国家审计署针对社会保险专项审计的基本方法与要点(1).docx
专项资金审计服务详细技术标准和要求
专项资金审计服务详细技术标准和要求专项资金审计是一种特殊的审计服务，旨在对特定项目或专项资金进行全面的审计，以确保其合规性、规范性和效益性。
为了确保专项资金审计的质量和准确性，需要制定详细的技术标准和要求。
以下是一份关于专项资金审计服务的详细技术标准和要求。
一、审计准备阶段1.明确审计目标：明确审计的目标和范围，包括审计对象、审计项目等。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计任务、时间安排、人员配备等。
3.收集资料：收集与审计对象和审计项目相关的所有资料，包括财务报表、会计凭证、合同文件等。
二、审计程序阶段1.风险评估：对审计对象进行风险评估，确定可能存在的重大风险，并在后续审核时进行重点关注。
2.内控评估：评估审计对象的内部控制制度的设计和有效性，确定可能存在的内控缺陷，并在后续审核时进行重点关注。
3.审核证据：通过检查财务报表、会计凭证、合同文件等，收集、分析和评估审计证据，以确定审计对象的合规性、规范性和效益性。
4.重点审核：针对可能存在的重大风险和内控缺陷，进行重点审核，确保其合规性和规范性。
5.数据分析：利用数据分析工具对审计对象的相关数据进行分析，发现异常情况和潜在风险，并进行进一步的审计调查。
三、审计报告阶段1.编写审计报告：根据审计发现和分析，编写详细的审计报告，包括审计过程、发现的问题和建议等。
2.内审和复核：对审计报告进行内审和复核，确保其准确性和完整性。
3.审计讨论：与审计对象或相关管理人员进行审计讨论，解答疑问并达成共识。
4.报告发布：将审计报告提交给相关管理部门或审计对象，并确保报告的及时发布和传达。
四、质量管理要求1.高素质人员：审计人员需具备专业的审计知识和技能，熟悉相关法律法规和审计准则。
2.独立性和公正性：审计人员需保持独立性和公正性，遵循职业道德和行业规范。
3.操作规程：建立详细的审计操作规程，确保审计过程的规范性和一致性。
4.文件管理：审计过程中产生的所有文件和资料应进行有效管理和保存，以备查验。
国家审计署针对社会保险专项审计的基本方法与要点
国家审计署针对社会保险专项审计的基本方法与要点一、审计对象与范围社会保险专项审计的对象为涉及社会保险基金收支的单位和个人，包括社会保险基金征缴机构、社会保险经办机构、社会保险待遇支付单位、社会保险基金投资运营机构等。
审计范围一般包括社会保险基金的收入征缴、支出支付、基金运营、待遇支付等方面。
二、审计目标和重点审计目标是为了保障社会保险基金的安全运营，加强社会保险制度的监管和管理。
审计重点主要包括社会保险基金的征收、支付、投资运营和待遇支付等方面，着重检查社会保险基金的合法性、准确性、规范性和经济效益等。
三、审计内容和方法1.审计内容（1）征缴方面：审计征收机构的征收制度、征收管理和资金使用情况等，确保社会保险基金的收入准确、规范和及时。
（2）支付方面：审计支付单位的支付制度、支付管理和资金使用情况等，确保社会保险待遇的支付准确、规范和及时。
（3）投资运营方面：审计社会保险基金的投资运营单位的投资决策、投资管理和资金使用情况等，确保社会保险基金投资运营的安全、稳健和收益。
（4）待遇支付方面：审计社会保险基金的待遇支付单位的待遇支付制度、支付管理和资金使用情况等，确保社会保险待遇的支付准确、规范和及时。
2.审计方法（1）文件审计：通过查阅相关文件，了解社会保险基金的征缴、支付、投资运营和待遇支付等情况。
（2）核查抽样：对社会保险基金的征缴、支付、投资运营和待遇支付等环节进行取样核查，确认数据的准确性和合法性。
（3）现场检查：对社会保险基金涉及的单位进行现场检查，了解其征缴、支付、投资运营和待遇支付等具体情况，并核实相关数据和资金流向。
（4）数据比对：对社会保险基金涉及的各项数据进行比对，检查其一致性和准确性。
