对于提升审计工作质量的思考

对于提升审计工作质量的思考

我国的社会主义审计制度自1983年建立以来，审计工作已走过了20多年的发展历程，建立了一套较为完善的审计法律法规体系，摸索出一些基本的审计工作规律和方法，培养了一支素质较高的审计人员队伍，审计监督的职能作用得到了一定的发挥。审计质量是审计工作的生命线，但近年来我国会计信息失真问题严重，加之有些单位、部门“反审计”的手段多种多样，审计环境变得越来越复杂，这些都使得审计风险日趋增大，审计工作如何与时俱进、继往开来，是摆在每个审计人员面前十分紧迫的突出问题。面对新形势、新任务、新挑战，全面提升审计质量和水平，是审计工作进入新的发展阶段的一项主要任务，也是发展审计事业的关键。下面试就审计工作当前存在的问题、制约审计工作质量提高的因素及对提高审计工作质量和效率的几点建议谈一些粗浅认识，以抛砖引玉。

一、正视当前审计工作中所存在的问题：

1、审前准备工作不充分。

一些审计人员往往注重审计的过程，而对于审前调查、审前准备工作重视不够，对被审计单位基本情况了解太少，掌握不够全面，尤其是对被审计单位所处的经营管理状况、经济环境、行业情况、内部组织状况、业务流程、会计核算关系及其内部控制制度等未作详细深入的调查分析，其审计方案往往流于形式，可操作性不强，不能很好地指导工作。

2、审计工作不能达到应有的深度和效果。

一些审计人员受业务素质和知识水平所限，在审计工作中不能运用新的审计技术和方法，还停留在过去传统的方式方法上，泛泛而审，很难找准揭露问题的最佳切入点。对容易产生弊端的薄弱环节也难以发现，使审计的结果难以达到应有的深度，发挥不了审计应有的作用，既降低了效率又存在一定的潜在风险。

3、审计结论不严谨，审计定性、处罚依据不准确。

有些审计人员只是满足完成审计项目任务，而无暇对审计结果进行综合、透彻的分析，缺乏审计证据意识，审计程序不到位，没有取得充分、恰当的证据支持其审计意见，往往造成对违纪违规的问题定性不准，或法规运用不准确，最终导致审计结论缺乏说服力，出现复审等质量问题。

4、审计工作独立性需进一步加强。

相当一部分审计人员缺乏独立审计意识，对审计中查出的一些涉及小集团的利益问题，避重就轻，不能如实的反映处理。

二、深刻剖析制约审计质量提高的因素：

纵观审计工作的方方而面，我们可以发现制约审计质量提高的因素很多。

1、有些审计人员工作责任心不强，风险意识淡薄。

由于各种因素，审计人员并不是人人能达到要求，表现在具体的审计工作中马马虎虎，一些本应通过审计发现的错误、重大线索由于疏忽而未被及时发现和纠正。相当一部分审计项目仅仅只是核对了帐目，抽查了少量的几张业务凭证，有时甚至没有进行实质性测试，也没有其他相关的审计证据就发表了肯定审计意见。

2、部分审计人员知识结构、思维方式不能适应现代审计工作发展的需要。

审计领域的扩展，对于审计人员素质的要求越来越高，不仅仅要熟练掌握财会知识，还需要熟悉法律、税收、金融、企业管理等相关专业知识。但在现实工作中，有些审计人员在这些方面落伍了，造成了能力和经验受到了一定的局限，完成的审计工作质量难以达到预期的目的。

3、审计质量控制体系不健全，这是审计工作质量不高的直接原因。

审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范，它是审计规范体系的重要组成部分，有些单位的审计质量标准不明确，审计质量控制无章可循。一个有效的审计质量管理体系包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等，其中审计责任追究制度是核心，但往往却是最薄弱的环节，造成审计人员的责任心不强，缺乏风险意识。

4、实际工作中，选用审计方法不当。采用合理的审计方法，是提高审计质量效率的得力措施。

选用审计方法，应从实际出发，因地制宜，要服从审计目的。不同的被审计单位可以采用不同的审计方法。如：大中型企业财会业务量大，可采取逆查法；小型企业财会业务量小，可采用顺查法；企业财务管理好，账目规范，也可以采取抽查法。有的审计人员不讲究审计方法，一味追求逐页看凭证，泛泛抄写数字、资料，每每顾此失彼，因小失大，抓不住主要问题，得不偿失，从而制约审计效率的提高。

三、对提高审计工作质量和效率的几点建议

1、积极与被审单位沟通意见。

审计组在审计期间，在遵守职业道德，严循审计纪律的同时要主动向被审单位进行意见沟通，办理审计事项时，要做到客观公正，实事求是，以良好的自身素质取得被审单位的信任。只有审计人员与被审单位配合默契，审计业务核对及交换意见等工作才能顺利完成，从而提高审计工作质量和效率。

2、健全审计质量控制体系。

应当按照内部审计具体准则第19号《内部审计质量控制》的要求，建立完善相应的审计质量控制体系，严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制。应以审计责任追究为核心，建立以审计复核、审计质量考核、审计责任追究为主体的制度体系，并贯彻落实于审计工作的各个环节中，比如：制定审计方案，要在充分的审前调查基础上，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点；审计工作记录要及时完整；审计证据要充分、完整、合法；编制审计工作底稿，要事实清楚，定性准确；编写审计报告，要综合分析，把查处问题与完善制度结合起来。

3、提高审计人员素质，以达到主动控制风险的目的。

为保证审计工作质量，必须建设一支业务精通、高效清廉，适应审计工作发展变化需要的审计队伍。首先要建立审计职业准入制度，通过考试、考核等方式，择优选拔优秀的审计人员。其次要加强审计人员的继续教育，组织财经理论、审计业务、政策法规等方面的培训学习，提高审计人员的综合素质，培养适应现代审计工作需要的复合型人才，同时也积极鼓励审计人员通过各种形式的自学来提高自身的理论水平。第三要经常组织审计人员间的交流互学活动，彼此之间取长补短，总结经验，共同提高审计业务水平。第四要通过学习宣传审计准则的重要性来强化审计人员的风险意识，树立审计质量是审计工作的生命的意识，培养审计人员的事业心、责任感，使之热爱审计事业，忠于审计事业，防范审计风险。

4．依托科技，改进方法，创新审计工作手段。

随着现阶段社会经济的快速发展，被审对象的经济活动越来越复杂，审计工作的任务也越来越繁重。为了适应经济快速发展的要求，审计工作必须与时俱进，不断改进和创新审计技术和方法，审计人员应运用计算机辅助审计，扩大审计覆盖面，挖掘审计深度，提高审计工作效率，同时推广完善审计抽样、内控制度测评、风险评估等先进的审计工作方法，只有这样，才能提高审计工作质量