审计基础课件
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审计基础
三.西方主要国家审计的发展
(一)西方国家审计的发展 1、详细审计阶段 2、财务审计阶段 3、综合审计阶段
(二)西方社会审计的发展 1、西方国家社会审计的萌芽 意大利地中海地区 2、英国社会审计 南海公司事件、查尔斯.斯内尔（Charles Snell）
审计基础
审计基础
审计基础
l 英国首相 罗伯特·沃波尔
审计基础
3、美国社会审计
资产负债表（美国）审计阶段（20世纪10、20年代） 基本特点：
A 、审计理论开始出现 B 、审计的对象从会计帐薄扩展到资产负债表。 C 、 审计的主要目的是审查资产负债表上所有项目是否
正确，以判断企业的财务信用状况。 D 、审计方法从详细审计扩展到初期的抽样审计。 E 、 审计报告的主要使用人除股东外，更突出了债权人
(1)解放后学习苏联财审合一制度 (2)1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我 国建立审计机构，实行审计监督制度 (3)1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府 相继成立了审计局。 (4)1984年12月17日，中国审计学会成立 (5)1985年8月公布了《国务院关于审计工作的暂行规定》， 10月公布了《审计工作试行程序》 (6)1988年12月，国务院发布了《中华人民共和国审计条例》 (7)1994年八届人大通过了《中华人民共和国审计法》 (8)1997年国务院发布了《中华人民共和国审计法实施条例》
财务收支及相关经济活 统、全面、综合反映核
动进行审查、评价
算、监督经济活动
4.工作程序不 按照准备、实施、报告 凭证、记账、账簿、试
同
三个阶段
算、报表等顺序进行
册会计师审计准则》
审计基础
(三)我国内部审计的发展 1、古代的皇室审计与寺院审计 2、民国时期铁路、银行系统的内部稽核 3、解放初期大、中型企业中的内审部门与专职内审人员 4、社会主义内部审计1983年才开始建立，1985年12月公布
了《审计署关于内部审计工作若干规定》，1995年7月14日 颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，后来又作了 修改，于2003年3月发布，2000年至2003年4月，中国内部 审计协会组织了对内部审计基本准则、职业道德规范及十 五个具体准则进行制订，并予发布。
2.现代审计目的 （1）查明财务会计中的差错与弊端； （2）查明财务事项或经济活动是否真实存在、准确可靠、 是否合法合规、 是否经济有效、是否达到预期目标
根本目的——确定被查事实与标准之间的一致程序或不一 致之处。
审计基础
二.审计的本质
(一)审计与会计的联系
1.审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务 收支活动
审计基础
(二)我国社会审计的发展
1、解放前的社会审计 (1)北洋政府1918年颁布了《会计师暂行章程》 (2)谢霖 ---正则会计师事务所 2、解放后的社会审计 (1)建国后很长时间取消了社会审计 (2)1979年开始陆续设立会计顾问处，1980年财政部颁布了《关于成立会计 顾问处的暂行规定》，同年五月开始筹备上海公证会计师事物所 (3)1985年公布了《中华人民共和国会计法》 (4)1986年发布了《中华人民共和国会计师条例》 (5)1993年全国人大通过《中华人民共和国注册会计师法》 (6)1995年财政部批准发布了《中国注册会计师独立审计基本准则》等 (7)2006年第十届全国人民代表大会修正，2007年1月1日实施新的《中国注
审计基础
1.审计本质——具有独立性的经济监督活动 2.审计基本职能——监督 3.审计主体——独立的第三者 4.审计客体——被审计单位的财政、财务收支 活动及其他经济活动 5.审计方式——审查、评价、报告和传达 6.审计目标——真实性、合法性、效益性
审计基础
(三)审计目的
1.早期审计目的——检查会计中有无差错；检查财务上有 无弊端。
的地位。
审计基础
会计报表审计阶段（20世纪30年代—— ） 基本特点： A．审计理论逐渐完善 B．审计对象是全面会计报表及有关财务资料。 C．审计目的除查错防弊（已处于次要目的）外，更主要的
