调节被审查单位经 济活动的一种控制活动。作为国家审计和社 会审计来说，有必要对被审计单位内部审计 控制工作进行审查。
测评内容
14
二、企业的税收审计风险
（一）、违规申请缓税或延期申报的风险 （二）、政策不统一导致企业产生税收风险 （三）、地方政府违规返税风险 （四）、利用改制逃债废税 （五）、企业所得税方面的风险 （六）、增值税方面的风险 （七）、营业税方面的风险 （八）、个人所得税方面的风险 （九）、房产税和城镇土地使用税方面的风险 （十）、印花税方面的风险 （十一）、土地增值税方面的风险 （十二）、车船税方面的风险
案例
18
违规申请缓税或延期申报的风险
内部审计风险防范及应对措施
。
分析信息
对收集的信息进行分析 ，识别潜在的风险和问
题。
评估风险
根据分析结果，评估风 险发生的可能性和影响
程度。
制定应对措施
根据风险评估结果，制 定相应的防范和应对措
施。
03
内部审计风险的防范措施
建立健全内部审计制度
制定完善的内部审计制度，明确内部 审计的职责、权利和义务，确保内部 审计工作的规范化和标准化。
通过将风险转移到其他实体或个人来分散风险。
详细描述
内部审计中，可以将部分高风险业务委托给专业的第三方审计机构进行，从而转移部分风险。此外， 内部审计部门可以通过与相关部门或企业合作，共同开展审计活动，实现风险的分散和转移。
风险缓解
总结词
通过采取措施降低风险发生的可能性和影响程度。
详细描述
内部审计中，可以采用多种方式缓解风险。例如，对审计结果进行复核和审查，确保审 计结论的准确性和可靠性；加强与被审计单位的沟通和协调，减少误解和冲突，降低审 计风险的发生概率；对审计过程中发现的风险点进行深入分析和评估，提出针对性的改
内部审计风险的评估方法
定性评估法
通过收集和分析信息，评估风险 发生的可能性和影响程度。
定量评估法
通过建立数学模型，对风险发生的 可能性和影响程度进行量化评估。
综合评估法
综合运用定性和定量方法，全面评 估风险的整体水平和影响。
内部审计风险评估的步骤
收集信息
收集与审计对象相关的 信息，包括财务数据、 业务流程、合规情况等
02
内部审计风险的识别与评 估
内部审计风险的识别
财务报表风险
内部审计人员应关注财务 报表的准确性和完整性， 识别是否存在舞弊、错误 或违规行为。
分析信息
对收集的信息进行分析 ，识别潜在的风险和问
题。
评估风险
根据分析结果，评估风 险发生的可能性和影响
程度。
制定应对措施
根据风险评估结果，制 定相应的防范和应对措
施。
03
内部审计风险的防范措施
建立健全内部审计制度
制定完善的内部审计制度，明确内部 审计的职责、权利和义务，确保内部 审计工作的规范化和标准化。
通过将风险转移到其他实体或个人来分散风险。
详细描述
内部审计中，可以将部分高风险业务委托给专业的第三方审计机构进行，从而转移部分风险。此外， 内部审计部门可以通过与相关部门或企业合作，共同开展审计活动，实现风险的分散和转移。
风险缓解
总结词
通过采取措施降低风险发生的可能性和影响程度。
详细描述
内部审计中，可以采用多种方式缓解风险。例如，对审计结果进行复核和审查，确保审 计结论的准确性和可靠性；加强与被审计单位的沟通和协调，减少误解和冲突，降低审 计风险的发生概率；对审计过程中发现的风险点进行深入分析和评估，提出针对性的改
内部审计风险的评估方法
定性评估法
通过收集和分析信息，评估风险 发生的可能性和影响程度。
定量评估法
通过建立数学模型，对风险发生的 可能性和影响程度进行量化评估。
综合评估法
综合运用定性和定量方法，全面评 估风险的整体水平和影响。
内部审计风险评估的步骤
收集信息
收集与审计对象相关的 信息，包括财务数据、 业务流程、合规情况等
02
内部审计风险的识别与评 估
内部审计风险的识别
财务报表风险
内部审计人员应关注财务 报表的准确性和完整性， 识别是否存在舞弊、错误 或违规行为。
内部控制与审计风险课件PPT61页
案例二
在海尔兼并青岛红星电器厂时展 示了海尔文化的威力。当时青岛红星 电器股份有限公司总资产4亿多元， 而负债高达5亿元，兼并后海尔没有 注入—分钱，没增加一台机器，只是 派了三位管理人员。三人进去后三个 月企业就停止了亏损，五个月后摆脱 困境，盈利150多万元。
第16页，共61页。
：
请思考 海尔兼并亏损企业青岛红星电器厂，
第9页，共61页。
3.我国注册会计师执业准则的观点：
➢ 内部控制的构成要素包括：
控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
第10页，共61页。
构成要素
涵盖内容
1.控制环境 指一个企业负责内部控制制度的人员
的态度，它对内部控制的有效性有极大的 影响，是其他要素的基础。
2.风险评估 企业为达到目标而对相关风险进行确
的； ❖ 控制是否得到一贯执行； ❖ 控制由谁执行； ❖ 控制以何种方式运行。
第33页，共61页。
(二)实施控制测试的前提？
❖ 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制 的运行是有效的；
❖ 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、 适当的审计证据。
第34页，共61页。
（三）审计人员实施控制测试的方法：
❖ （四）信息系统如何获取除各类交易之外的 对财务报表具有重大影响的事项和情况；
❖ （五）被审计单位编制财务报告的过程，包 括作出的重大会计估计和披露。
第23页，共61页。
相关的沟通：