（5）立案审计：对发现的问题和违规行为进行立案审计，采取相应的措施进行整改和追责。
四、审计结果和报告审计结果主要包括社会保险基金征缴、支付、投资运营和待遇支付等方面的问题，以及违规行为和造成损失的责任追究情况等。
保险行业的审计需求了解保险行业的审计要求和实践
保险行业的审计需求了解保险行业的审计要求和实践保险行业的审计需求：了解保险行业的审计要求和实践保险行业是一个重要的经济组织，为社会提供风险保障和财产保护。
由于其特殊的经营模式和行业属性，保险公司需要接受审计来确保其财务状况的真实性和合规性。
本文将探讨保险行业的审计需求，包括审计的基本要求和实践。
一、审计要求1. 财务报表审计保险公司需要进行财务报表的审计，以验证其财务信息的准确性和完整性。
审计人员将评估保险公司的会计政策和程序，并审核相关记录和凭证，确保财务报表符合会计准则和法律法规的要求。
2. 风险管理审计由于保险行业的核心业务是风险承担，风险管理是保险公司的重要任务。
审计人员将对保险公司的风险管理框架进行评估，包括风险识别、评估、控制和监测等方面，以确保其风险管理体系的有效性和合规性。
3. 内部控制审计内部控制是保险公司防范风险和保障企业利益的重要手段。
审计人员将对保险公司的内部控制制度进行审计，评估其设计和实施的有效性，并提供改进建议，以提高内部控制水平。
4. 合规性审计保险公司需要遵守各项法律法规，包括保险监管法规和金融行业法规。
审计人员将评估保险公司的合规性，并核实其是否符合相关法律法规的要求，以避免违规行为带来的法律和经营风险。
二、审计实践1. 审计程序保险行业的审计程序包括了解保险公司的业务模式和运营特点，评估风险，确定审计范围和测试方案，进行实地检查和抽样测试，获取审计证据等。
审计人员将根据具体情况制定相应的审计程序，确保审计工作的全面性和有效性。
2. 审计报告审计人员根据审计发现和结论，向保险公司出具审计报告。
报告将包括审计的目的、范围、方法和发现的问题，以及改进建议等内容。
审计报告是审计工作的重要成果，对保险公司的内外部利益相关方具有重要参考价值。
3. 内部审计和外部审计保险公司通常会设立内部审计部门，负责对公司内部控制和风险管理进行独立审计。
此外，保险公司还需要接受外部审计机构的审计，以提供独立监督和评估。
社保资金专项审计方案
一、审计目的为加强社会保险基金的管理，确保社保资金的安全、合规、高效使用，维护人民群众的根本利益，特制定本方案。
本次审计旨在全面了解和掌握社保基金的征缴、管理、使用和监督情况，揭示存在的问题和风险，提出改进建议，促进社保基金管理的规范化、科学化。
二、审计范围1. 社保基金征缴：养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险等基金征缴情况。
2. 社保基金管理：社保基金的管理机构、内部控制制度、资金运行情况等。
3. 社保基金使用：社保基金支出、投资项目、资金流向等。
4. 社保基金监督：社保基金监督机构、监督制度、监督效果等。
三、审计内容1. 征缴环节：检查征缴政策执行情况，核实征缴数据的真实性、准确性，确保征缴资金及时、足额到账。
2. 管理环节：评估管理机构内部控制制度的有效性，检查基金运行情况，确保基金安全、合规、高效使用。
3. 使用环节：审查社保基金支出项目、资金流向，核实资金使用是否符合政策规定，是否存在违规、浪费现象。
4. 监督环节：评估监督机构、监督制度的完善程度，检查监督效果，确保监督工作有效开展。
四、审计方法1. 审计调查：通过查阅文件、资料、报表等，了解社保基金的管理和使用情况。
2. 现场审计：对社保基金管理机构、经办机构进行现场审计，核实资金运行情况。
3. 数据分析：运用计算机技术，对社保基金数据进行统计分析，揭示潜在问题。
4. 询问调查：对相关人员进行询问，了解社保基金管理、使用中的具体情况。
五、审计步骤1. 准备阶段：制定审计方案，明确审计范围、内容、方法等。
