我国税务稽查的整体现状与发展趋向(国家税务总局,李国
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宏观税收负担率在专项整治工作中的应用。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
4．以查促管的大力宣扬和落实。
5．以查促查，促进稽查科学化、精细化管理。
6．对稽查保证税收收入作用的再认识。
主要包括五个方面：一是查处税收违法案件 带来的直接收入；二是在查处个案时，通过协查 发现新的案件所带来的查补收入；三是案件查处 和宣传所产生的震慑作用，导致纳税行为的规范， 由此促进税收收入的增加；四是税务机关通过案 件查处发现征管薄弱环节，及时堵塞漏洞，减少 税收流失而带来收入；五是通过稽查发现的税制 和征收政策问题，不断完善税制和税收政策增加 的远期收入。
一、我国税务稽查的整体现状
（一）理论层面的税务稽查现状
1．“稽查”在税法中的第一次出现：《征 管法》第十一条规定。
体现了三种含义： （1）体现了我国征管改革的指导思想， 即实行征、管、查三分离。 （2）体现了内部监督制约的管理理念。 （3）体现了对税务工作依法行政的总体 要求。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
7．加强省、市两级稽查力量，实施分类稽 查。
（1）分类提出的背景 （2）什么是分类稽查： （3）分类稽查检查周期的调整。 （4）如何开展对重点企业的分级分类检查
1）结合实际确定企业标准。 2）科学选择检查对象。 3）国、地税开展联合检查。 4）对重点税源企业的检查不宜采取自查方式。
牵头统一组织。
划分原则的意义：一是明确了稽查局凡属
于符合立案标准的税收违法案件均应由稽查局负 责；二是规定了稽查工作的四个环节都属于稽查 局内部工作环节。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
（3）如何正确认识稽查部门的职能 管理与检查并举，省以上侧重管理，
兼具检查，地（市）以下侧重检查，兼 具管理。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
税务稽查工作的地位
税收征管 税收政策
决策
计划、组织、指挥、协调
税收征管 税收政策
目标
税收征管 税收政策 控制 （税务稽查）
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
（二）管理层面的税务稽查现状 １．税务稽查工作流程的管理学意义
（ＰＤＣＡ循环）
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
（2）日常检查与稽查的职责划分 日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、
催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况 等不涉及立案与系统审计的日常管理行为，是征管部门
的基本工作职能和管理手段之一。
立案检查：是对已存在税收违法嫌疑，需要专业部门和人员 进行检查以确定其违法事实的一项工作。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
8．稽查办案专项经费的改革。 稽查局职责：参与稽查专项经费分配、管理 使用。 稽查专项经费使用的三个部分：一是各地国、 地税稽查局查处个案补助经费部分，二是总局稽 查局直接办案留用部分；三是国税系统办案补助 经费部分。 从2006年开始，稽查专项经费改革为预算管 理体制。 具体分配程序。
系统审计：就是对纳税人的经营情况、财务状况、会计信息， 以及履行纳税义务情况所进行的全面检查。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
征管理部门与稽查部门在税务检查上 的职责范围划分原则：一是在征管过程中，
对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检 查及处理由基层征收管理机构负责；二是税收违 法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行） 由稽查局负责；三是专项检查部署由稽查局负责
税务稽查工作规程（正在修订）。 检查计划制度。 税务稽查案件复查办法。 大要案报告、督办制度。 重大案件审理制度。
业务公开制度。 首查责任制度和错案责任追究制度。 偷税案件行政处罚标准。 协查管理制度。 稽查员等级制度。
税务检查办法。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
二、税务稽查工作的发展趋向
我国税务稽查的整体现 状与发展趋向(国家税务
总局,李国
2020/11/18
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
2005年税务稽查主要统计数据分析
1．稽查查补收入 2．检查户数与检查面 3．立案户数、立案率与查实率 4．结案户数与结案率 ５．大要案查处
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
稽查部门检查与管理职能的关系：检 查职能是根本，管理职能是前提。
△检查 △管理
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4．税务稽查管理的主要形式 （1）外部管理的主要手段： ●社会监督的运用
公民检举：1998年《税务违法案件举报管理办法》和《税务违
法案件举报奖励办法》
稽查宣传教育
●纳税评估和纳税信用等级制度 。
２．专项检查观念与实践上的转变。 （1）转变思路，与国际先进的稽查方式接轨。 （2）转变计划制订方式，减少检查次数。 （3）变指令性计划为指导性计划。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