（1）使员工了解各自在与财务报告有关 的内部控制方面的角色和职责；
（2）员工之间的工作联系，以及向适当 级别的管理层报告例外事项的方式；
第27页，共61页。
案例思考：
（1）本例在现金收入方面采取了哪些控制措施?
审计风险评估与风险应对ppt
四、了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。内部控制的责任主体是被审计 单位治理层、管理层和其他人员。内部控制由控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对 控制的监督五个要素组成。
表4-1 相关事项及其可能导致的经营风险。
相关事项
可能导致被审计单位存在的相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服 务
业务扩张
不具备足以应对Байду номын сангаас业变化的人力资源和业务专长 等
产品责任增加等
对市场需求的估计不准确等
新的会计要求 监管要求
执行新要求不当或不完整，或会计处理成本增加 等
法律责任增加等
本期及未来的融资条件
【项目演练4-1 多选题】注册会计师可能实施的 风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制 『正确答案』ABC 『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于 风险评估程序。
三、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评 估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）评价会计政策的选择和运用是否恰当，评价 财务报表的列报与披露是否充分、适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否 具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
内部审计风险防范及应对措施
内部审计国际化
随着经济全球化的趋势， 内部审计也将更加注重国 际化发展，提高跨国审计 的能力和水平。
THANKS
感谢您的观看
内部审计风险是一种客观存在的现象 ，不以人的意志为转移。
内部审计风险类型
01
固有风险
由于被审计单位经济业务本身的 复杂性和不确定性导致的审计风 险。
控制风险
02
03
检查风险
被审计单位内部控制制度存在缺 陷或执行不力，导致财务报表出 现重大错报或漏报的可能性。
内部审计人员在审计过程中未能 发现财务报表中的重大错报或漏 报的可能性。
Part
02
内部审计风险防范策略
建立健全内部审计制度
制定完善的内部审计制度
包括审计原则、审计程序、审计内容、审计方 法等，确保内部审计工作的规范化和标准化。
明确内部审计职责
明确内部审计部门和人员的职责，确保审计工 作的独立性和权威性。
建立内部审计质量控制体系
对内部审计工作进行全过程的质量控制，确保审计结果的准确性和可靠性。
完善内部控制制度
建立健全内部控制体系，包括风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督等方面，确保企业各项业务活动的规范化和标准化。
强化内部控制执行力度
加强对内部控制制度的执行力度，确保各项控制措施得到有效执行 。
建立内部控制监督机制
通过内部审计、外部审计等方式，对内部控制体系进行监督和评价 ，及时发现和纠正存在的问题。
提高内部审计人员素质
加强内部审计人员的培训
提高审计人员的专业知识和技能水平，增强其对风 险的认识和防范能力。
建立内部审计人员激励机制
通过考核、奖励等方式，激发审计人员的工作积极 性和创新精神。
内部审计风险防范及应对措施
险的应对能力。同时，加强内部审计对风险管理的监督和评价，确保风
险管理工作的有效实施。
06 总结与展望
内部审计风险防范及应对措施的成效与不足
成效
内部审计风险防范及应对措施在识别 、评估和控制风险方面发挥了积极作 用，提高了企业的风险防范能力和内 部控制水平。
不足
部分企业在实施内部审计风险防范及 应对措施时，存在对风险的认识不足 、应对措施不完善、执行力度不够等 问题，影响了风险防范的效果。
内部审计风险防范及 应对措施
汇报人：可编辑 2023-12-20
目录
CONTENTS
• 内部审计风险概述 • 内部审计风险识别与评估 • 内部审计风险防范策略 • 内部审计风险应对措施 • 内部审计风险防范及应对案例分析 • 总结与展望
01 内部审计风险概述
定义与分类
定义
内部审计风险是指内部审计过程中，由于审计结果存在重大错报、漏报或审计结论不恰 当等，导致审计对象和审计内容未得到客观、公正的评价，给企业带来损失的可能性。
。
建立风险管理机制
建立健全风险管理机制，明确风险 识别、评估、应对和监控的流程和 方法。
提高风险管理能力
通过学习、实践等方式，提高内部 审计人员在风险识别、评估和应对 方面的能力。
建立风险预警机制，实时监控风险动态
建立风险预警系统
通过建立风险预警系统，实现对风险的实时监控和预警。
定期进行风险评估
定期对企业的内外部环境进行全面的风险评估，及时发现和应对 潜在风险。
按照风险发生的可能性和影响程度，将风险分为高中低三个等级，并标注在风险矩阵中。
对于高中低风险，分别采取不同的应对措施，如对于高风险，应采取严格控制、重点关注等措施；对 于中风险，应采取一般控制、定期检查等措施；对于低风险，应采取日常监控、定期汇报等措施。
