转账结算业务的核算(1)
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第六章 同系统转账结算
通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 ——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.
一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票
Baidu Nhomakorabea
可编辑ppt
1
一、汇兑:P225
本行付款人向异地收款人付款的结算方式。
（一）信汇：邮划 （二）电汇：电划
贷:汇出汇款
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10
3.申请贴现:
收款人 出票
2
贴现凭证
1 2 3 承兑 付款人
(1)支付贴现款:
开户行
1 2 3 4 留存
.开户行
代传票
借:贴现--商业承兑汇票 贷:利息收入--贴现息
活期存款--收款人(或被背书人)
(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:
1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项--来账户
3.不足支付:
3 4 留存
2. 收到代收报单:核对后:
代收报单 贷方传票
3. 借:存放联行款项-来账 户
4. 贷:活期存款—收款人
1.承付:借:活期存款—付款人 贷:联行存放款项-往账户
2.不足支付:退票.
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6
(二)委托电划
程序和分录同委托邮划,只是付款人开户 行在承付期满日时向收款人开户行发电 报.收款人开户行收到电报后编制电划补 充报单,凭以记账:如同电汇.
郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌 前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14 亿元，每股资产为－6．95元。 2002年由三联集团注资4 亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司 吞食苦果。
思考：银行承兑汇票的风险在哪里？
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13
案例:
郑百文
银行承兑汇票
银行承兑汇票12 34 收款人
汇票2 3
银行承兑汇票2 3
进账单 1 2
银行承兑汇票3
兑付行
1.代付票款:票据到期日:
进账单 2 代贷方传票
银行承兑汇票2 代借方 联行代付报单
借:存放联行款项--往账户 贷:活期存款--收款(或被背书)人
2.若贴现: (1)支付贴现款：同商业承兑汇票. (2)票据到期日,主动收回贴现款:
请对红字部分做作业。
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14
六、银行汇票
汇款人 ② 票 2 3
①
P288 3
银行汇票委托书 1 2
收款人
单位 ③
票2 3
或个人
进账单1 2 身份证
汇出行
①收款签票:
书 2 3 代传票
报单 票 3 ④
借:活期存款-付款人(或:……
兑付行
③审查付款: 票 2 2 代贷方 做附件 联行代付报单 代借方
或:现金
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3
（二）电汇
程序和会计分录同信汇,不同的是凭证: 1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267
3
2 电汇凭证1
凭以发报 代借方传票 汇款人回单
2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:
电划补充报单
客户收账(款)通知 代贷方传票 凭以编制来账报告表 联行来账借方传票
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彩色电视机
银行承兑汇票
承包彩电生产线
郑州建行 ?
川长虹
银行承兑汇票
进账单
开户行
1.承兑: 2.到期扣款:
1.见票即付:
编制和发送联行代付报单?
按现行规定：川长虹提前办理托 收，如何处理？按托收程序，写 出会计分录，并讨论风险在哪里？
3.收到联行报单:
按现行规定：收到川长虹开 户行发来的托收凭证，如何 处理？
借:存放联行款项--往账户
贷:贴现--银行承兑汇票
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12
案例：郑百文的故事
曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、 银”资金运营模式，其主要做法是: 郑百文购进四川长虹产 品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇 票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后 再还款给银行。由于资产负债率99.6％的郑百文本身已举步 维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没 有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导 致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行 连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文开具了 100多亿元的银行承兑汇票。
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2
（一）信汇
（广州）付款人
（北京）收款人
4
信汇凭证 1 2 3 P263
开户行
4
3 报单
4 开户行
2
代收报单
代传票
借：活期存款——付款人 或:现金 或:活期储蓄存款——付款人
贷：联行存放款项——往账户
3
代传票
代收报单
借：存放联行款项—来账户
贷：活期存款——收款人
或：活期储蓄存款—收款人
贷:贴现--商业承兑汇票
2) 收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人)
贷:贴现--商业承兑汇票
若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人)
逾期贷款--收款(或被背书人)
贷:贴现--商业承兑汇票
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11
五、银行承兑汇票
付款人
银行承兑汇票12 3
承兑协议12
4
二、委托收款
开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.
(一)委托邮划 (二)委托电划
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5
(一)委托邮划
广州:收款人 ②
①发货
北京:付款人 1.承付:
验单承付
5
验货承付
P279
5
34
委托收款凭证1 2
1.登记： 开户行-③-
3 45 ⑤
2 留存
④ 开户行
2.拒付: 全部拒付 部分拒付
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7
三、异地托收承付
异地托收承付结算程序和会计分录与委托 收款完全相同,不同之处在于:
1.适用范围:适用国有企业; 2.结算起点:结算金额起点是10万元; 3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行
允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚 金划与收款人.
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8
四、商业承兑汇票 : P256
1.承兑:
承兑行
银行承兑汇票12 3 留存
收取承兑手续费:借:活期存款--付款人 贷:手续费收入--承兑费
2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款: 借:活期存款--付款人
贷:应解汇款 (若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)
3.收到代付报单,结清票款: 借:应解汇款
贷:联行存放款项--来账户
P305
留
出票与承兑: P301
1. 背书转让:
自留
收款人①出票 1 2 3 ②承兑 付款人
2
③
背面 P303
被背书人: 背书:
被背书人: 背书:
被背书人: 背书:
年月日
年月日
特点:背书转让困难
年月日
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9
2.提前托收: (略)
收款人 出票
2
托收凭证
1 2 3 承兑 付款人
开户行
开户行
特点:收款人可能遭到退票风险.