3．专项整治的提出和部署。 专项整治就是各级税务机关针将税收违法案 件多发，税收秩序比较混乱、宏观税负率较低的 地区列为重点，集中人力、物力，在一定的时间 内对该地区的主要行业或企业实施重点稽查的一 种区域性税务检查的做法。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
稽查工作环节的争议及解决方案
突出表现在两个方面： △审理问题：内部审理
外部审理 △选案问题：内部选案
外部选案
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２．税务稽查的机构设置
△三个文件： 《关于改进和规范税务稽查工作的实施意 见》（国税发[2001]118号）； 《关于进一步规范国家税务局系统机构设 置的意见》（国税发[2003]128号）； 《关于进一步规范国家税务局系统机构设 置明确职责分工的意见》（国税发[2004]125 号）
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（四）税务稽查工作重点的转变
１．大要案件查处观念与实践上的转变。（六个方面） （1）突出对虚开发票买方市场的查处。 （2）突出总局督办案件的查处力度。 （3）突出国地税联合办案。 （4）突出与公安部门的协调合作。 （5）突出案件查处上下联动的办案机制。 （6）突出受托协查地就是案发地的查办理念。
（一）目前稽查工作中存在的八个问题
对稽查工作的总体思路认识不统一。 稽查体制尚未完全理顺，稽查机构设置不健全。 国、地税之间缺乏有效配合。 与相关业务部门缺乏衔接。 重视“实体”，轻视“程序” 。 重查轻罚依然存在。 重复检查存在隐患。 稽查队伍素质有待提高。
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2．解决了税务稽查机构的行政执法wk.baidu.com体资 格问题。
3．税务稽查的概念 1995年12月1日《税务稽查工作规程》第二 条：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴 义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的
税务检查和处理工作的总称。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
4．税务稽查工作的地位 1994年征管改革模式：以纳税申报 和优化服务为基础，以计算机网络为依 托，集中征收，重点稽查，强化管理。 ▲对重点稽查的理解 ▲对稽查工作地位的表述 ▲稽查工作地位的理论和实践依据
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
归纳三个文件的主要精神
（1）统一名称。 （2）实行四级稽查机构的设置。 （3）总局稽查局的机构设置：综合处、制
度处、系统处、稽查一处、二处、三 处、协查处、举报中心。 （4）省级以下稽查局及其内设机构的设置。 （5）市（地）级以下稽查局实行一级稽查。
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3rew
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再见，see you again
2020/11/18
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
文件执行中出现的问题：
1）举报中心和协查机构的问题 2）规格方面的问题
一级稽查
△一级稽查的提出 △一级稽查机构的设置 △在当前形势下尤其要重申实行一 级稽查的意义
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3．税务稽查的职能
(1) “四个专司”的提出和理解 △提出：《征管法实施细则》第9条规定：稽 查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件 的查处。 △理解：法定职责 授权性职责 法定职责与授权性职责一道构成了省以下税 务稽查局的全部职责。
选案
执行
简易程序
实施
一般程序
审理
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
立案标准
1995年的《税务稽查工作规程》第13条规 定了4个标准。（1）偷、逃、骗、抗以及为 纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发 票、证明或者其他方便，导致税收流失的； （2）查补税额在5000元至20000元以上的； （3）属发票犯罪的；（4）税务机关认为需 要立案查处的其他方面。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
税务稽查PDCA循环具有三个特性： △衔接性 △独立性 △稳定性 以上三个特性是税务稽查管理过程或每项职 能发挥过程的内在逻辑关系的反映，是一种环环 相扣的逻辑状态。 遵循税务稽查PDCA循环的现实意义 简单地说，就是在案件查处上要依法行政， 按程序办案；在稽查机构上要保持四个环节的完 整、稳定。
两个比例是：提高对税收违法行为的处罚比 例和税款入库比例。
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（三）“十一五”期间的工作目标和任务 1．涉税违法活动得到有效遏制。全国平
均处罚率提高5个百分点；追缴税款入库率 稳定在90%以上。
2．行业和地区税收秩序持续好转。 3．稽查执法能力进一步增强。 4．稽查执法水平显著提高。 5．以查促管和以查促查取得明显成效。
●稽查执法。“三率”考核。
●司法移送。刑法规定：对偷税数额占应纳税额10%以上，
并且偷税数额在1万元以上或因偷税被税务机关处以2次行政处罚又偷 税的案件要移送司法机关追究当事人的刑事责任。
●公告制度：1998年9月《税务违法案件公告办 法》
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（2）内部管理的主要手段：
（二）“十一五”期间税务稽查工作的总体思 路：
