计算机辅助审计信息技术环境下对审计的思考
审计第五章——信息技术对审计的影响(讲义)
审计第五章——信息技术对审计的影响（讲义）【知识点】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响一、信息技术对企业财务报告的影响★企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。
信息系统形成的信息的质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。
注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
二、信息技术对企业内部控制的影响★★在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，但并不意味着人工控制被完全取代。
信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
自动控制能为企业带来以下好处：1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
三、信息技术产生的风险★随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
会计工作实践中的计算机辅助审计
会计工作实践中的计算机辅助审计在现代社会中，计算机技术的发展与应用已经深度地渗透进各个行业，包括会计领域。
计算机辅助审计作为一种重要的工具和方法，对于提高审计效率、减少错误、确保数据的准确性和保密性具有极大的意义。
本文将从计算机辅助审计的定义、作用、方法和实践中的优势等方面进行探讨。
一、计算机辅助审计的定义计算机辅助审计是指通过计算机软件和硬件设备对企业财务数据进行全面、深入的自动化审计。
它不仅可以对数据进行快速处理和分析，而且可以检查企业财务数据的合规性、内部控制流程以及风险评估，从而提高审计的准确性和可靠性。
二、计算机辅助审计的作用1. 提高审计效率：传统的手工审计需要大量的人力和时间投入，而计算机辅助审计可以通过自动化处理和分析数据，大大减少了审计的工作量，也提高了审计的效率。
2. 减少错误：人工进行审计容易出现疏忽和错误，而计算机辅助审计减少了人为的干预和错误，提高了审计的准确性。
3. 确保数据的准确性和保密性：计算机辅助审计可以对企业财务数据进行完整性和一致性的检查，确保数据的准确性。
同时，通过授权访问和安全控制，可以保证数据的保密性，防止数据泄露和篡改。
4. 辅助决策：计算机辅助审计可以提供丰富的数据，帮助企业进行财务决策和风险评估，为企业的发展提供决策支持。
三、计算机辅助审计的方法1. 数据采集与整理：通过建立数据库或使用数据采集软件，将企业财务数据从各个部门和系统中统一获取和整理，为后续的审计工作提供基础。
2. 数据分析与处理：利用计算机辅助审计软件，对大量的财务数据进行自动化处理和分析，通过数据挖掘和模型建立等方法，提取异常、风险和错误等情况，并生成相应的审计报告。
3. 内部控制审计：通过计算机辅助审计软件，对企业内部控制流程进行评估和审计，发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进建议。
4. 风险评估与管理：通过对企业财务数据进行分析和比对，识别和评估潜在的财务风险，并制定相应的风险管理策略和方案。
审计中的信息技术与数据分析
审计中的信息技术与数据分析信息技术与数据分析在审计中扮演着越来越重要的角色。
随着科技的不断发展，传统的手工审计逐渐被自动化、智能化的审计工具取代。
信息技术的运用使审计变得更加高效和准确，而数据分析则能够提供更深入的洞察和风险识别。
本文将探讨审计中信息技术与数据分析的应用，以及对审计工作的影响和局限性。
一、信息技术在审计中的应用信息技术在审计中的应用包括但不限于以下几个方面：1. 自动化审计工具的使用：计算机辅助审计工具（CAATs）的使用使得审计人员能够更快速地进行数据提取、筛选和分析。
通过编写适当的程序脚本，审计人员可以自动化地完成一些重复性、繁琐的工作，如数据抽样、账户余额的验证等，从而提高审计工作的效率。
2. 数据库管理系统的应用：在进行大规模数据分析时，数据库管理系统（DBMS）的应用至关重要。
通过数据库的建立和维护，审计人员能够更好地组织和管理审计对象的相关信息，提高数据获取和分析的准确性。
3. 网络安全审计：随着企业信息系统的复杂性和对网络安全的关注度提高，网络安全审计成为了不可忽视的环节。
信息技术可以帮助审计人员对企业的网络系统、账户权限等进行全面的审计和风险评估，提高网络安全性。
二、数据分析在审计中的应用数据分析在审计中的应用是一项重要的工作。
通过对大量数据进行分析和解读，审计人员可以更好地发现潜在的问题和错误，进而提供更准确的审计结论。
1. 预测模型的建立：通过构建预测模型，审计人员可以预测未来的业务结果，评估潜在风险和影响。
例如，通过对历史销售数据的分析，可以预测未来销售趋势，从而优化企业的生产和库存管理。
2. 数据挖掘技术的运用：数据挖掘技术可以帮助审计人员从大量的数据中发现潜在的模式和关联，以发现异常和异常行为。
例如，通过分析供应商付款数据，可以发现异常的支付模式，从而识别潜在的财务舞弊。
3. 风险分析和控制测试：数据分析可以帮助审计人员识别和评估潜在的风险，并测试企业的控制措施是否有效。
计算机审计对审计信息化的影响
计算机审计对审计信息化的影响
计算机审计是指利用计算机技术对企业的财务、经营、管理等方面进行审计。
与传统
