制造业内部控制制度
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3.4、财务管理方面的完善
费用管控
全面预算
成本管理
协同管理
制造性企业 应该完善集 成的费用预 算、费用管 理、费用报 销系统，强 化企业对费 用的理智管 理。
制造性企业 应该完善业 务预算、费 用预算、资 金预算系统 对企业资源 进行最优化 配置与控制。
1、企业领导高度重视内部控制
建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调 查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令 会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。企业领导要不断的学习，掌握各项内 部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控 制度。
控制环境——控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才 能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董 事会的经营重点和目标等。
1.建立并完善公司 治理结构与运行机 制
3.强化内部审计的 监督职能
对策
2.构建科学合理的 组织结构与权责分 配体系
4.提高人力资源管 理的科学性
精品课件
3.2、完善企业内部控制制度
3
➢内部控制制度 缺乏科学性和连
贯性，难以发挥
应有的功效
4
➢人员素质不高 企业监督意识不 强，使内部控制 制度不能发挥应 有的作用。
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1.3、银行存款业务存在漏洞
制01造、余制额造差余错额差错
会计人员故意算错银行存款日记账的余额，，来来掩掩饰饰利利用用转转账账支支票票 套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结结银银行行存存款款日日记记账账试试算算 不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做做准准备备。。这这种种手手法法看看起起 来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核核查查明明，，以以后后除除非非再再全全 部检查银行存款日记账，否则很难发现。
5、建立健全内控框架，加强风险评估
企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的 组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念， 凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化， 加强管理者和员工激励机制，明晰权责。
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3.3 、改善企业的岗位设置
擅02自、提擅现自提现
会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金 支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占 为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制 制度不严的单位。
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1.3、银行存款业务存在漏洞
03、混用“现金”和“银行存款”科目 会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起 来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代 替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。
未能建立起科学有效的内部评价和考核机制
缺乏内部控制落地的手段支撑， 例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。
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三、如何改善wenku.baidu.com部控制制度？
3.1、完善企业内部控制环境
3.2、完善企业内部控制制度
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3.4、财务管理方面的完善
3.3、改善企业的岗位设置
精品课件
3.1、完善企业内部控制环境
2、设立有效的控制活动
1、职责分离。对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原 则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。
2、工作流程。明确每个岗位职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人 或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗位设计工作流程图的办法。
3、建立健全内部监督体系，强化内部审计
职能部门权责
存在职能交叉或关键 职能缺位的问题。没 有做到不相容岗位或 职务相分离，缺乏相 互监督或制约机制， 未建立关键岗位职员 的轮换制度。
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1.5、财务管理方面存在的问题
1.企业发展战略 计划难以实现
1
4.资产流失，资
4
产安全无法保证
2
2.企业运营效率低 下
3.企业高管、员 工贪污舞弊
在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应 是独立于财务部、人事部的一个独立部门精品。课件
3.2、完善企业内部控制制度
4、建立积极向上的企业文化
真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文 化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决 于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看 作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业 道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的发挥员工的主动性和 创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免 内控失效。保证内部控制的有效实施。
探讨我国制造企业内部控制存在的问题
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一、我国制造性企业内部控制存在的问题
1.5、财务管理方面存在的问题 1.1、内部控制环境存在的问题
1.4、岗位设置不够合理
1.2、内部控制制度存在的问题
5.管理制度不全、 陈旧、可操作性差
5
3
6
6.会计报告失真，无法 提供决策支持
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二、为什么内部控制会存在以上问题？
内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环 境、风险评估、内部控制活动、信息和交流、监 督管理等几个方面的体系建设部分缺失 。
内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合 原则、成本效益原则、整体结构原则。
1.3、银行存款业务存在漏洞
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1.1、控制环境存在的问题
1.缺乏完善的公司治理结构 2.4内.缺部乏机良构好设的置人与力权资责源分政配策不合理
3.内部审计机构监督职能弱 化
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1.2、内部控制制度存在的问题
1
➢对内控认识不 足，内部控制制 度不健全 。
1
2
➢监督机制不全。 内部控制在形式 上就缺乏应有的 独立性。
04、公款私存 将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。
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1.4、岗位设置不够合理