2. 实施阶段：按照审计方案，对社保基金进行审计调查、现场审计、数据分析等工作。
3. 报告阶段：撰写审计报告，提出改进建议，报送相关部门。
4. 后续阶段：跟踪审计整改情况，确保审计效果。
六、审计要求1. 严格执行审计程序，确保审计工作客观、公正、真实。
2. 严格遵守保密规定，不得泄露审计信息。
3. 积极与相关部门沟通协调，共同推进社保基金管理工作。
社保中心审计制度范本
社保中心审计制度范本第一章总则第一条为了加强社会保险基金管理，确保社会保险基金的安全、完整、有效，根据《中华人民共和国审计法》、《社会保险法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内各级社会保险经办机构（以下简称社保中心）的审计工作。
第三条社保中心的审计工作，应当坚持独立、客观、公正、真实的原则，确保审计结果的真实性、准确性和权威性。
第四条社保中心的审计工作，主要包括对社会保险基金的筹集、使用、管理等情况进行审计，以及对社保中心的内部控制制度、业务操作流程等进行评价。
第二章审计组织第五条社保中心应当设立独立的审计部门，负责组织、实施和监督审计工作。
第六条审计部门应当配备具备相关专业背景、经验和能力的审计人员，保证审计工作的专业性和有效性。
第七条审计部门应当制定审计工作计划，明确审计对象、审计内容、审计时间和审计人员等，并报告给社保中心负责人审批。
第三章审计内容第八条审计部门应当对社会保险基金的筹集、使用、管理等情况进行全面审计，包括但不限于：（一）基金收入的合规性、真实性和完整性；（二）基金支出的合规性、真实性和完整性；（三）基金账户的管理和运用情况；（四）内部控制制度的建立和执行情况；（五）业务操作流程的合规性和有效性；（六）其他需要审计的事项。
第九条审计部门应当对社保中心的内部控制制度、业务操作流程等进行评价，提出改进意见和建议。
第四章审计程序第十条审计部门应当按照审计工作计划，开展审计工作。
第十一条审计部门在进行审计时，有权要求被审计单位提供相关资料、文件和信息，被审计单位应当予以配合。
第十二条审计部门应当对审计过程中发现的问题进行记录，并向被审计单位提出整改要求。
第十三条审计部门应当对审计结果进行整理、分析，形成审计报告，提交给社保中心负责人。
第五章审计后续工作第十四条社保中心负责人应当对审计报告进行审核，对审计发现的问题进行整改。
第十五条审计部门应当对社保中心的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施的落实。
保险资金 专项审计方案
保险资金专项审计方案专项审计方案是保险资金管理的核心环节，旨在确保保险资金的安全使用和合规运营。
以下是保险资金专项审计方案的主要内容：一、审计目标：审计的核心目标是评估保险公司在资金管理方面的合规性和风险控制能力。
具体包括对保险公司的资金流入流出、投资运营、风险防范、信息披露等重要环节进行审计，确保保险资金的合法性、稳健性和可持续性。
二、审计内容：1. 资金流入流出审计：审计资金的来源、流转渠道和运营情况，确认资金的合法性和真实性，排查可能存在的违规操作和内外部风险。
2. 投资运营审计：审计保险公司的投资决策、投资组合和投资收益情况，评估投资策略的合理性和运作效果，确保投资活动符合法规要求并具备风险控制能力。
3. 风险防范审计：审计保险公司的风险管理体系和控制措施，评估其风险识别、评估、控制和应对机制的有效性，确保风险管理具备科学性和可操作性。
4. 信息披露审计：审计保险公司的信息披露制度和信息披露内容，评估信息披露的及时性、准确性和全面性，确保投资者和相关利益方能够获得真实、客观的信息。
三、审计方法：1. 文件审阅：审查保险公司的资金管理制度、投资决策文件、风险控制文件和信息披露材料等，了解保险公司的规章制度和操作情况。
2. 数据核对：核查保险公司的资金流水账、投资台账和风险控制数据，检验数据的准确性和真实性。