的审计方式不同，计算机审计采用计算机辅助审计技术，使得审计工作更加全面、准确、
高效，同时也能够提高审计结果的可信度和可靠性。
计算机审计对审计信息化带来了深远
的影响，主要表现在以下三个方面：
1.提高审计效率和精度
计算机审计可以替代人工逐一检查的方法，能快速地进行数据收集和数据分析，并对
审计对象进行全面的审计。
计算机审计技术使用数据挖掘和统计分析等方法，可以抽取大
量样本数据，利用现代化的技术手段分析数据，使得审计人员可以获得更多的信息，有助
于提高审计效率和精度。
2.增强审计结果的可信度
计算机审计技术可以实现对财务数据的全面统计和分析，通过随机采集进行财务审计，随机样本的选择更能提高审计结果的精度和可信度。
计算机审计以数据为依据，而不是依
靠人工主观判断的结果，可以减少审计人员的主观影响，从而增强审计结果的可信度。
3.提高审计质量和水平
计算机审计技术能够对企业进行全面的财务、经营、管理等方面的审计，能够发现潜
在的问题和风险，从而提高审计质量和水平。
计算机审计技术还可以进行大数据分析和模拟，帮助审计人员对企业进行风险评估和预测，从而提高审计工作的科学性和权威性。
总之，计算机审计对审计信息化的影响是不可忽视的。
计算机审计技术可以实现审计
工作的全面、准确和高效进行。
随着信息技术的不断发展，计算机审计将对审计工作带来
越来越大的影响，成为审计工作的必要手段和方式。
关于开展计算机辅助审计的思考
手工审计相 比， 审计 目标是相同的 ， 但审 容 等。尤其是面对业务量较大的 “ 海量” 要资金支持。这就决定 了这项 工程 必然 不能完全下 载和转换 电子数据时 ， 是 “ 计 的技 术 和方 法 、 审计 作 业 方 式 发 生 了 数 据， 一把手” 工程 。一方 面单位领导应想 根本 的变化 。审计 人员 必须把计算机作 采集数据更要有 的放矢 ， 减少盲 目性。目 方设法争取资金 ，支持审计软件 的开发 为辅助工具 ， 进行数据 的采集 、 整理 、 转 的性是在 掌握 第一手 资料 、把握总体情 和应用。另一方面要以身作则 ，带 头学 换 、 比， 对 包括分析性复核等等 ， 这里 面 况下 ，为正式实施的审计工作准备基础 习 、 带头应用 。 这是一个单位计算机辅助 数 据。 即把审计对 象作 为一个系统 ， 通过 审计发展水平的关键 因素 。 就涉及很多计算机辅助审计 的内容。 同时 ， 任何审 从 目前 的 审计 环境 看 。审 计 人 员 开 数 据的采集 ，将被审计单位的相关信 息 计软件的开发 ，最终都是为 了审计 人员 展计算机辅助 审计 ，使用得最多 的是 汇 全部纳入审计监督范围 ，为下一步数据 在实践中应用 的。审计人员不能 总固守 总和 文 字 、 表格 的处 理 功 能 ， 很 大程 度 的分析做好准备 。 在 传统的审计 方法 ， 满足于计算机 的 “ 打字 在数据 采集 环节 ，审计人员必须利 机” “ 、 计算器”的功能 ， 必须要在工作中 用计算 机读 取数据。对于小量的数据可 大胆实践 ，在实践 中摸索新 的方 法和技 字机 ” “ 和 计算器” 计算 机的功能 和优势 ， Ｘ Ｅ 、 Ｃ Ｅ Ｓ等读取 ， 是对 能。从审计署第二论计算机培训 可以看 但 没有 得到充分发挥 。而在对被审计单位 以通过 Ｅ Ｃ Ｌ Ａ Ｃ Ｓ 上把计算机 当成了功能更强一些 的 “ 打 的计算机操作 系统的测试和检验 、利用 于大量数据的读取 ，它们 的功能受 到许 出 ，计算机 的很多功能我们还 没有很好 因此 ， 目前迫切需 要解决 的是 以 地应用于审计工作 中。这就需要 审计人 计算 机对 数据资料进行分析处理等更高 多限制 。 各 种文件类 型保存的大量财政财务数据 员在工作 中逐步探索 ，为进一步 的软件 层 次的计 算机 辅助审计方面 ，也 只是个 别审计机关或 部门进行过试点 ，尚未在 资料如何转 化成审计 人员可以随意读取 开发积累思 路和经验 。 摸索 阶段 。 大范 围内推广 。计 算机辅助审计还处在 的审计 数据。这是近期计算机辅助审计 第二 ，做好保密工作与 防范 审计 风 工作 的重点 。 险相结合。 由于计算机数据审计需要将 目前 ， 市场 上 已 经有 了 审 计 数 据 转 被审计单位的会计数据全部导 出 ，以电 二 、 算 机 辅 助 审计 的 重 点 计
计算机审计的心得体会(优秀17篇)
计算机审计的心得体会（优秀17篇）（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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关于信息化视角下审计成本控制思考
关于信息化视角下审计成本控制的思考摘要：随着互联网技术和信息技术高速持续发展，信息技术对企业生存和保持可持续发展能力的影响越来越大，信息和信息系统已经成为了企业的重要资产，对信息系统加以控制和审计变成了企业必然的要求。
从某种意义上说，审计模式的发展是审计成本不断降低的审计技术方法的发展。
因此，在审计信息化条件下，需要继续研究审计成本控制的问题。
关键词：审计成本控制信息化一、信息系统审计在会计信息化环境下，审计的对象是以计算机为处理手段的信息处理系统。
信息系统变得越来越复杂化、大型化、多样化和网络化，它不仅包括其他计算机信息处理系统。
企业开始注重外部信息的处理效率和利用效益，逐渐对自己价值链上的各类信息进行全面的管理和集成，以此来提高企业在市场中的竞争力。
信息和信息技术对企业生存和保持可持续发展能力的影响越来越大，信息和信息系统已经成为了企业的重要资产，对信息系统加以控制和审计变成了企业必然的要求。