《审计风险》PPT课件
精选ppt
5
风险基础审计产生的背景
审计期望差距 审计组织的经济压力
精选ppt
6
风险基础审计的特点
不考虑风险的成因（内部或外部） 根据风险来分配审计资源
精选ppt
7
制度基础审计与 风险基础审计的比较
制度基础审计
风险基础审计
确定审计重点依据
内部控制
风险评估
审计程序的起点 对内部控制的运用 对审计风险的处理
检查风险 = 审计风险
计划的检查风险PDR 重大错报风险
• 检查风险的可接受水平决定了审计程序 的性质、时间和范围。
精选ppt
16
重大错报风险
• 重大错报风险是指财务报表在审计前存 在重大错报的可能性。
• 两个层次的重大错报风险 （1）财务报表层次 （2）各类交易、账户余额、列报
（包括披露，下同）认定层次 • 如何评估财务报表层次和认定层次的重
• 检查风险的大小取决于审计人员的执业 行为。是可控风险。
• 检查风险与重大错报风险的反向关系 评估的重大错报风险越高，可接受的
检查风险越低；评估的重大错报风险越 低，可接受的检查风险越高。
精选ppt
19
计划的检查风险
审计师未能发现重大错报的风险
• 确定证据的数量 • 自变量，尤其它风险因素确定
减少
29
审计风险、重要性与审计证据
审计风险、审计证据与重要性三者在其一一 定的情况下，其他两者互呈反向关系；
E
M
R
精选ppt
30
本章小结
• 模式是某种事物的标准形式或使人可以参照的标准样式。 审计模式是指某一时期审计目标、对象、范围和方法等 要素的组合。审计模式是一个历史范畴，与不同时期审 计目标的变化以及对风险的认识相适应，审计模式的发 展大致可以分为三个阶段：账面基础审计阶段、制度基 础审计阶段、风险基础审计阶段。
审计风险及其防范PPT课件
18
山东乾聚的悲哀
乾聚会计师事务所资质排名曾居全国第五位， 业务量和营业收入一度在烟台甚至省内遥遥领 先，其审计的权威性几乎不容置疑，其为上市 公司审计的财务报告曾被有关部门列为“样 板”。
２００２年５月１４日，刘天聚因涉嫌出具证 明文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，６月 ２０日经烟台市检察院批准逮捕（后因健康原 因取保候审） 。
过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资 本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润 38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润 被高估了34.66亿元，11月5日第三次披露又发现了20 亿美元的虚假利润。 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来 最大的破产案。
程序。如对于无法执行函证程序的应收 账款，审计人员在运用替代程序时，未 取得海关报关单、运单、提单等外部证 据，仅根据公司内部证据便确认公司应 收账款。这违反了《独立审计具体准则 第5号——审计证据》。
15
中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行分析性测试程
序。如对于银广夏在2000年度主营业务 收入大幅增长的情况下生产用电的电费 费用却降低的情况竟没有发现或报告。 这违反了《独立审计具体准则第11号— —分析性复核》。
2001年110多家事务所和120多名CPA 受到行政处罚,100多家事务所和600多名 CPA受到限期整改和通报批评。
23
对中小会计事务所的启示
收500赔500，000
1997年9月30日，天翔公司向厦门市商业银行思明支行借款45万元， 期限3个月，丰顺公司为该笔借款提供连带责任保证。但是借款期限满 后，天翔公司并未如期履行还款义务，丰顺公司也未履行连带责任保 证。思明支行便把两家公司连同为天翔公司出具验资报告的会计师事 务所告上法庭。
山东乾聚的悲哀
乾聚会计师事务所资质排名曾居全国第五位， 业务量和营业收入一度在烟台甚至省内遥遥领 先，其审计的权威性几乎不容置疑，其为上市 公司审计的财务报告曾被有关部门列为“样 板”。
２００２年５月１４日，刘天聚因涉嫌出具证 明文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，６月 ２０日经烟台市检察院批准逮捕（后因健康原 因取保候审） 。
过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资 本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润 38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润 被高估了34.66亿元，11月5日第三次披露又发现了20 亿美元的虚假利润。 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来 最大的破产案。
程序。如对于无法执行函证程序的应收 账款，审计人员在运用替代程序时，未 取得海关报关单、运单、提单等外部证 据，仅根据公司内部证据便确认公司应 收账款。这违反了《独立审计具体准则 第5号——审计证据》。
15
中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行分析性测试程