3. 实地调查：对保险公司的营业场所进行现场勘察，了解公司管理机构的设置、人员配备和工作流程，掌握内部控制状况。
四、审计报告内容：审计报告应包括对保险公司资金管理存在的问题和风险的评价，提出整改建议和改善措施，为保险公司提供改进和优化资金管理的参考意见。
综上所述，保险资金专项审计方案关注保险资金的合规性、风险控制和信息披露等方面，通过文件审阅、数据核对和实地调查等方法，为保险公司提供具体的审计报告，推动保险资金管理的规范化和风险的控制。
社会保险专项稽核方案
一、方案背景为加强社会保险基金征缴和管理，确保社会保险制度的正常运行，维护参保人员合法权益，根据《社会保险费征缴暂行条例》和国家有关规定，制定本专项稽核方案。
二、稽核目的1. 查明社会保险费征缴、支付、管理等方面存在的问题，提高社会保险费征缴率和基金管理水平。
2. 强化社会保险政策法规的宣传和执行，提高用人单位和参保人员的依法缴费意识。
3. 促进社会保险制度的健康发展，确保社会保险基金的安全、稳定。
三、稽核范围1. 参保单位：包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、个体工商户等。
2. 参保人员：包括职工、城乡居民等。
3. 社会保险基金：包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。
四、稽核内容1. 参保单位是否依法参加社会保险，是否足额缴纳社会保险费。
2. 参保人员是否依法参保，缴费基数、缴费比例是否符合规定。
3. 社会保险基金的收入、支出、结余等情况是否符合规定。
4. 社会保险待遇的支付是否符合规定，是否存在违规支付现象。
5. 社会保险经办机构是否严格执行社会保险政策法规，是否存在违规操作行为。
五、稽核方法1. 文件审查：查阅参保单位、参保人员、社会保险经办机构的有关文件、资料、账册等。
2. 实地核查：对参保单位、参保人员、社会保险经办机构进行实地核查，了解实际情况。
3. 调查询问：对有关人员进行调查询问，了解相关情况。
4. 技术手段：运用信息技术手段，对社会保险数据进行统计分析。
六、稽核步骤1. 制定稽核计划：明确稽核范围、内容、方法、时间等。
2. 实施稽核：按照稽核计划，对参保单位、参保人员、社会保险经办机构进行稽核。
3. 整理稽核资料：对稽核过程中获取的资料进行整理、分类、归档。
4. 分析问题：对稽核过程中发现的问题进行分析，提出整改意见。
5. 跟踪整改：对整改情况进行跟踪，确保问题得到有效解决。
七、稽核要求1. 严格执行稽核计划，确保稽核工作顺利进行。
2. 坚持实事求是、客观公正的原则，确保稽核结果准确可靠。
社保稽核审计实施方案
社保稽核审计实施方案一、背景介绍。
社会保险是国家和社会为保障职工基本生活而建立的一种社会保障制度，对于维护职工合法权益、促进社会和谐稳定具有重要意义。
然而，由于社会保险制度的复杂性和管理的不完善，社保资金的管理使用存在一定的风险和漏洞，因此需要进行稽核审计，以确保社保资金的安全性和合理性。
二、目标和意义。
社保稽核审计的目标是全面排查社保资金的使用情况，发现并解决存在的问题和风险，确保社保资金的合理使用和安全运作。
通过社保稽核审计，可以有效提高社保管理的透明度和规范性，促进社保制度的健康发展，保障职工的合法权益。
三、实施步骤。
1. 制定稽核审计计划，确定稽核审计的范围、对象和时间节点，明确稽核审计的具体目标和任务。
2. 收集资料和准备工作，搜集相关的社保资金使用记录、账目凭证等资料，对稽核审计所需的工作人员进行培训和准备工作。
3. 实地调查和检查，对社保资金使用情况进行实地调查和检查，全面了解社保资金的流向和使用情况。
4. 数据分析和比对，对收集到的资料进行数据分析和比对，发现异常情况和潜在风险。
5. 发现问题并提出建议，根据实地调查和数据分析的结果，发现社保资金使用中存在的问题，并提出改进和完善的建议。