信息系统审计就是要通过收集并评估证据，以判断一个计算机系统是否有效地保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时最经济地适用资源。
随着企业信息化过程中会计信息系统的发展，信息系统审计的对象从企业单个部门的数据处理系统发展到整个企业集成的信息系统，甚至企业外部的信息系统；审计的目标从对数据处理系统的效率和可靠性进行审查发展到对整个信息系统的效率、可靠性、有效性和安全性的审查；审计的方法从手工审计发展到手工审计与计算机辅助审计工具和技术兼而有之；开展审计的人员从注册会计师发展到信息系统审计师；指导信息系统审计的组织从传统的审计机关和组织发展成为专业的信息系统审计组织。
另外，信息系统审计的内容、依据、准则等也在随着信息技术和信息系统的发展而不断发展与完善。
二、信息化视角下影响审计成本的因素一是审计对象多元化。
在信息技术环境下，由于审计对象的多元化，导致审计线索、内部控制、审计内容和审计技术的改变，出现了审计线索的隐秘性。
试论影响我国计算机辅助审计发展的若干因素
试论影响我国计算机辅助审计发展的若干因素在当今数字化时代，计算机辅助审计已成为审计领域的重要手段和发展趋势。
然而，其在我国的发展并非一帆风顺，受到了诸多因素的影响。
首先，技术层面的限制是一个关键因素。
尽管我国的信息技术发展迅速，但在计算机辅助审计方面，仍存在一些技术难题。
数据的安全性和完整性保障就是一大挑战。
在审计过程中，涉及大量的敏感数据，如企业财务数据、客户信息等，如果这些数据在传输、存储和处理过程中出现安全漏洞，可能导致严重的信息泄露问题，给企业和个人带来巨大损失。
此外，数据的质量也至关重要。
如果数据源不准确、不完整或者存在错误，那么基于这些数据进行的审计分析就会失去可靠性。
再者，不同的信息系统之间的兼容性问题也较为突出。
许多企业和单位使用的信息系统各不相同，数据格式和标准存在差异，这使得数据的整合和共享变得困难，从而影响了计算机辅助审计的效率和效果。
其次，审计人员的素质和能力也是影响计算机辅助审计发展的重要因素。
计算机辅助审计不仅要求审计人员具备扎实的审计专业知识，还需要熟练掌握计算机技术、数据分析能力和相关软件的操作技能。
然而，目前我国的审计人员队伍中，同时具备这些综合素质的人才相对较少。
一些审计人员对计算机技术的了解和应用能力有限，难以充分发挥计算机辅助审计的优势。
此外，由于审计工作的繁忙和压力，审计人员可能缺乏足够的时间和动力去学习和更新相关的技术知识，这也在一定程度上制约了计算机辅助审计的推广和应用。
再者，法律法规和行业标准的不完善也对计算机辅助审计的发展产生了一定的阻碍。
目前，我国针对计算机辅助审计的法律法规还不够健全，对于审计过程中的数据采集、使用、存储等环节缺乏明确的规定和约束，导致审计人员在操作过程中可能面临法律风险。
同时，行业内缺乏统一的计算机辅助审计标准和规范，使得不同的审计机构和审计人员在实施计算机辅助审计时方法和流程不尽相同，影响了审计结果的可比性和可信度。
另外，成本因素也是不容忽视的。
对计算机辅助审计的认识300字
对计算机辅助审计的认识300字
计算机辅助审计是指在审计过程中运用计算机技术和相关软件工具，对大量数据进行分析和处理，以提高审计效率和准确性的一种方法。
计算机辅助审计可以帮助审计人员更快速地获取大量数据，并进行分类和整理。
通过计算机技术，审计人员可以从数据库或电子表格中提取所需数据，并进行筛选和分类，减少了繁琐的手工工作，节省了时间和精力。
计算机辅助审计可以帮助审计人员对数据进行分析和评估。
通过使用专门的审计软件，审计人员可以对数据进行统计分析、比较分析、异常分析等，发现潜在的风险和问题。
同时，计算机辅助审计还可以提供数据可视化的功能，将复杂的数据通过图表、图像等形式展示，使审计人员更直观地理解数据。
计算机辅助审计还可以提高审计的准确性和可靠性。
通过计算机技术，审计人员可以自动化地进行数据抽样和抽查，减少了人为因素对样本选择的影响，提高了审计的可信度。
此外，计算机辅助审计还可以帮助审计人员发现数据的异常和错误，提高了审计的发现能力和精确度。
总的来说，计算机辅助审计是一种利用计算机技术和相关软件工具来辅助审计工作的方法，它能够提高审计效率和准确性，帮助审计人员更好地理解和分析数据，发现潜在的风险和问题。
随着信息技
术的不断发展，计算机辅助审计在企业和机构的审计工作中将发挥越来越重要的作用。
【最新】基于计算机控制环境下的审计风险探讨
基于计算机控制环境下的审计风险探讨摘要：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
其取决于两方面的风险:一方面是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，另一方面是审计人员实施程序后未能发现重大错报和漏报的可能性。
随着计算机技术渗入被审单位的会计系统和审计工作，也产生了其风险结果。
如何在计算机环境下切实有效地控制不确定性引发的审计风险及其不良结果，旨在获取最大程度的安全保障，得到最可靠的审计结论，己成为审计理论界和实务界极为重要的课题。
本文对计算机控制环境下审计风险的概念、影响要素以及降低审计风险应重点关注的领域做出了介绍，并提出了一些控制与防范措施的建议，旨在降低计算机控制环境下审计风险。
关键词：审计风险计算机控制环境审计人员一、计算机控制环境下审计风险的概念随着信息系统和信息技术的不断发展完善，传统的财务运作和审计方式受到了冲击。
计算机审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。
