会计核算组织程序

四、记账凭证组织程序的优缺点
优点： 记账程序简单、明了；对应关系清晰； 总账反映的内容详细，便于核对。
缺点： 登记总账的工作量大。 适用： 规模小，业务量少、凭证不多的单位。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表账务处理程序的含义和特点
含义：
指根据记账凭证定期编制科目汇表，再根据科目 汇总表登记总账的一种会计核算形式。
特点：
根据科目汇总表汇总登记总分类账。
二、科目汇总表核算程序的凭证和账簿的设置
记账凭证： 可采用单式记账凭证，也可采用复式记账凭 证。采用复式记账凭证，最好只编制一借一贷 的简单会计分录，以便分别汇总。 账簿： 日记账和总分类账的格式，均可采用借、贷、 余三栏式。
三、科目汇总表的格式和编制方法
科目汇总表的编制时间应据业务量来 确定，可以 1天、 5天、 10天汇总一次。 科目汇总表可以汇总一次编制一张，也 可以分旬汇总，每月编制一张。
含义：
指根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再 根据汇总记账凭证登记总账的一种会计核算 形式。
特点：
根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证核算组织程序的凭证和账簿的设置
记账凭证： 既可采用收款、付款和转账三种凭证格式，又要 采用汇总收款、汇总付款和汇总转账 凭证。
账簿： 日记账和总账的格式均可采用借、贷、余三栏式。
优点： 1、极大地减少了月末记总账的工作量，
2、科目汇总表起到试算平衡作用，可发现记 账凭证的错误，保证总账记录的正确性。
缺点：科目汇总表不反映账户的对应关系， 不能分析经济业务的来龙去脉。
适应： 业务量大、记账凭证较多的单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的含义和特点
账凭证。 ③据收款和付款记现金和银行存款日
记账。 ④据原始凭证、汇总原始凭证和记账
凭证记各种明细账。
⑤据记账凭证编制科目汇总表 。
⑥根据科目汇总表登记总分类账。
⑦月末，将现金、银行存款日记账和各明细 账的余额与总账的有关账户余额核对相符。
⑧月末，根据总账和明细账的资料编制会计 报表
五、科目汇总表组织程序的优缺点
缺点： 按对应关系归类汇总，不考虑业务性质，不
利于分工，编制汇总转账凭证工作量也较大。
适应： 规模较大、业务量较多的单位。
第九讲重点与难点
重点：
会计核算组织程序作用 记账凭证核算组织程序的内容 科目汇总表核算组织程序内容
难点：
记账凭证核算组织程序的内容
（三） 作用
1 、提高会工和协作， 及时提供会计信息。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的含义和特点：
含义：
是直接根据记账凭证逐笔登记总分 类账的核算组织程序。
特点：据据记账凭证直接登记总账。
二、记账凭证核算组织程序的凭证和账簿的设置
记账凭证： 既可采用收款、付款和转账三种凭证格式，也 可以使用通用格式的记账凭证。
⑤据记账凭证编制汇总记账凭证。
⑥根据汇总记账凭证登记总分类账。
⑦月末，将现金、银行存款日记账和 各明细账的余额与总账的有关账户余 额核对相符。
⑧月末，根据总账和明细账的资料编 制会计报表
五、汇总记账凭证核算组织程序的的优缺点
优点： 1、减轻了月末登记总账的工作量； 2、汇总记账凭证是按照科目对应关系归类，便 于经常分析检查经济业务的发生情况。
编制会计分录。 登记日记帐及分类账。 编制结账分录，并入账。 编制试算平衡表。 编制会计报表。
二、会计核算组织程序的定义、种类
（一）定义： 又称账务处理程序，指将会计凭
证、账簿组织、记账程序三者有机结 合的方法。即填制凭证，登记账簿， 编制会计报表的过程、步骤和方法。
（二）种类： 我国现行的账务处理程序主要有 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序、 4、多栏式日记账账务处理程序等。
三、汇总记账凭证的格式和编制方法
汇总收款凭证格式和编制方法：教材 P330 汇总付款凭证格式和编制方法：教材 P332 汇总转账凭证格式和编制方法：教材 P334
四、汇总记账凭证核算组织程序的内容
①据原始凭证编制汇总原始凭证。 ②据原始凭证和汇总原始凭证编制 记账凭证。 ③据收款和付款记现金和银行存款 日记账。 ④据原始凭证、汇总原始凭证和记 账凭证记各种明细账。
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计循环
（一）会计循环的 定义
在一个会计期间内，从取得和填制会计凭 证起，到编会计报表止，连续、系统地进行 会计处理的程序和步骤。 （二）会计循环特点 一个完整的会计循环包括若干具体步骤。
业务连续不断地重复发生，程序、步骤也 不断循环。
（三）会计循环的一般步骤： 分析经济业务。
账簿： 日记账和总账的格式均可采用借、贷、余三栏 式。
三、记账凭证账务处理程序的基本内容
图示如下：
原始
收付 转 款款 账 凭凭 凭 证证 证
现金 银行存款 日记帐
凭证
记账凭证
总分类账
汇总 原始凭证
会 计 报
表 明细分类账
图示说明： ①据原始凭证编制汇总原始凭证。 ②据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证。 ③据收款凭证、付款凭证记现金和银行存款日 记账。 ④据原始及汇总原始凭证和记账凭证记各种明 细分类账。 ⑤据各种记账凭证记总分类账。 ⑥月末，日记账和各明细账余额与总账的有关 账户余额相互核对。 ⑦月末，据总账和明细账资料编制会计报表。
第九讲 会计核算组织程序
目的：
掌握会计核算的组织程序的内容与特点，了解会 计核算组织程序的适用范围。
内容：
第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭 证核算组织程序， 第三节 科目汇总表核算组织程序， 第四节 汇总记账凭证核算组织程序。
重点：
会计核算的组织程序的意义，记账凭证及科目汇 总表核算组织程序的内容及特点。
会计科目
科目汇总表
年 月 日至 月 日
账页
本期发生额
借方
贷方
第号
记账凭证起讫号 数
合计
科目汇总表
年
月
会计科 账
目
页
1—10日
11—20日 21—31日 本月合计
借贷 借贷 借 贷 借贷 方方 方方 方 方 方方
合计
四、科目汇总表账务处理程序的基本内容：
①据原始凭证编制汇总原始凭证。 ②据原始凭证和汇总原始凭证编制记