是对审单位的会计报表提出客观公正的意见，以提高会计报 表的可信性。 D．审计范围除报表内容外，扩大到对形成会计报表公允与 否有重大影响的内部控制制度的测试与评价方面。 E．抽样方法的使用越来越广泛。 F．审计报告的使用人包括股东、股票交易所、税务部门、 金融机构、债权人、潜在投资者等企业关系人。
2.会计资料是审计的前提和基础，会计活动是审计监督 的主要对象
审Βιβλιοθήκη Baidu基础
(二)审计与会计的区别 审计
会计
1.目的不同 对被审计单位的会计报 为会计信息使用者提供
表等监督
所需各种信息
2.依据标准不 会计法规准则、审计准 会计法、会计准则等
同
则、审计评价等
3.职能不同
对被审计单位的财政、 利用价值形式连续、系
(三)西方内部审计的发展 1、西方古代和中世纪内部审计 2、西方现代内部审计 3、美国内部审计
审计基础
第二节 审计的定义与本质
一、审计的定义 (一)传统审计的含义
主要是审查会计帐目
(二)我国审计定义
审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财 务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审 查和评价的独立性经济督察活动。
审计基础知识
主讲：
审计基础
第一章 总 论 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的基础
-----受托经济责任关系，是审计产生的真正基础。
二. 我国审计的发展
(一)我国国家审计的发展 1、古代审计——公元前11世纪至1840年 2、 近代审计——1840年至1949年
审计基础
3、现代审计——1949年至今
查尔斯·斯内尔
审计基础
两件大事为标志： （1）1844年英国出现的《公司法》规定股份公司须设监督 人，负责审查公司帐目。 （2）1853英国成立（苏格兰）爱丁堡会计师协会
详细（英国）审计阶段（19世纪中期——20世纪初） 基本特点： A．没有成套的理论和方法 B．审计对象主要是会计帐薄 C．审计目的主要是查错防弊，确保企业财产真实安全 D．审计方法主要是逐项的详细检查 E．审计报告的主要使用人是公司的股东
三.西方主要国家审计的发展
(一)西方国家审计的发展 1、详细审计阶段 2、财务审计阶段 3、综合审计阶段
(二)西方社会审计的发展 1、西方国家社会审计的萌芽 意大利地中海地区 2、英国社会审计 南海公司事件、查尔斯.斯内尔（Charles Snell）
审计基础
审计基础
审计基础
l 英国首相 罗伯特·沃波尔
审计基础
3、美国社会审计
资产负债表（美国）审计阶段（20世纪10、20年代） 基本特点：
A 、审计理论开始出现 B 、审计的对象从会计帐薄扩展到资产负债表。 C 、 审计的主要目的是审查资产负债表上所有项目是否
正确，以判断企业的财务信用状况。 D 、审计方法从详细审计扩展到初期的抽样审计。 E 、 审计报告的主要使用人除股东外，更突出了债权人
(1)解放后学习苏联财审合一制度 (2)1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我 国建立审计机构，实行审计监督制度 (3)1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府 相继成立了审计局。 (4)1984年12月17日，中国审计学会成立 (5)1985年8月公布了《国务院关于审计工作的暂行规定》， 10月公布了《审计工作试行程序》 (6)1988年12月，国务院发布了《中华人民共和国审计条例》 (7)1994年八届人大通过了《中华人民共和国审计法》 (8)1997年国务院发布了《中华人民共和国审计法实施条例》
财务收支及相关经济活 统、全面、综合反映核
动进行审查、评价
算、监督经济活动
4.工作程序不 按照准备、实施、报告 凭证、记账、账簿、试
同
三个阶段
算、报表等顺序进行
册会计师审计准则》
审计基础
(三)我国内部审计的发展 1、古代的皇室审计与寺院审计 2、民国时期铁路、银行系统的内部稽核 3、解放初期大、中型企业中的内审部门与专职内审人员 4、社会主义内部审计1983年才开始建立，1985年12月公布