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指 导，坚持用科学发展观统领税务稽查工作，强化 稽查职能，突出两个重点，提高两个比例，整治 税收秩序，维护税法尊严，保障税收收入持续稳 定增长，为构建社会主义和谐社会贡献力量。
两个重点是：突出税收违法案件的查处和税 收专项检查；
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4．以查促管的大力宣扬和落实。
5．以查促查，促进稽查科学化、精细化管理。
6．对稽查保证税收收入作用的再认识。
主要包括五个方面：一是查处税收违法案件 带来的直接收入；二是在查处个案时，通过协查 发现新的案件所带来的查补收入；三是案件查处 和宣传所产生的震慑作用，导致纳税行为的规范， 由此促进税收收入的增加；四是税务机关通过案 件查处发现征管薄弱环节，及时堵塞漏洞，减少 税收流失而带来收入；五是通过稽查发现的税制 和征收政策问题，不断完善税制和税收政策增加 的远期收入。
一、我国税务稽查的整体现状
（一）理论层面的税务稽查现状
1．“稽查”在税法中的第一次出现：《征 管法》第十一条规定。
体现了三种含义： （1）体现了我国征管改革的指导思想， 即实行征、管、查三分离。 （2）体现了内部监督制约的管理理念。 （3）体现了对税务工作依法行政的总体 要求。
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7．加强省、市两级稽查力量，实施分类稽 查。
（1）分类提出的背景 （2）什么是分类稽查： （3）分类稽查检查周期的调整。 （4）如何开展对重点企业的分级分类检查
1）结合实际确定企业标准。 2）科学选择检查对象。 3）国、地税开展联合检查。 4）对重点税源企业的检查不宜采取自查方式。
牵头统一组织。
划分原则的意义：一是明确了稽查局凡属
于符合立案标准的税收违法案件均应由稽查局负 责；二是规定了稽查工作的四个环节都属于稽查 局内部工作环节。
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（3）如何正确认识稽查部门的职能 管理与检查并举，省以上侧重管理，
兼具检查，地（市）以下侧重检查，兼 具管理。
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税务稽查工作的地位
税收征管 税收政策
决策
计划、组织、指挥、协调
税收征管 税收政策
目标
税收征管 税收政策 控制 （税务稽查）
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（二）管理层面的税务稽查现状 １．税务稽查工作流程的管理学意义
（ＰＤＣＡ循环）
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（2）日常检查与稽查的职责划分 日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、
催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况 等不涉及立案与系统审计的日常管理行为，是征管部门
的基本工作职能和管理手段之一。
立案检查：是对已存在税收违法嫌疑，需要专业部门和人员 进行检查以确定其违法事实的一项工作。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
8．稽查办案专项经费的改革。 稽查局职责：参与稽查专项经费分配、管理 使用。 稽查专项经费使用的三个部分：一是各地国、 地税稽查局查处个案补助经费部分，二是总局稽 查局直接办案留用部分；三是国税系统办案补助 经费部分。 从2006年开始，稽查专项经费改革为预算管 理体制。 具体分配程序。
系统审计：就是对纳税人的经营情况、财务状况、会计信息， 以及履行纳税义务情况所进行的全面检查。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
征管理部门与稽查部门在税务检查上 的职责范围划分原则：一是在征管过程中，
对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检 查及处理由基层征收管理机构负责；二是税收违 法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行） 由稽查局负责；三是专项检查部署由稽查局负责
税务稽查工作规程（正在修订）。 检查计划制度。 税务稽查案件复查办法。 大要案报告、督办制度。 重大案件审理制度。
业务公开制度。 首查责任制度和错案责任追究制度。 偷税案件行政处罚标准。 协查管理制度。 稽查员等级制度。
税务检查办法。
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二、税务稽查工作的发展趋向
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2005年税务稽查主要统计数据分析
1．稽查查补收入 2．检查户数与检查面 3．立案户数、立案率与查实率 4．结案户数与结案率 ５．大要案查处
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
稽查部门检查与管理职能的关系：检 查职能是根本，管理职能是前提。
△检查 △管理
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4．税务稽查管理的主要形式 （1）外部管理的主要手段： ●社会监督的运用
公民检举：1998年《税务违法案件举报管理办法》和《税务违
法案件举报奖励办法》
稽查宣传教育
●纳税评估和纳税信用等级制度 。
２．专项检查观念与实践上的转变。 （1）转变思路，与国际先进的稽查方式接轨。 （2）转变计划制订方式，减少检查次数。 （3）变指令性计划为指导性计划。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