6. 编制稽核审计报告，根据稽核审计的结果，编制稽核审计报告，对社保资金使用情况进行全面评估和总结，并提出改进意见和措施。
四、保障措施。
1. 加强内部管理，建立健全社保资金管理制度，加强内部管理和监督，提高社保资金使用的透明度和规范性。
2. 完善稽核审计制度，建立健全社保稽核审计制度，明确稽核审计的程序和要求，提高稽核审计的专业化和科学化水平。
3. 加强信息化建设，推动社保管理的信息化建设，提高社保资金使用的监控和管理水平，加强对社保资金的实时监测和追踪。
4. 加强监督和检查，加强对社保资金使用情况的监督和检查，建立健全的监督机制，及时发现和解决存在的问题和风险。
五、总结。
社保稽核审计是保障社会保险制度健康发展和职工合法权益的重要手段，通过稽核审计可以全面了解社保资金的使用情况，发现并解决存在的问题和风险，提高社保管理的透明度和规范性。
社保基金审计中应把握的重点及基本方法(一)
社保基金审计中应把握的重点及基本方法(一)社保基金是百姓的养命钱、救命钱，关系到老百姓的切身利益，关系到社会稳定，其安全完整和有效使用的重要性不言而喻。
加强对社保基金的审计监督，已成为审计机关的一项重要工作。
由于社保基金种类多、政策性强、涉及面广，如何把握审计重点，运用正确的审计方法开展审计工作，是摆在审计人员面前的一个重要课题。
一、社保基金审计的重点（一）基金征缴方面一是社保机构是否按规定核定缴费标准，是否实行了“五保合一”，有无核定不准和不按规定核定的情况；二是税务部门是否及时足额征收，有无降低征收比例、随意减免等问题；三是税务部门是否按规定将基金及时解缴财政专户，有无私自存储、截留等问题；四是征缴管理基础性工作是否完备，是否掌握参保单位的人数、工资总额等基础资料，对应参保的单位和个人应保未保情况是否了解；五是应参保单位是否按规定向社保经办机构办理了缴费登记，申报缴费手续是否齐全；六是参保单位是否按规定缴纳社保基金，有无故意拖欠或拒缴基金的情况，对以前年度欠费是否足额补缴，未缴足部分是否作出补缴计划，是否采取追缴措施等。
（二）基金管理方面一是各级政府、财政部门、社保经办机构及其他单位和个人有无挤占挪用基金的问题。
如有的社保管理机构及上级主管部门为了自身的利益，违反规定随意挤占挪用社保资金，用于投资、放贷、经营、搞基本建设等；二是以前年度审计发现的问题，是否得到纠正，被挤占挪用的基金是否按规定清理收回；三是财政部门是否按规定设立了财政专户管理社保基金，有无多头开户、账外存储、贪污私分等问题；四是财政部门是否严格审核社保经办机构提出的用款计划，及时批复社保经办机构的预决算；五是对财政补助资金，财政部门是否按预算足额、及时下拨，社保经办机构是否按规定全部用于社会保险费的发放，有无虚列支出和挤占挪用的问题；六是基金的投资收益和基金的利息收入是否及时入账，有无将基金运营所得或其他收入存入账外、私设“小金库”等问题；七是社会保障基金是否安全完整，保值增值是否合法、合规，增值的幅度是否正常，有无贬值的现象；八是社保经办机构开展工作所需经费是否按规定由预算安排，是否按规定使用，有无继续从基金中提取管理费和使用基金弥补经费等问题。
国家审计署专项审计流程及周期
国家审计署专项审计流程及周期1.国家审计署专项审计流程包括立项审批、调查研究、审计实施、审核公示等环节。
The process of special audit by the National Audit Office includes project approval, investigation and research, audit implementation, and review and announcement.2.审计流程的周期一般为数个月到一年不等，根据具体项目的复杂程度而定。
The audit process usually takes several months to a year, depending on the complexity of the specific project.3.审计人员首先进行立项审批，确定审计对象、范围和时间节点。