其主要包括两点内容，一是对运用会计电算化的被审单位的信息系统的设计、数据处理过程和处理结果进行审计并对其进行评价。
二是审计主体运用计算机技术辅助审计，即把信息技术当作一种有力的审计工具，利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化。
计算机技术在财务上的普遍运用也给审计工作带来了新的风险点。
计算机审计风险可以从两方面理解：一方面是指审计人员接受委托并利用计算机技术对运用了计算机技术的被审单位进行审计，未发现被审单位财务报表中存在的重大错、漏报，而对财务报表发表不恰当审计意见的可能性，另一方面是指虽然审计人员针对计算机控制环境下的被审单位出具了符合事实的审计报告，但是由于被审单位高经营风险而造成利益相关者的损失，法律要求审计主体对其损失进行一定的补偿的可能性。
计算辅助审计实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的随着信息技术的飞速发展，计算机在各个领域的应用日益广泛，审计领域也不例外。
计算机辅助审计（Computer-assisted Audit，简称CAA）作为一种新兴的审计方式，通过计算机技术辅助审计人员完成审计工作，提高了审计效率和质量。
本实验旨在让学生了解计算机辅助审计的基本原理、操作方法和应用优势，提高学生的审计实践能力。
二、实验内容1. 计算机辅助审计的基本原理计算机辅助审计是指利用计算机技术和审计软件，对被审计单位的财务信息进行收集、处理、分析和评价的过程。
其主要原理如下：（1）数据采集：审计人员通过计算机系统，从被审计单位的财务信息系统、数据库中采集相关数据。
（2）数据处理：审计软件对采集到的数据进行清洗、筛选、分类等处理，为后续分析提供基础。
（3）数据分析：审计人员利用审计软件对处理后的数据进行分析，识别潜在风险和异常情况。
（4）评价与报告：根据分析结果，审计人员对被审计单位的财务状况、经营成果和合规性进行评价，并形成审计报告。
2. 计算机辅助审计的操作方法（1）安装审计软件：根据审计项目需求，选择合适的审计软件，并安装到计算机上。
（2）数据采集：通过数据接口或手工录入的方式，将被审计单位的财务数据导入审计软件。
（3）数据处理：对导入的数据进行清洗、筛选、分类等处理，确保数据的准确性和完整性。
（4）数据分析：利用审计软件提供的功能，对数据进行分析，识别潜在风险和异常情况。
（5）评价与报告：根据分析结果，撰写审计报告，并提出改进建议。
3. 计算机辅助审计的应用优势（1）提高审计效率：计算机辅助审计可以快速处理大量数据，提高审计效率。
（2）降低审计风险：通过数据分析，可以发现潜在风险和异常情况，降低审计风险。
（3）提高审计质量：计算机辅助审计可以减少人为错误，提高审计质量。
（4）节约审计成本：计算机辅助审计可以降低审计人员的人工成本，节约审计成本。
三、实验过程1. 实验环境：准备一台装有审计软件的计算机，连接网络。
计算机审计的心得体会范文（8篇）
计算机审计的心得体会范文（8篇）计算机审计的心得体会120xx年10月，我进入金寨县审计局工作，开始接触财务审计工作。
完成一项审计工作，需要处理大量的数据，通过对财务账进行数据整理，找出审计疑点，形成审计证据，每一步都需要对数据进行统计、分析，通过翻看纸质账及凭证，会造成工作效率低，准确率低。
满足不了审计需要，也适应不了当前审计全覆盖的要求，在信息技术快速发展，网络应用普及的新形势下，作为审计人员，应当充分利用计算机审计，利用好大数据分析，才能更好的完成审计工作，提升自身的工作水平。
首先，采集转化电子账，做好基础工作。
在对一个单位开展审计的初始重要工作就是财务账的采集，将被审计单位的财务账转化到AO现场审计系统内，这样能够更有效率的筛选出我们需要的数据，进行汇总分析。
其次，使用数据库分析数据，找出疑点。
在对被审计单位审计的过程中，最重要的就是找出审计疑点发现问题，被审单位的很多业务工作，都会有业务汇总表或者台账。
如果单纯使用EXCEL表格进行统计分析，会影响工作速度，利用数据库，将需要比对分析的表格导入到数据库，通过编辑语句查到到需要的数据，同时也能发现表格中存在的问题，从而对被审单位的业务工作存在的问题疑点进行准确的汇总统计，大大提升了工作效率和质量。
最后，总结反思，不断创新。
在一个项目完成之后，对使用数据库查找到的疑点进行总结，保存使用过的语句，并发现在审计工作中的不足之处，以便在之后的审计工作中进一步改进和提升。
“计算机+审计”是每名审计人员必须要掌握的一项技能，在计算机审计这条路上不断探索、不断创新。
才会让自己的工作取得成效，才会实现自己的人生价值。
计算机审计的心得体会2虽然受疫情影响我们不能够正常报到，正常去教室里上课，但各学校都秉承着“停课不停教、停课不停学”，我们学校自然也不例外。
学校至2月17日开始全面启动线上教学，已有四周的时间了。
老师自开学以来一直都在线上陪伴着我们学习，时不时修改教学内容调整教学形式，以便我们即使在家里也不耽误课程的推进。
信息化环境下高校内部审计思考
信息化环境下高校内部审计的思考摘要：随着信息化的发展，计算机辅助审计成为高校审计的主要工作方式，随着审计手段的升级，审计对象变成了种类繁多的电子数据，提高工作效率的同时也带来了新问题。
本文分析了高校内部财务审计的现状及存在的主要问题，并提出了初步解决方案。
关键词：高校；信息化建设；内部审计中图分类号：f235.45 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）04-0-01当前，高校已将信息化建设列入了学校的重点工作来实施，在社会信息化环境下，高校财务管理已经形成了一个人机交互的智能网络系统，会计数据的处理方式、核算形式、存储介质、财务系统内部控制制度等都有所改变，内部审计的审计对象、审计线索、审计方法、审计控制制度等也都发生了根本性的变化。
