民营企业内部控制存在的问题及对策

民营企业内部控制存在的问题及对策

民营企业内部控制存在的问题及对策

[摘要]一个健全的内部控制体系是民营企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。本文以民营企业内部控制体系存在的问题及对策为主题，提出具体建议与措施，促进民营企业建立现代企业制度，实现其可持续发展。

关键词：民营企业；内部控制

民营企业在我国迅猛发展，在经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用，然而从当前实际看，因为体制的、传统的等各方面的原因，也暴露出自身一些先天的不足，主要表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等。这其中非常突出的就是许多民营企业的内部控制体系存在问题，进而影响了民营企业的经济效益，阻碍了民营企业的发展。

一、必须建立建全民营企业内部控制体系

民营企业在创业之初，内部控制大多不被重视。随着企业的不断发展壮大，在这种情况下完全依靠个人的能力和家族成员来管理的难度在不断增大，所需处理的事务远远超出管理者本人或家庭成员所拥有的经验和知识准备，随着管理层次和经营业务的日趋多元化、复杂化，经营地点日趋分散化，民营企业的所有者一方面已经不能像过去那样直接对经营情况进行经常性监督检查，伴随着企业团队中忠诚程度的递减，信息扭曲程度的不断提高，欺诈交易不断发生：另一方面由于管理中对外聘职业经理人的纳用，如果工作上造成损失，很可能难以补救。在此情况下，民营企业必须建立建全内部控制体系。

二、民营企业内部控制存在的问题

(一)人员的素质不高，风险意识淡薄

民营企业内部控制人员的素质难以与大企业相比，人员存在兼职现象。大部分民营企业都与家族管理有关，因企业规模的迅猛扩张，为了强化内部管理开始设立内部控制机制，但对于人员的聘任和培训做得不够，有的来自原来的财务部门，只懂基本的财务会计知识，而有的是家族的成员，连基本的财务会计知识都不清楚，更谈不上专业理论知识。同时民营企业人员的风险意识问题淡薄、对风险评估不够，普遍存在着对内部控制熟悉不到位的现象，忽视会计的命脉功能，脱离会计控制。治理人员素质不高，对内部控制的意识偏差，会导致内部制度局部形同虚设，造成企业治理整体混乱。民营企业缺乏的这种风险意识和机制，不管是什么风险，都应该加强风险意识，提高人员素质，建立起可以识别、分析和治理风险的机制，避免盲目扩张等行为。

（二）企业自身的内部控制环境问题

任何一个企业的内部控制必然受到法人治理结构、治理理念、组织制衡等多种因素的影响。控制环境是企业内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。民营企业的控制环境很不完善，突出表现在以下几个方面：

1.对内部会计控制的重要性熟悉不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健全内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应

范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。有的企业为达到某种目的，甚至可以根据不同用途编制不同的报表内容。同时民营企业存在规模小、业务少、交易额小，财务基础薄弱等特点，不易引起各检查机关的足够重视，于是有些企业领导就利用这一点，指使会计做假账、虚数，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等。

三、加强民营企业内部控制建设的方法

由于民营企业在内部控制方面存在着上述问题，严重地影响了企业的经营和发展，很多民营企业因此导致破产。因此，民营企业应当根据自己的特点和经营管理的需要建立健全民营企业内部控制的建设，并做出系统性的规划，循序渐进。为此需要重点加强以下几个方面的工作：

（一）切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识，建立良好的适应民营企业内部控制建设的控制环境随着经济改革的深化，单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加，在设立内部会计控制时，单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证民营企业单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

企业法人治理结构是企业治理体制的核心，民营企业要从所有者立场出发，把企业最高治理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围，作为内部控制的重点，要明确股东会、董事会、监事会、经理层

的职责，创立良好的组织结构和权责分派体系，建立股东会、董事会、监事会与经理层相互监督、相互制约的机制，规范决策的程序，使其职权在授权范围内不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查，并提升治理者的治理理念。

（二）内部会计控制制度执行人员离不开高素质的人才，必须注重选用和培养

加强内部会计控制人员的配备及业务培训也是内部会计控制的要求。内部会计控制的作用主要体现在其执行上。一项制度制定的再完善、再合理，假如没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。所以，要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在。民营企业的治理人员和财务人员应该对企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的熟悉，应走出误区、更新观念、强化治理，要建立一个治理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境和一个有效的治理系统。我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，随着内控工作领域向管理经营等各方面的拓展，在人员的构成上也应是多元化的，不仅要懂财务，而且要配备精通企业各相关业务、有丰富经验的人员。同时加快业务更新与培训，以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求，提高内控工作的质量和效率及内部会计控制制度执行人员的素质。同时民营企业产品单一，资金不雄厚，反抗风险的能力较差，企业治理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外多因素的影响，具有较大的不确定性，因此强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和