了《审计署关于内部审计工作若干规定》，1995年7月14日 颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，后来又作了 修改，于2003年3月发布，2000年至2003年4月，中国内部 审计协会组织了对内部审计基本准则、职业道德规范及十 五个具体准则进行制订，并予发布。
2.现代审计目的 （1）查明财务会计中的差错与弊端； （2）查明财务事项或经济活动是否真实存在、准确可靠、 是否合法合规、 是否经济有效、是否达到预期目标
根本目的——确定被查事实与标准之间的一致程序或不一 致之处。
审计基础
二.审计的本质
(一)审计与会计的联系
1.审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务 收支活动
审计基础
(二)我国社会审计的发展
1、解放前的社会审计 (1)北洋政府1918年颁布了《会计师暂行章程》 (2)谢霖 ---正则会计师事务所 2、解放后的社会审计 (1)建国后很长时间取消了社会审计 (2)1979年开始陆续设立会计顾问处，1980年财政部颁布了《关于成立会计 顾问处的暂行规定》，同年五月开始筹备上海公证会计师事物所 (3)1985年公布了《中华人民共和国会计法》 (4)1986年发布了《中华人民共和国会计师条例》 (5)1993年全国人大通过《中华人民共和国注册会计师法》 (6)1995年财政部批准发布了《中国注册会计师独立审计基本准则》等 (7)2006年第十届全国人民代表大会修正，2007年1月1日实施新的《中国注
审计基础
1.审计本质——具有独立性的经济监督活动 2.审计基本职能——监督 3.审计主体——独立的第三者 4.审计客体——被审计单位的财政、财务收支 活动及其他经济活动 5.审计方式——审查、评价、报告和传达 6.审计目标——真实性、合法性、效益性
审计基础
(三)审计目的
1.早期审计目的——检查会计中有无差错；检查财务上有 无弊端。
的地位。
审计基础
会计报表审计阶段（20世纪30年代—— ） 基本特点： A．审计理论逐渐完善 B．审计对象是全面会计报表及有关财务资料。 C．审计目的除查错防弊（已处于次要目的）外，更主要的
是对审单位的会计报表提出客观公正的意见，以提高会计报 表的可信性。 D．审计范围除报表内容外，扩大到对形成会计报表公允与 否有重大影响的内部控制制度的测试与评价方面。 E．抽样方法的使用越来越广泛。 F．审计报告的使用人包括股东、股票交易所、税务部门、 金融机构、债权人、潜在投资者等企业关系人。
2.会计资料是审计的前提和基础，会计活动是审计监督 的主要对象
审Βιβλιοθήκη Baidu基础
(二)审计与会计的区别 审计
会计
1.目的不同 对被审计单位的会计报 为会计信息使用者提供
表等监督
所需各种信息
2.依据标准不 会计法规准则、审计准 会计法、会计准则等
同
则、审计评价等
3.职能不同
对被审计单位的财政、 利用价值形式连续、系
(三)西方内部审计的发展 1、西方古代和中世纪内部审计 2、西方现代内部审计 3、美国内部审计
审计基础
第二节 审计的定义与本质
一、审计的定义 (一)传统审计的含义
主要是审查会计帐目
(二)我国审计定义
审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财 务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审 查和评价的独立性经济督察活动。
审计基础知识
主讲：
审计基础
第一章 总 论 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的基础
-----受托经济责任关系，是审计产生的真正基础。
二. 我国审计的发展
(一)我国国家审计的发展 1、古代审计——公元前11世纪至1840年 2、 近代审计——1840年至1949年
审计基础
3、现代审计——1949年至今
查尔斯·斯内尔
审计基础
两件大事为标志： （1）1844年英国出现的《公司法》规定股份公司须设监督 人，负责审查公司帐目。 （2）1853英国成立（苏格兰）爱丁堡会计师协会
详细（英国）审计阶段（19世纪中期——20世纪初） 基本特点： A．没有成套的理论和方法 B．审计对象主要是会计帐薄 C．审计目的主要是查错防弊，确保企业财产真实安全 D．审计方法主要是逐项的详细检查 E．审计报告的主要使用人是公司的股东