通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 ——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.
一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票
Baidu Nhomakorabea
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1
一、汇兑:P225
本行付款人向异地收款人付款的结算方式。
（一）信汇：邮划 （二）电汇：电划
贷:汇出汇款
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10
3.申请贴现:
收款人 出票
2
贴现凭证
1 2 3 承兑 付款人
(1)支付贴现款:
开户行
1 2 3 4 留存
.开户行
代传票
借:贴现--商业承兑汇票 贷:利息收入--贴现息
活期存款--收款人(或被背书人)
(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:
1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项--来账户
3.不足支付:
3 4 留存
2. 收到代收报单:核对后:
代收报单 贷方传票
3. 借:存放联行款项-来账 户
4. 贷:活期存款—收款人
1.承付:借:活期存款—付款人 贷:联行存放款项-往账户
2.不足支付:退票.
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6
(二)委托电划
程序和分录同委托邮划,只是付款人开户 行在承付期满日时向收款人开户行发电 报.收款人开户行收到电报后编制电划补 充报单,凭以记账:如同电汇.
郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌 前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14 亿元，每股资产为－6．95元。 2002年由三联集团注资4 亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司 吞食苦果。
思考：银行承兑汇票的风险在哪里？
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案例:
郑百文
银行承兑汇票
银行承兑汇票12 34 收款人
汇票2 3
银行承兑汇票2 3
进账单 1 2
银行承兑汇票3
兑付行
1.代付票款:票据到期日:
进账单 2 代贷方传票
银行承兑汇票2 代借方 联行代付报单
借:存放联行款项--往账户 贷:活期存款--收款(或被背书)人
2.若贴现: (1)支付贴现款：同商业承兑汇票. (2)票据到期日,主动收回贴现款:
请对红字部分做作业。
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六、银行汇票
汇款人 ② 票 2 3
①
P288 3
银行汇票委托书 1 2
收款人
单位 ③
票2 3
或个人
进账单1 2 身份证
汇出行
①收款签票:
书 2 3 代传票
报单 票 3 ④
借:活期存款-付款人(或:……
兑付行
③审查付款: 票 2 2 代贷方 做附件 联行代付报单 代借方
或:现金
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3
（二）电汇
程序和会计分录同信汇,不同的是凭证: 1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267
3
2 电汇凭证1
凭以发报 代借方传票 汇款人回单
2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:
电划补充报单
客户收账(款)通知 代贷方传票 凭以编制来账报告表 联行来账借方传票
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彩色电视机
银行承兑汇票
承包彩电生产线
郑州建行 ?
川长虹
银行承兑汇票
进账单
开户行
1.承兑: 2.到期扣款:
1.见票即付:
编制和发送联行代付报单?
按现行规定：川长虹提前办理托 收，如何处理？按托收程序，写 出会计分录，并讨论风险在哪里？
3.收到联行报单:
按现行规定：收到川长虹开 户行发来的托收凭证，如何 处理？
借:存放联行款项--往账户
贷:贴现--银行承兑汇票
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案例：郑百文的故事
曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、 银”资金运营模式，其主要做法是: 郑百文购进四川长虹产 品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇 票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后 再还款给银行。由于资产负债率99.6％的郑百文本身已举步 维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没 有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导 致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行 连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文开具了 100多亿元的银行承兑汇票。
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2
（一）信汇
（广州）付款人
（北京）收款人
4
信汇凭证 1 2 3 P263
开户行
4
3 报单
4 开户行
2
代收报单
代传票
借：活期存款——付款人 或:现金 或:活期储蓄存款——付款人
贷：联行存放款项——往账户
3
代传票
代收报单
借：存放联行款项—来账户
贷：活期存款——收款人
或：活期储蓄存款—收款人
贷:贴现--商业承兑汇票
2) 收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人)
贷:贴现--商业承兑汇票
若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人)
逾期贷款--收款(或被背书人)
贷:贴现--商业承兑汇票
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五、银行承兑汇票
付款人
银行承兑汇票12 3
承兑协议12
4
二、委托收款
开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.
(一)委托邮划 (二)委托电划
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(一)委托邮划
广州:收款人 ②
①发货
北京:付款人 1.承付:
验单承付
5
验货承付
P279
5
34
委托收款凭证1 2
1.登记： 开户行-③-
3 45 ⑤
2 留存
④ 开户行
2.拒付: 全部拒付 部分拒付
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三、异地托收承付
异地托收承付结算程序和会计分录与委托 收款完全相同,不同之处在于:
1.适用范围:适用国有企业; 2.结算起点:结算金额起点是10万元; 3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行
允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚 金划与收款人.
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四、商业承兑汇票 : P256
1.承兑:
承兑行
银行承兑汇票12 3 留存
收取承兑手续费:借:活期存款--付款人 贷:手续费收入--承兑费
2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款: 借:活期存款--付款人
贷:应解汇款 (若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)
3.收到代付报单,结清票款: 借:应解汇款
贷:联行存放款项--来账户
P305
留
出票与承兑: P301
1. 背书转让:
自留
收款人①出票 1 2 3 ②承兑 付款人
2
③
背面 P303
被背书人: 背书:
被背书人: 背书:
被背书人: 背书:
年月日
年月日
特点:背书转让困难
年月日
可编辑ppt
9
2.提前托收: (略)
收款人 出票
2
托收凭证
1 2 3 承兑 付款人
开户行
开户行
特点:收款人可能遭到退票风险.