序。如对于银广夏在2000年度主营业务 收入大幅增长的情况下生产用电的电费 费用却降低的情况竟没有发现或报告。 这违反了《独立审计具体准则第11号— —分析性复核》。
2001年110多家事务所和120多名CPA 受到行政处罚,100多家事务所和600多名 CPA受到限期整改和通报批评。
23
对中小会计事务所的启示
收500赔500，000
1997年9月30日，天翔公司向厦门市商业银行思明支行借款45万元， 期限3个月，丰顺公司为该笔借款提供连带责任保证。但是借款期限满 后，天翔公司并未如期履行还款义务，丰顺公司也未履行连带责任保 证。思明支行便把两家公司连同为天翔公司出具验资报告的会计师事 务所告上法庭。
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过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资 本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润 38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润 被高估了34.66亿元，11月5日第三次披露又发现了20 亿美元的虚假利润。 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来 最大的破产案。
5
安达信的不幸
安然公司带来的灭顶之灾 安然公司：1985年成立，2001年财富500强
排第六，营业收入1387亿美元，2001年11月 安然重新公布1997年-2000年的财务报表，累 计减少利润近6亿美元，2001年12月申请破产 保护，SEC立案调查，股票最高价超过90美元， 事件发生后，最低价不到1美元。这个总部设 在休斯敦的世界能源巨头，曾被认为是新经济 时代传统产业发展的典范，做着实在的生意， 有良好的创新机制 。
3
安达信的不幸
百年老店曾经拥有的辉煌
安达信会计师事务所：创立于1913年、总部设
在芝加哥的安达信，是全球五大会计师事务所
之一。它代理着美国2300家上市公司的审计业
务，占美国上市公司总数的17％，在全球84个
国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人，
2000家合作伙伴，专业人员达8.5万人。安达
12
中天勤的灾难
银广夏的丑闻 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份
13.97元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10 送10,2000年12月29日又涨至37.99元,折合除权前的75.98 元,全年上涨440%。 神话源自其从德国进口的一种二氧化碳超临界萃取设备，在 天津广夏生产，公司公告称，1999、2000年向德国出口萃 取产品分别达到2.2亿和7.2亿人民币(实际1999年为4000 万,2000年只有25万),并与德国诚信公司已签订连续三年总 额为60亿元的销售合同,2001年每股收益可达2-3元,结果全 是骗局。主要造假手段：伪造购销合同，出口报关单，虚开 增值税专用发票，伪造税务文件。
9
安达信的不幸
安达信对世界通信的风险评估情况
风险评估项目
风险评估级别
会计及财务报告风险
重大风险
关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险
对审计工策的质量 中等风险
过于激进的收入或盈利目标
中等风险
良好的会计和和披露惯例
重大风险
对会计和报告（包括审计调整）建议的反映程度 中等风险
程序。如对于无法执行函证程序的应收 账款，审计人员在运用替代程序时，未 取得海关报关单、运单、提单等外部证 据，仅根据公司内部证据便确认公司应 收账款。这违反了《独立审计具体准则 第5号——审计证据》。
15
中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行分析性测试程
序。如对于银广夏在2000年度主营业务 收入大幅增长的情况下生产用电的电费 费用却降低的情况竟没有发现或报告。 这违反了《独立审计具体准则第11号— —分析性复核》。
8
安达信的不幸
安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重 大审计失败案例
缺乏形式上的独立性 2001年收取1680万美元服务费用（审计440万，税务 咨询760万，非财务报表审计160万，其他咨询320万）
未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊 的动机，但对线路成本、收入确认等重大事项审计时 几乎完全依赖高层的管理声明书，而不是建立在获取 适当充分的审计证据的基础上。
6
安达信的不幸
安然公司带来的灭顶之灾 安达信提供审计和咨询服务：2000年审
计和咨询收入共计5200万美元（审计 2500万，咨询2700万），安然事件发生 后，销毁大量文件，受到刑事诉讼，垮 台。
7
安达信的不幸
世界通信（worldcom），还是世界骗局(world-con) 6月25日公布：2001年度以及2002年度第一季度，通
10
其他四大的风险成本
民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜，上 亿的案例也经常发生。
风险成本在20世纪八、九十年代为10% 左右，现在已超过10%，有的甚至超过 15%。
