神户制钢所内部控制案例分析

神户制钢所内部控制案例分析
作者：王雨晴
来源：《商情》2018年第12期
一、神户制钢所简介
日本神户制钢所（简称KOBELCO）是世界500强之一，是日本第三大钢铁联合企业。

该公司创建于1905年，以钢铁制造业、锻造业起家，其前身为1905年9月建立的当时日本国内最大的贸易厂家的神户钢铁厂。

1960年公司开启了全球化发展的新纪元，迄今已涵盖钢铁、机械、工程、房地产等多个领域，公司在电子和信息系统方面都具有高科技业务。

神户制钢的业务领域主要包括：钢铁材料、焊接材料、铝及铜、钛制品、基本建设工程作业、机械工、建筑器械、电子信息业、房地产开发以及一般贸易及服务等。

日本神户制钢所是日本著名的财阀集团，影响力遍及日本各界。

曾诞生过诸如日本前首相安倍晋三等著名人士。

工业用机器人更是神户制钢集团的一个新星，从2010年正式进入中国市场，开设了神钢焊接器材有限公司。

二、神户制钢所造假事件
2017年10月8日，日本第三大钢铁企业神户制钢所承认篡改部分产品的技术数据，以次充好交付客户。

问题产品波及丰田汽车、三菱重工等约200家日本企业，日本新干线部分车辆也有使用。

神户制钢所说，2017年8月底公司内部凋查发现，旗下3家工厂和1家子公司长期篡改部分铝、铜制品出厂数据，冒充达标产品出售。

在截至2017年8月底的一年里，有约2.15万吨铝和铜制品流入大批企业。

这些问题产品约占该公司年产量的4%。

涉事工厂在产品出厂前就已发现某些方面不达标，却在产品检查证明书中修改强度和尺寸等数据。

不过，神户制钢所称，虽然这些产品未能达到客户的要求，却满足日本工业标准凋查会制定的行业标准。

神户制钢所已成立调查委员会，并委托第三方对此展开进一步调查。

2017年10月24日，日本国土交通大臣石井启证实，国土交通省正在调查涉嫌篡改产品数据的神户制钢所旗下一家制铝厂。

三、神户制钢所造假原因分析
（一）控制环境
控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。

控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。

1.企业的诚信道德意识减弱
神户制钢所的一些人诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，忽略了诚信的重要性。

2.企业管理哲学
神户制钢所没有做好企业文化建设工作，没有培育好员工的价值观和社会责任感。

3.人事政策
神户制钢所聘用员工考核不严，标准不适当，很多员工无证上岗。

4.董事会经营目标
神户制钢所的经营目标重在盈利，降低成本，而忽视了长远的利益。

（二）风险评估
每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。

风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。

风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。

识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程，是有效内部控制的关键组成要素。

这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。

神户制钢所在评估公司风险时未考虑潜在的舞弊行为，对存在的舞弊行为也视而不见，忽视了可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。

（三）控制活动
控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。

控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。

控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。

它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。

神户制钢所的管理者未对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理，并对异常现象寻找合理锯释，以进一步提高控制活动的效率效果。

（四）信息与沟通
公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。

信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。

1.企业的精神、职业道德未传递到每一位员工的身上并贯彻执行
神户制钢所一些员工放弃了日企的“工匠精神”，为了实现利润目标，忽视了质量保障措施，专注于成本削减和完成目标上。

2.各层级沟通不充分
神户制钢所的管理层未定期或不定期召开各种会议，及时与相关职能部门的领导、下属单位负责人就生产、运营等情况进行沟通、交流。

（五）监控
内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。

可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。

1.日常监控
神户制钢所对日常的内部控制情况未进行细致的持续性监督检查，对在监督过程中发现的内部控制缺陷，未进行分析，提出整改方案并及时向上层报告，而是进行掩藏、篡改数据企图蒙混过关。

2.外部监控
神户制钢所的品质保证主管部门参与违规，未尽职履行自身的监督功能。

四、对神户制钢所内部控制的建议
（一）坚定公司的“工匠精神”目标，将品质放在成本之上，树立正确的价值观。

（二）明确各职能的分工职责，贯彻执行各自的职能，形成相互制衡的治理机制。

（三）将公司的理念传递到每一位员工身上，形成自上而下、自下而上、横向的信息传递，改善信息系统，建立一个通畅的企业内部信息网络，使管理层能够迅速、有效地管理企业。

（四）对监督制度贯彻执行，加强内部监督力度，完善企业内部审计人手，不定期轮岗，可以实施有奖举报制度，发挥内部审计实质监督作用。

五、总结与反思
作为企业管理的有机组成部分，内部控制不应是空中楼阁，它应该深植于企业的日常经营管理中。

对于我国企业而言，如何从此次事件中汲取教训，更好地结合内部控制规范的贯彻实施来提高企业的风险应对能力和战略目标，是我们应深入思考的问题。

首先，我国钢铁工业要加强质量控制，质量是企业的生命，也是国家制造业的立足之本。

本次神户制钢产品检验数据大面积造假，并不是该公司技术力量弱，其危机根源在于质量控制出现问题，且用造假行为掩饰。

我国企业应坚持不懈打击伪劣产品，并调动手段促进企业树立质量品牌意识。

另外，我国钢铁工业要加快技术创新。

神户制钢所丑闻对日本钢铁工业产生一定的负面影响，但日本将继续占据全球钢铁技术的重要位置。

比如，在特殊钢领域，日本具有领先地位，统计显示，日本占据了高端特殊钢材全球贸易市场份额的33%，高于德国、美国等国家，而中国只占1.8%。

当前，中国钢铁产量占据全球一半，但钢铁工业发展以量取胜、大而不强的特征依然明显，亟待提升全球价值链。