CPA会计第五章——城建税
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第五章 城市维护建设税
本章主要内容 1.纳税义务人 2.税率 3.计税依据 4.应纳税额的计算 5.税收优惠 6.征收管理
第一节 城建税基本原理（urban maintenance and construction tax）
对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 征收的一种税。
税款专款专用
特 一种附加税 点 根据城镇规模设计不同的比例税率
征收范围较广
第二节 纳税义务人
负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人。 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 【例】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同 时缴纳城市维护建设税。（ ）
第三节 税率（重要）
税率
纳税人所在地为市区——7% 纳税人所在地为县城、镇——5% 纳税人所在地不在市区、县城、镇——1%
第五节 应纳税额
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 *适用税率
某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托 方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税）， 雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。 受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税是多 少？
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午10时55分56秒上午10时55分10:55:5620.10.10
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1010: 5510:55:5610: 55:56Oct-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六10时55分56秒Saturday, October 10, 2020
第七节 征收管理
一、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节 二、纳税地点
城建税的纳税地点，即纳税人缴纳“三税”的地点
1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代 收2.跨地省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地 缴纳 3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳 4.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳
【例】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税 应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元； 企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司， 获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有 （ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
三、纳税期限 分别与“三税”的纳税期限一致
教育费附加的有关规定
一、教育费附加概述 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳 的税额为计算依据征收的一种附加费
二、教育费附加的征收范围及计征依据 以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与 “三税”同时缴纳
三、教育费附加计征比率——3%
第六节 税收优惠
1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的 减免而减免 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库
3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月 1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另 有规定外，对随“三税”附征的城建军税和教育费附加，一律不 予退（返）还
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。10: 55:5610:55:5610:55Saturday, October 10, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1010: 55:5610:55:56October 10, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10 日上午1 0时55 分20.10. 1020.1 0.10
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saቤተ መጻሕፍቲ ባይዱurday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:55:5610:55: 5610:5510/10/2020 10:55:56 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1010:55:5610:55O ct-2010-Oct-20
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 10时55分56秒 20.10.10
谢谢大家！
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六上午10时55分56秒10:55:5620.10.10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午10时55分20.10.1010:55Oct ober 10, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六10时55分56秒10:55:5610 October 2020
四、教育费附加的计算 应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税*征收比率
五、教育费附加的减免规定
1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加
2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退 还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已征的教育费附加
某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30 万元，补缴上月应纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5 万元，获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进 口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应缴的城建税 和教育费附加。
5.自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围， 分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加
【例】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的 是（ ）。
A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其 代扣
代2.流缴动、经代营收等代无缴固的定城纳建税税地按点受的托单方位所和在个地人适，用在税经率营执地行缴纳 “三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行
第四节 计税依据
1.城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额 2.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为 城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时， 应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款 3.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者 减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税 4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税
本章主要内容 1.纳税义务人 2.税率 3.计税依据 4.应纳税额的计算 5.税收优惠 6.征收管理
第一节 城建税基本原理（urban maintenance and construction tax）
对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 征收的一种税。
税款专款专用
特 一种附加税 点 根据城镇规模设计不同的比例税率
征收范围较广
第二节 纳税义务人
负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人。 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 【例】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同 时缴纳城市维护建设税。（ ）
第三节 税率（重要）
税率
纳税人所在地为市区——7% 纳税人所在地为县城、镇——5% 纳税人所在地不在市区、县城、镇——1%
第五节 应纳税额
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 *适用税率
某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托 方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税）， 雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。 受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税是多 少？
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一、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节 二、纳税地点
城建税的纳税地点，即纳税人缴纳“三税”的地点
1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代 收2.跨地省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地 缴纳 3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳 4.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳
【例】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税 应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元； 企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司， 获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有 （ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
三、纳税期限 分别与“三税”的纳税期限一致
教育费附加的有关规定
一、教育费附加概述 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳 的税额为计算依据征收的一种附加费
二、教育费附加的征收范围及计征依据 以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与 “三税”同时缴纳
三、教育费附加计征比率——3%
第六节 税收优惠
1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的 减免而减免 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库
3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月 1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另 有规定外，对随“三税”附征的城建军税和教育费附加，一律不 予退（返）还
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五、教育费附加的减免规定
1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加
2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退 还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已征的教育费附加
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5.自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围， 分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加
【例】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的 是（ ）。
A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
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代2.流缴动、经代营收等代无缴固的定城纳建税税地按点受的托单方位所和在个地人适，用在税经率营执地行缴纳 “三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行
第四节 计税依据
1.城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额 2.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为 城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时， 应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款 3.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者 减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税 4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税