传统的手工审计工作方法已不能适应新形势，如何开展计算机辅助审计，怎样实施内部审计信息化建设，是目前高校发展必须面对的问题，也是适应社会信息化高速发展的必然趋势。
一、审计信息化发展进程信息化是社会发展的结果，是历史赋予审计人员的责任。
前国家审计署审计长李金华说过“不研究信息化环境下的审计，我们将会失去审计的资格”。
在科技和信息高速发展的今天，审计人员必须不断适应审计方法的改变，丰富审计工作手段。
计算机审计是指将计算机作为辅助工具而实施的审计工作，它可以包含三个层面的含义：第一是指在内部审计业务中使用excel等办公软件，帮助审计人员计算、复核和分析各种数据；第二是指利用专门的审计软件实施项目审计，包括财务审计软件和工程造价审计软件，对计算机管理的电子数据进行审计；第三是指调整审计内部控制，对管理电子数据的计算机进行审计，杜绝“假账真审”的情况出现，防范审计风险。
二、高校内部审计的现状高校的内部审计一般包括对学校中层领导干部的任期经济责任审计；对学校及二级单位的财政及财务收支情况进行审计；对学校及所属部门的内部控制制度进行评审等等。
随着财务管理软件的广泛应用，高校基本实现了电算化，会计信息处理的速度和准确性有了很大的提高。
计算机环境下审计风险的特征与对策研究
计算机环境下审计风险的特征与对策研究会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计工作带来了更多的风险。
本文讨论计算机环境下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。
一、计算机环境下审计风险的特征根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(SAS47)，审计风险模型为:审计风险AR=固有风险IRx控制风险CRx检查风险DR。
审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重新规划审计程序，采取相应的对策和辅助审计软件进行审计。
1．固有风险的特征。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报的可能性。
具体表现为:(1)电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。
手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯。
而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的"防火墙"，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。
(2)电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。
手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰;但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工千预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。
(3)原始数据的录入存在错漏的可能性。
计算机系统下，大量的记帐凭证仍靠人工录入，表面上机制帐、证、表的相互平衡，可能掩盖了人工录入的错漏。
2．控制风险的特征。
控制风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
浅谈医院计算机审计中一些思路和方法
浅谈医院计算机审计中一些思路和方法[摘要]随着信息技术和计算机技术的应用与普及，医院的业务也几乎全部使用计算机进行管理，计算机审计手段也让我们可以从大量的电子数据中准确找出医院乱收费的违规行为成为可能，以下是医院审计使用计算机审计手段的一些思路、做法，和大家一起探讨和交流。
[关键词] 审前调查数据采集确定思路找准重点[正文]针对当前老百姓关心的“看病难，看病贵”的热点问题，我们在对某医院院长任期经济责任审计中，针对医院业务信息系统和财务信息系统的不同特点，先后运用了现场审计实施系统（AO）、SQL查询语句、Excel计算功能等多种形式开展计算机辅助审计，完成了审计资金总额1.37亿元、业务数据大小为20G的数据库的审计，现在结合审计实施情况，谈谈计算机审计在医院审计中的应用。
一、审前调查，了解被审计单位信息化环境审前调查对需要开展计算机审计的项目来说尤为重要。
通过对被审计单位信息化环境的审前调查，重点了解被审计单位财务收支及相关业务的信息化组织情况及其信息化实现程度、财务系统软件和业务系统软件的主要功能和特点、财务信息系统和相关业务信息系统的数据流向关系等内容。
二、数据采集，导入并校对数据的准确性和完整性大部分医院已经使用收费系统进行收费，对于医院，我们不但要采集财务备份数据，同时也应采集到收费业务数据，我们需要了解财务备份数据使用的是何种版本的财务软件，医院收费系统是何种后台数据库，然后对财务备份数据和业务后台数据采集，并取得业务数据字典（后台数据字段大多是拼音或英文，若无数据字典，光了解字段内容都需要一定的时间），导入后，对财务数据和业务数据与报表数据进行准确性和完整性校对，确定数据准确方可进行后续计算机审计。
三、确定思路，找准重点进行计算机审计根据医院的业务特点及收入结构，医院的主要收入为医疗收入和药品收入，因此，计算机审计应主要放在医疗收费及药品加价收费的审计上。