11
中天勤的灾难
曾经是国内名所：中天和天勤都是中华 所的分所，2000年合并，曾经拥有上市 公司60多家，2000年营业收4000多万， 银广夏是原中天的客户，2002年2月被 财政部、证监会吊销资格。签字注册会 计师被判刑。
信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北
京、上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，
员工2000名。1997年列国际“六大之首”，
全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询著
称于世。
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安达信的不幸
百年老店曾经拥有的辉煌 创始人安达信：1885年出生，1901年参
加会计师事务所工作，1908年成为注册 会计师，1913年创办安达信会计师事务 所，同时兼任美国西北大学会计系主任， 1953年入会计名人堂。
审计风险及其防范
河南中兴会计师事务所陈俊岭
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审计风险及其防范
为什么要关注审计风险 什么是审计风险 审计风险产生的原因 审计风险的模式演变 审计风险的防范
2
为什么要关注审计风险
审计风险是审计职业界的一个永恒话题，从国际著名 的百年老店安达信的垮台到国内大所中天勤的倒闭显 示，我们的会计师事务所如果不正确地认识和有效的 控制审计风险，随时都有倒闭的危险。 安达信的不幸 其他四大的风险成本 中天勤的灾难 CPA责任的加大 对中小会计事务所的启示
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中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，
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中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 编制银广夏合并报表时，未抵销与子公
司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。这违反了《独立审计实务公告第5 号——合并会计报表审计的特殊考虑》。
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中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行应收账款函证
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安达信的不幸
安然公司带来的灭顶之灾 安然公司：1985年成立，2001年财富500强
排第六，营业收入1387亿美元，2001年11月 安然重新公布1997年-2000年的财务报表，累 计减少利润近6亿美元，2001年12月申请破产 保护，SEC立案调查，股票最高价超过90美元， 事件发生后，最低价不到1美元。这个总部设 在休斯敦的世界能源巨头，曾被认为是新经济 时代传统产业发展的典范，做着实在的生意， 有良好的创新机制 。
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安达信的不幸
百年老店曾经拥有的辉煌
安达信会计师事务所：创立于1913年、总部设
在芝加哥的安达信，是全球五大会计师事务所
之一。它代理着美国2300家上市公司的审计业
务，占美国上市公司总数的17％，在全球84个
国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人，
2000家合作伙伴，专业人员达8.5万人。安达
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中天勤的灾难
银广夏的丑闻 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份
13.97元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10 送10,2000年12月29日又涨至37.99元,折合除权前的75.98 元,全年上涨440%。 神话源自其从德国进口的一种二氧化碳超临界萃取设备，在 天津广夏生产，公司公告称，1999、2000年向德国出口萃 取产品分别达到2.2亿和7.2亿人民币(实际1999年为4000 万,2000年只有25万),并与德国诚信公司已签订连续三年总 额为60亿元的销售合同,2001年每股收益可达2-3元,结果全 是骗局。主要造假手段：伪造购销合同，出口报关单，虚开 增值税专用发票，伪造税务文件。
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安达信的不幸
安达信对世界通信的风险评估情况
风险评估项目
风险评估级别
会计及财务报告风险
重大风险
关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险
对审计工策的质量 中等风险
过于激进的收入或盈利目标
中等风险
良好的会计和和披露惯例
重大风险