3．专项整治的提出和部署。 专项整治就是各级税务机关针将税收违法案 件多发，税收秩序比较混乱、宏观税负率较低的 地区列为重点，集中人力、物力，在一定的时间 内对该地区的主要行业或企业实施重点稽查的一 种区域性税务检查的做法。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
稽查工作环节的争议及解决方案
突出表现在两个方面： △审理问题：内部审理
外部审理 △选案问题：内部选案
外部选案
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２．税务稽查的机构设置
△三个文件： 《关于改进和规范税务稽查工作的实施意 见》（国税发[2001]118号）； 《关于进一步规范国家税务局系统机构设 置的意见》（国税发[2003]128号）； 《关于进一步规范国家税务局系统机构设 置明确职责分工的意见》（国税发[2004]125 号）
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（四）税务稽查工作重点的转变
１．大要案件查处观念与实践上的转变。（六个方面） （1）突出对虚开发票买方市场的查处。 （2）突出总局督办案件的查处力度。 （3）突出国地税联合办案。 （4）突出与公安部门的协调合作。 （5）突出案件查处上下联动的办案机制。 （6）突出受托协查地就是案发地的查办理念。
（一）目前稽查工作中存在的八个问题
对稽查工作的总体思路认识不统一。 稽查体制尚未完全理顺，稽查机构设置不健全。 国、地税之间缺乏有效配合。 与相关业务部门缺乏衔接。 重视“实体”，轻视“程序” 。 重查轻罚依然存在。 重复检查存在隐患。 稽查队伍素质有待提高。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
2．解决了税务稽查机构的行政执法wk.baidu.com体资 格问题。
3．税务稽查的概念 1995年12月1日《税务稽查工作规程》第二 条：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴 义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的
税务检查和处理工作的总称。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
4．税务稽查工作的地位 1994年征管改革模式：以纳税申报 和优化服务为基础，以计算机网络为依 托，集中征收，重点稽查，强化管理。 ▲对重点稽查的理解 ▲对稽查工作地位的表述 ▲稽查工作地位的理论和实践依据
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
归纳三个文件的主要精神
（1）统一名称。 （2）实行四级稽查机构的设置。 （3）总局稽查局的机构设置：综合处、制
度处、系统处、稽查一处、二处、三 处、协查处、举报中心。 （4）省级以下稽查局及其内设机构的设置。 （5）市（地）级以下稽查局实行一级稽查。
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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文件执行中出现的问题：
1）举报中心和协查机构的问题 2）规格方面的问题
一级稽查
△一级稽查的提出 △一级稽查机构的设置 △在当前形势下尤其要重申实行一 级稽查的意义
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
3．税务稽查的职能
(1) “四个专司”的提出和理解 △提出：《征管法实施细则》第9条规定：稽 查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件 的查处。 △理解：法定职责 授权性职责 法定职责与授权性职责一道构成了省以下税 务稽查局的全部职责。
选案
执行
简易程序
实施
一般程序
审理
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立案标准
1995年的《税务稽查工作规程》第13条规 定了4个标准。（1）偷、逃、骗、抗以及为 纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发 票、证明或者其他方便，导致税收流失的； （2）查补税额在5000元至20000元以上的； （3）属发票犯罪的；（4）税务机关认为需 要立案查处的其他方面。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
税务稽查PDCA循环具有三个特性： △衔接性 △独立性 △稳定性 以上三个特性是税务稽查管理过程或每项职 能发挥过程的内在逻辑关系的反映，是一种环环 相扣的逻辑状态。 遵循税务稽查PDCA循环的现实意义 简单地说，就是在案件查处上要依法行政， 按程序办案；在稽查机构上要保持四个环节的完 整、稳定。
两个比例是：提高对税收违法行为的处罚比 例和税款入库比例。
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
（三）“十一五”期间的工作目标和任务 1．涉税违法活动得到有效遏制。全国平
均处罚率提高5个百分点；追缴税款入库率 稳定在90%以上。
2．行业和地区税收秩序持续好转。 3．稽查执法能力进一步增强。 4．稽查执法水平显著提高。 5．以查促管和以查促查取得明显成效。
●稽查执法。“三率”考核。
●司法移送。刑法规定：对偷税数额占应纳税额10%以上，
并且偷税数额在1万元以上或因偷税被税务机关处以2次行政处罚又偷 税的案件要移送司法机关追究当事人的刑事责任。
●公告制度：1998年9月《税务违法案件公告办 法》
我国税务稽查的整体现状与发展趋向 (国家税务总局,李国
（2）内部管理的主要手段：
（二）“十一五”期间税务稽查工作的总体思 路：
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指 导，坚持用科学发展观统领税务稽查工作，强化 稽查职能，突出两个重点，提高两个比例，整治 税收秩序，维护税法尊严，保障税收收入持续稳 定增长，为构建社会主义和谐社会贡献力量。
两个重点是：突出税收违法案件的查处和税 收专项检查；