（一）医疗收费审计1.收费项目是否有超标准收费审计。
基层央行计算机辅助审计的思考
标， 开始重视 发展计算 机 的辅助工作 ， 但是 仍未满足其 他业务系统快 速发展的
需要。
（ 二） 缺 少 计 算 机 辅 助 审计 应 用
软件 由于央行各部 门各 自为政 ， 各业 务
系统 的开发单位、 开发平台、 开发语言及
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Ｈ拙嘈 投 稿邮 箱： ｈ ｎ ｉ ｃ ＠ ２ ｌ ｃ ｎ ． ｎ ｅ ｔ
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栏 目 编 辑 ： 罗 ２ 锦 ０ 莉 １ ４ Ｅ 年 — ｍ ａ ・ ｉ ｌ 第 ‘ Ｉ ｕ ｏ ３ １ 期 Ｏ ２ ５ ０ ０ ＠ １ ６ ３ ｃ ｏ ｍ
基层央行计算机辅助审计的思考
■ 中国人民银行蚌埠市中心支行 何 彪
随着信息技术 的迅猛 发展 ， 计算机 应用 已经深入 到各业务领域。 较好的信息技术环境 为内部审计 （ 以下 简称 “ 审计 ”） 发展提供了良好 的基础 ， 然而就基层央
门要求开发新 系统 时， 应采用统一模
式、 统一 架构 、 统 一接 口的标准化建 设， 目 前 已经取得 一定进步， 但离 目 标 要求仍有差距。 基层 央行在计算机辅
助 审计应 用软件研发 中件在试 用， 并没有 形成大范 围统一应用的软件。 （ 三） 缺少计算机辅助审计人才 目前 ， 基层 央行 内审人员普 遍缺 乏计算机知识 以及利用计算机辅助审 计 的经验 ， 既懂计算 机专业知识又懂
状态 ， 影 响审计工作效率 ， 增 加审计风 险。 因此 ， 基层
央行应大力推广计 算机辅助审计。
三． 计算机辅助审计的现状
中国人 民银行 蚌 埠市 中心支 行 目前 使 用 的系统
一
．
计算机辅助审计的内涵
计算 机辅助审计主要是以计 算机技术 为基础， 结
计算机信息系统环境下的几个审计问题-Core
计算机信息系统环境下的几个审计问题傅元略一、审计线索消失和重建企业信息系统全面计算机网络化,主要表现在会计信息系统与各个业务计算机化系统实现无缝联结。
诸如,会计系统与电子交易系统的联结,基本实现会计原始凭证数据和有关交易数据无纸化和信息处理计算机化。
传统的审计线索基本消失,审计人员面临着计算机技术的挑战。
1.传统的审计线索消失。
在手工会计环境下,企业的经济业务发生后均记录于纸张上,按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记帐凭证、会计帐簿和会计报表。
这些书面数据形成审计人员所熟悉的勾稽关系,这些数据若被修改可辩识出修改的线索和痕迹,这就是传统审计线索的基本特征。
但是,在计算机网络信息系统中的无纸贸易使原来纸质的会计原始凭证的数据直接记录在磁盘或光盘上,没有保留纸张记录的凭证,审计人员用肉眼是不能直接看这些数据记录的。
而且,对原始数据进行非法修改和删除,可不留有篡改的痕迹,舞弊人员抓住这一弱点进行作案谋取私利。
原始数据无纸化和数据处理电子化,审计人员想用传统的审计方法似乎不可能对网络交易的经济业务进行追踪审查。
就目前的审计实务看,许多审计机构要求已计算机化企业的做法是将所有原始凭证、记帐凭证、帐簿、报表打印输出,使用绕过计算机系统的审计方法,并以这些打印出的证、帐、表作为基本审计的线索和依据。
但是,一旦原始数据在业务发生时就故意作弊篡改,那么由原始数据派生的会计记帐凭证金额和会计帐户的余额以及报表等数据就一定跟着错,这些打印出的派生数据就不能作为审计证据,而且有错的电子原始数据打印在纸张上当然也不能作为审计证据。
因此,即使把电子数据全部打印出,传统审计线索在这种计算机环境下也完全消失。
2.审计线索的重建。
根据计算机网络系统容易在不同地方同时形成相同“原本”数据的特点,我们认为可采用如下的方法重建电子审计线索:在电子化的原始数据形成时,同时在审计机构(包括内审机构)和关系紧密(签字确认)的部门也形成原始数据的“原本”或在不同部门各自形成相关的数据库(特别应当包括数量、金额和单价等主要数据项),这样做可以相互监督和牵制,也给计算机审计提供可信的审计线索。
信息技术对审计的影响及对策研究
信息技术对审计的影响及对策研究信息技术在审计领域中的应用已经成为趋势，尤其是随着计算机和网络技术的飞速发展，信息技术正在对审计工作产生着极大的影响。
然而，与此同时，信息技术也带来了许多风险和挑战，因此，如何在信息技术时代下进行审计工作，成为了审计领域中一个需要研究和解决的问题。
影响1. 提高审计效率和准确性。
信息技术通过自动化处理、数据分析和报告生成等功能，使得审计工作变得更加高效、准确。
现代审计往往依赖于计算机辅助审计工具（Computer-Aided Audit Tools，CAATs），这些工具能够对数据进行快速的分析，从而发现异常数据和重复数据等问题，从而提高审计员审计的效率和准确性。
2. 改善审计员的工作环境。
信息技术的应用也给审计员的工作环境带来了改善。
在过去，审计员需要通过长时间的手动采样进行审计工作，这是一项非常枯燥、乏味的工作。
现在，计算机辅助审计工具的使用使得这些工作得到了自动化处理，大大减轻了审计员的工作负担。
同时，审计员可以通过互联网等途径轻松地获取所需的审计信息，这也给工作带来了便利。
3. 加强审计的安全性。
随着计算机和网络技术的发展，企业的数据存储和交换方式也在不断改变，数据安全风险也在不断增加。
信息技术的应用可以加强审计员的安全性。
