第8章__资产负债表日后事项

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计的相关负债的金额不—致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表
日存在的应收款项无法收回
【答案】C
6
(三)会计处理
1.会计处理
(1)涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”
科目核算
பைடு நூலகம்方:费用增加、收入减少
贷方:费用减少、收入增加
调整完成后,将“以前年度损益调整”科目的
贷方或借方余额转入“利润分配――未分配利润”
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甲公司有关会计处理如下:
①确认应支付的赔款
借:预计负债
1 000 000
贷:其他应付款
1 000 000
借:以前年度损益调整 400 000
贷:其他应付款
400 000
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支付赔款(该事项属于2009年度事项)
借:其他应付款 1 400 000
贷:银行存款
1 400 000
②调整所得税费用
第8章__资产负债表日后事项
1.调整事项与非调整事项的区别 2.调整事项的处理原则及方法 3.与资产负债表日后事项有关的会计差错更正的会计处理 4.非调整事项的处理原则及方法
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一、资产负债表日后事项的定义
是指资产负债表日至财务报告批准报
出日之间发生的需要调整或说明的有利或
不利事项。
1、涵盖的期间
起点→资产负债表日的次日
终点→财务报告批准报出日
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2、注意 (1)不是在这个特定期间内发生的全部事项 ①日后事项 a)调整事项 b)非调整事项 特定期间内发生事项 ②正常事项 (2)包括有利和不利的事项
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二、调整事项的处理原则及方法
(一)调整事项的概念
是指对资产负债表日已经存在的情况提供了
于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应
于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况
不佳,到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日
编制2008年度会计报表时,根据乙企业财务状况计提了
10万元的坏账准备。甲公司于2009年2月10日收到乙企业
通知,乙企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货
新的或进一步证据的事项。
(二)调整事项的特点
在资产负债表日或以前已经存在,资产负债
表日后得以证实的事项
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【例题】资产负债表日至财务会计报告批准报
出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后
调整事项的是( )。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重
组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预
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3、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日 前购入资产的成本或售出资产的收入
(1)资产负债表日后事项中涉及报告年年度所属期间的
① 记录应收的赔款
借:其他应收款
1 400 000
贷:以前年度损益调整 1 400 000
收到赔款(该事项属于2009年度事项)
借:银行存款 1 400 000
贷:其他应收款
1 400 000
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② 调整所得税费用
借:以前年度损益调整 260 000
贷:递延所得税负债
260 000
③ 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
贷:坏账准备
50
(2)调整所得税费用
借:递延所得税资产 12.5(50×25%)
贷:以前年度损益调整
12.5
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(3)结转“以前年度损益调整”科目的余额
借:利润分配―未分配利润 37.5
贷:以前年度损益调整
37.5
(4)调整利润分配有关数字
借:盈余公积
3.75
贷:利润分配―未分配利润 3.75
款,甲公司预计可收回应收账款的40%。2009年2月15日
完成了2008年所得税汇算清缴,所得税税率为25%。甲
公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用
于抵减可抵扣暂时性差异。
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(1)补提坏账准备
应补提的坏账准备=100×60%-10=50(万元)
借:以前年度损益调整 50
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(四)典型事例 1、资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证 实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需 要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负 债,或确认一项新负债。
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【例题】甲公司与乙公司签订供销合同,合同规 定甲公司在2008年3月供应给乙公司一批货物, 由于甲公司未能按照合同发货,致使乙公司发生 重大经济损失。2008年11月,乙公司通过法律程 序要求甲公司赔偿经济损失200万元,该诉讼案 在12月31日尚未判决,甲公司已确认预计负债 100万元。2009年3月2日,经法院一审判决,甲 公司需要赔偿乙公司经济损失140万元,甲公司 不再上诉,并且赔偿款已经支付。假定2009年3 月15日完成了2008年所得税汇算清缴,所得税税 率为25%。按照税法规定,上述诉讼损失在实际 发生时允许从应纳税所得额中扣除。
注意: 企业在年度资产负债表日至财务报告批准报 出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项, 如发生于报告年度所得税汇算清缴前或报告年度 所得税汇算清缴后,均应相应调整报告年度的所 得税费用和递延所得税资产。
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【例题】甲公司2008年4月销售给乙企业一批产品,价
款为100万元(含应向购货方收取的增值税额),乙企业
借:以前年度损益调整 1140 000
贷:利润分配——未分配利润 1140 000
④ 调整利润分配有关数字
借:利润分配——未分配利润 114 000
贷:盈余公积
114 000
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2、资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资 产在资产负债表日已经发生了减值,或需要调整 该项资产原已确认的减值金额
借:递延所得税资产 100 000
贷:以前年度损益调整 100 000
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③结转“以前年度损益调整”科目余额
借:利润分配——未分配利润 300 000
贷:以前年度损益调整 300 000
④调整利润分配有关数字
借:盈余公积
30000
贷:利润分配——未分配利润 30000
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乙公司的会计处理:
科目。
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(2)涉及利润分配的事项,直接在通过“利润分 配——未分配利润”科目核算 (3)不涉及损益及利润分配的事项,调整相关 科目。
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2.调整会计报表相关项目数字 (1)报告期间 ①资产负债表――期末数 ②利润表――本期发生数 ③现金流量表—补充资料 (2)本期 ①资产负债表――年初数 ②利润表――上年数
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