对会计和报告（包括审计调整）建议的反映程度 中等风险
程序。如对于无法执行函证程序的应收 账款，审计人员在运用替代程序时，未 取得海关报关单、运单、提单等外部证 据，仅根据公司内部证据便确认公司应 收账款。这违反了《独立审计具体准则 第5号——审计证据》。
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中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行分析性测试程
序。如对于银广夏在2000年度主营业务 收入大幅增长的情况下生产用电的电费 费用却降低的情况竟没有发现或报告。 这违反了《独立审计具体准则第11号— —分析性复核》。
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安达信的不幸
安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重 大审计失败案例
缺乏形式上的独立性 2001年收取1680万美元服务费用（审计440万，税务 咨询760万，非财务报表审计160万，其他咨询320万）
未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊 的动机，但对线路成本、收入确认等重大事项审计时 几乎完全依赖高层的管理声明书，而不是建立在获取 适当充分的审计证据的基础上。
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安达信的不幸
安然公司带来的灭顶之灾 安达信提供审计和咨询服务：2000年审
计和咨询收入共计5200万美元（审计 2500万，咨询2700万），安然事件发生 后，销毁大量文件，受到刑事诉讼，垮 台。
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安达信的不幸
世界通信（worldcom），还是世界骗局(world-con) 6月25日公布：2001年度以及2002年度第一季度，通
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其他四大的风险成本
民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜，上 亿的案例也经常发生。
风险成本在20世纪八、九十年代为10% 左右，现在已超过10%，有的甚至超过 15%。
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中天勤的灾难
曾经是国内名所：中天和天勤都是中华 所的分所，2000年合并，曾经拥有上市 公司60多家，2000年营业收4000多万， 银广夏是原中天的客户，2002年2月被 财政部、证监会吊销资格。签字注册会 计师被判刑。
信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北
京、上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，
员工2000名。1997年列国际“六大之首”，
全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询著
称于世。
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安达信的不幸
百年老店曾经拥有的辉煌 创始人安达信：1885年出生，1901年参
加会计师事务所工作，1908年成为注册 会计师，1913年创办安达信会计师事务 所，同时兼任美国西北大学会计系主任， 1953年入会计名人堂。
审计风险及其防范
河南中兴会计师事务所陈俊岭
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审计风险及其防范
为什么要关注审计风险 什么是审计风险 审计风险产生的原因 审计风险的模式演变 审计风险的防范
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为什么要关注审计风险
审计风险是审计职业界的一个永恒话题，从国际著名 的百年老店安达信的垮台到国内大所中天勤的倒闭显 示，我们的会计师事务所如果不正确地认识和有效的 控制审计风险，随时都有倒闭的危险。 安达信的不幸 其他四大的风险成本 中天勤的灾难 CPA责任的加大 对中小会计事务所的启示
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中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，
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中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 编制银广夏合并报表时，未抵销与子公
司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。这违反了《独立审计实务公告第5 号——合并会计报表审计的特殊考虑》。
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中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行应收账款函证