现代审计工具和技术不仅可以对数据进行快速的分析，而且能够保护数据的安全，降低数据泄露和滥用的风险。
同时，审计员也需要通过学习信息技术的安全知识，提高对数据安全问题的意识和防范能力。
对策1. 加强信息技术人员的培训。
由于信息技术的应用已经成为审计工作的重要组成部分，因此，审计机构需要加强信息技术人员的培训，提高其对计算机辅助审计工具（CAATs）等信息技术的理解和应用能力，从而更好地进行审计工作。
2. 制定发展信息技术的战略和规划。
审计机构需要制定一套适合自己的信息技术应用战略和规划，从而更好地利用信息技术资源，提高审计工作的效率和准确性。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
（3）计算机审计的现状
2、社会审计发展水平不平均 • 国内的国际“四大”会计师事务所基本实现审
计无纸化 • 国内事务所大都运用办公自动化软件进行辅助
审计作业 • 缺乏专门的组织指导开展此方面工作
计算机辅助审计信息技 术环境下对审计的思考
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
内容大纲
前言 计算机审计的现状和发展 审计软件原理和演示
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
前言
• 如果不掌握计算机技术,将失去审计资格 • 计算机审计骨干的要求:
– 能打开审计单位数据库 – 能转换被审计单位数据 – 能使用审计软件进行查询和分析 – 能在审计现场搭建临时网络 – 能排除常见的软硬件故障
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
（3）计算机审计的现状
3、内部审计已从探索进入起步状态
• 少数企业已开始审计信息化整体建设 • 少数审计人员利用会计软件的查询功能或单体
审计软件进行辅助审计
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
内部审计信息化发展趋势
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
1.2计算机审计的产生
• 审计伴随着会计的发展而产生 • 在80年代末90年代初随同财务软件的起
步而开始 –审计业务范围的不断扩大。 –人们对电子数据处理过程及其影响的
认识不断深入
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•审计过程管理——审计准备阶段
• 辅助明细账信息查询
•
• 对于有辅助核算的单位，往往要对其辅助核算项目：往来、部门、成本、收入等按科目、单位、人员或项 目进行更深入的审计，来检查会计核算的正确性、费用支出的合理性以及成本和收入是否相配比。
• 人家打什么我们看什么 • 人家给什么我们要什么 • 人家说什么我们是什么
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
• 1 对审计线索的影响 • 2 对审计技术手段的影响 • 3 对会计系统内部控制的影响 • 4 对审计人员的影响
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•统筹规划
•专业开发
•初步应用
•起步阶段
•探索培育
•198 1
•198 8
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•199 5
•199 •200 •200 •200 •200
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1 计算3机辅助审6计信息技术8 环境下对审
计的思考
计算机审计开展中的问题
• 1 大环境的制约 • 2 技术手段的制约 • 3 职能模式的制约。 • 4 人员因素的制约
序开发，审计人员通过〖程序开发接口〗进行数据的采集，如招商局所使用的金蝶K3软件，就是采用的该方法。
另外，〖程序开发接口〗可以独立安装，独立安装的接口采集的数据是一个中间文件，再在审计之星中通过读 取中间结果文件即可。
对已经使用过审计之星V3.5版本的客户可以通过升级功能，将数据升级到新软件中。
信息化环境下的审计特点
• 1．审计范围的广泛性。 • 2．审计线索的隐蔽性、易逝性。 • 3．审计取证的实时性和动态性。 • 4. 审计技术的复杂性。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
会计信息化与审计信息化比较
– 会计信息化的发展 – 审计信息化的发展
•集中应用 •普及推广
心地位 • 账务审计系统是通用性最广的软件
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
内部审计信息化发展趋势
3、根据各自需求，呈现多元化发展趋势 • 偏重于解决审计管理信息系统 • 利用ERP系统和其他业务系统数据，对涉及财务
数据的业务数据进行查证 • “实时监控，联网核查”，以实现审计方法的
• 产生原因 –1．审计业务范围的不断扩大。 –2. 人们对电子数据处理过程及其影响的 认识不断深入。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
1.3计算机审计的发展与现状
• (1)审计的学科属性 • (2)会计信息化的影响 • (3)计算机审计的现状
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•系统设计思想