组织机构
企业在设置内部组织 机构时没有考虑企业 发展战略及所处的环 境，对集权与分权度 考虑不清。
组织层次
组织层次设置过多， 导致运行效率过低。 上下层级之间沟通不 顺畅，影响了信息在 各层级间的传递。
3.4、财务管理方面的完善
费用管控
全面预算
成本管理
协同管理
制造性企业 应该完善集 成的费用预 算、费用管 理、费用报 销系统，强 化企业对费 用的理智管 理。
制造性企业 应该完善业 务预算、费 用预算、资 金预算系统 对企业资源 进行最优化 配置与控制。
1、企业领导高度重视内部控制
建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调 查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令 会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。企业领导要不断的学习，掌握各项内 部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控 制度。
控制环境——控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才 能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董 事会的经营重点和目标等。
1.建立并完善公司 治理结构与运行机 制
3.强化内部审计的 监督职能
对策
2.构建科学合理的 组织结构与权责分 配体系
4.提高人力资源管 理的科学性
精品课件
3.2、完善企业内部控制制度
3
➢内部控制制度 缺乏科学性和连
贯性，难以发挥
应有的功效
4
➢人员素质不高 企业监督意识不 强，使内部控制 制度不能发挥应 有的作用。
精品课件
1.3、银行存款业务存在漏洞
制01造、余制额造差余错额差错
会计人员故意算错银行存款日记账的余额，，来来掩掩饰饰利利用用转转账账支支票票 套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结结银银行行存存款款日日记记账账试试算算 不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做做准准备备。。这这种种手手法法看看起起 来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核核查查明明，，以以后后除除非非再再全全 部检查银行存款日记账，否则很难发现。
5、建立健全内控框架，加强风险评估
企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的 组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念， 凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化， 加强管理者和员工激励机制，明晰权责。
精品课件
3.3 、改善企业的岗位设置
擅02自、提擅现自提现
会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金 支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占 为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制 制度不严的单位。
精品课件
1.3、银行存款业务存在漏洞
03、混用“现金”和“银行存款”科目 会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起 来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代 替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。
未能建立起科学有效的内部评价和考核机制
缺乏内部控制落地的手段支撑， 例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。
精品课件
三、如何改善wenku.baidu.com部控制制度？
3.1、完善企业内部控制环境
3.2、完善企业内部控制制度
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3.4、财务管理方面的完善
3.3、改善企业的岗位设置
精品课件
3.1、完善企业内部控制环境
2、设立有效的控制活动
1、职责分离。对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原 则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。
2、工作流程。明确每个岗位职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人 或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗位设计工作流程图的办法。
3、建立健全内部监督体系，强化内部审计
职能部门权责
存在职能交叉或关键 职能缺位的问题。没 有做到不相容岗位或 职务相分离，缺乏相 互监督或制约机制， 未建立关键岗位职员 的轮换制度。
精品课件
1.5、财务管理方面存在的问题
1.企业发展战略 计划难以实现
1
4.资产流失，资
4
产安全无法保证
2
2.企业运营效率低 下
3.企业高管、员 工贪污舞弊
在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应 是独立于财务部、人事部的一个独立部门精品。课件
3.2、完善企业内部控制制度
4、建立积极向上的企业文化
真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文 化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决 于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看 作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业 道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的发挥员工的主动性和 创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免 内控失效。保证内部控制的有效实施。
探讨我国制造企业内部控制存在的问题
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aaaa：PPT制作 收集资料
aaaa：收集资料
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一、我国制造性企业内部控制存在的问题
1.5、财务管理方面存在的问题 1.1、内部控制环境存在的问题
1.4、岗位设置不够合理
1.2、内部控制制度存在的问题
5.管理制度不全、 陈旧、可操作性差
5
3
6
6.会计报告失真，无法 提供决策支持
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二、为什么内部控制会存在以上问题？
内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环 境、风险评估、内部控制活动、信息和交流、监 督管理等几个方面的体系建设部分缺失 。
内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合 原则、成本效益原则、整体结构原则。
1.3、银行存款业务存在漏洞
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1.1、控制环境存在的问题
1.缺乏完善的公司治理结构 2.4内.缺部乏机良构好设的置人与力权资责源分政配策不合理
3.内部审计机构监督职能弱 化
精品课件
1.2、内部控制制度存在的问题
1
➢对内控认识不 足，内部控制制 度不健全 。
1
2
➢监督机制不全。 内部控制在形式 上就缺乏应有的 独立性。
04、公款私存 将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。
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1.4、岗位设置不够合理
组织机构
企业在设置内部组织 机构时没有考虑企业 发展战略及所处的环 境，对集权与分权度 考虑不清。
组织层次
组织层次设置过多， 导致运行效率过低。 上下层级之间沟通不 顺畅，影响了信息在 各层级间的传递。