从用户的基本需求出发，将传统的审计方法与现代计算机 技术相结合，为用户提供智能化审计工具；能快速、全面、 准确、规范地处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提 供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无 后顾之忧。
在系统中基本信息查询、审计预警和财务分析三大模块就属于这个层次。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•审计过程管理——审计准备阶段
• 总账信息查询
•进一步分 析
• 会计报表是财务信息的集中体现，审计人员从报表入手，对有疑点的报表项目，进行总账、明细账乃至记 账凭证的穿透检查，记录审计疑点，取得审计证据。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
（3）计算机审计的现状
• 政府审计领域 • 社会审计领域 • 内部审计领域
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
（3）计算机审计的现状
1、国家审计是审计信息化建设的主力军 • 高层领导予以充分重视 • 是一支专业审计队伍 • “金审”工程一期完成验收。二期进入立项阶
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•审计过程管理——审计准备阶段
• 主要会计报表比较分析
• 资产负债表和利润表是企业的两个基本报表，从总体上反映了一个企业的财务善状况、经营状况，通过对 这两个表结构、上年同期的比较，发现审计线索，进行层层逼近的检查方式，直至财务信息系统的根源－－记 账凭证。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•系统功能框架＿审计流程
•审计准备
•审计实施
•审计终结
•审计过程管理
•后续审计
在使用《审计之星》时其审计的业务流程和传统审计业务流程大致相同，一般分为审前准备阶段、实施阶段、 终结阶段和后续审计四个阶段。
在审前准备阶段主要有：数据采集，报表、总账、明细账、凭证查询，内控评估，审计方案设计，下达审计通 知书等工作。
•需求可行
•方法规范
•增效服务
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•系统的设计目标
➢ 对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财 务收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督。
➢ 促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错 纠弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•审计过程管理——审计准备阶段
• 基本信息查询
在使用审计之星时的第一个层次就是类似传统审计中的阅账。“阅账”提供的方法基本等同于审计人员利用被 审计单位的会计核算软件的“查询”功能进行审计。但系统提供的查询与利用会计核算软件的“查询”功能有 本质区别。这一区别体现在转换了审计平台，审计人员可“打破时空限制”地进行审计查询。同时这种账务信 息查询方法还保持了与审计人员原先审计操作的连贯性，使审计人员在利用专业审计系统查账时，有一个比较 平稳的过渡平台。实务证明，如能充分利用系统提供的查询功能和工具按钮，就已经能顺利地开展审计工作， 完成审计任务。同时通过审计预警对被审计单位的内控情况进行评估。
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
信息技术环境下对审计的思考
• 审什么？ • 怎么审？ • 需要什么？
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
•计算机审计的产生与发展
•目标： •了解计算机审计发展的过程、当前现状和 发展趋势
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
(1)审计的学科属性
– 管理学 • 管理科学与工程 • 工商管理 – 会计 »审计 • 公共管理
– 大审计概念的提出
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
(2)会计电算化的影响
• 财务电算化的普及推动着审计手段现代化的 发展
– 随着财务电算化的日益普及，“审计手段滞后” 这一问题逐渐暴露出来，
1、认识到审计信息化建设很可能首先在内 部审计领域获得成功
• 审计软件所需采集的审计数据相对集中
• 审计信息化可成为单位信息化建设的组成 部分
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
内部审计信息化发展趋势
2、以会计账务系统审计为主要突破口 • 会计账务系统是财务收支审计的基础 • 会计账务系统是运用最广泛的会计软件 • 会计账务系统是企业会计信息化系统中处于核
1.1基本概念 1.2计算机审计的产生 1.3计算机审计发展和现状
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计算机辅助审计信息技术环境下对审 计的思考
1.1基本概念
• 定义:为“审计人员用手工的或电算化的审 计方法、技术和程序对电算化或手工信息 系统所进行的审计”