Audit personnel first conduct project approval to determine the audit target, scope, and timeline.4.接着进行调查研究阶段，收集相关资料和信息，了解审计对象的基本情况。
Then comes the investigation and research stage, collecting relevant data and information to understand the basic situation of the audit target.5.审计实施阶段是核心环节，通过抽样检查、现场核实等方式进行数据核对和审计分析。
The audit implementation stage is the core part, conducting data verification and audit analysis through sampling checks and on-site verification.6.审计人员对审计结果进行内部会审和审核，确保审计结论和报告的准确性和客观性。
社保基金审计方案
社保基金审计方案一、引言：社保基金作为维护社会稳定和促进民生福祉的重要保障机制，旨在为广大劳动者提供退休、医疗、失业等方面的保障。
然而，由于社保基金涉及资金规模庞大、经费来源复杂等特点，容易引发各种问题和风险。
因此，开展社保基金的审计工作显得尤为重要。
本文将针对社保基金的审计方案进行探讨。
二、审计范围与目标：社保基金的审计范围包括：资金管理、投资运营、征缴和发放等方面。
审计的目标是确保社保基金的合法性、合规性和安全性，保障广大劳动者的权益并维护社会稳定。
三、审计方法与技术：1. 政策法规分析：审计人员应全面了解社保基金相关政策法规，确保审计依据的准确性和权威性。
2. 数据分析：通过对社保基金管理系统的数据进行分析，审计人员可以查找异常数据、发现潜在风险，并采取相应对策。
3. 风险评估：结合社保基金的特点，审计人员需全面评估投资风险、征缴风险、发放风险等，并提出相应的风险防范措施。
4. 现场检查：审计人员应当对社保基金相关部门和单位进行实地检查，了解其运作情况和管理措施是否符合规定。
5. 随机抽样：针对社保基金征缴和发放过程中存在的问题，审计人员可以进行随机抽样，查找问题根源，为进一步改进提供依据。
四、审计重点与难点：1. 资金使用审计：着重审计社保基金在投资运营、征缴和发放等方面的资金使用情况，确保资金合理、安全、高效地运用，避免出现滥用、浪费的情况。
2. 投资运营审计：重点关注社保基金的投资品种、风险控制、投资收益等，确保投资运营符合国家的政策法规，提高社保基金的收益水平。
3. 征缴和发放审计：审计人员需深入了解社保基金的征缴与发放流程，严查偷逃、挪用等违法行为，保障社保基金的正常运行和效果。
五、审计结论与建议：基于审计工作的实际调查与分析，审计人员应当提出相应的结论与建议，旨在改进社保基金管理的不足之处，确保社保基金的合规性和可持续性发展。
六、审计监督与反馈：为确保审计工作的有效性和公正性，建议设立专门的社保基金审计监督机构，负责监督审计工作的开展，并及时听取社会各界对社保基金的意见和建议。
关于开展社保审计的六点思考
关于开展社保审计的六点思考
社会保险审计是指审计机关对社会保险基金的财务收支及其管理情况进行的审计。
以下是关于开展社保审计的六点思考：
1. 明确审计目标：社保审计的目标是确保社保基金的安全、合规和有效使用。
审计人员应明确审计的重点领域和关键环节，制定合理的审计计划。
2. 关注数据质量：社保审计涉及大量的数据处理和分析，数据质量是审计工作的基础。
审计人员应确保数据的准确性、完整性和一致性，加强对数据的验证和审核。
3. 强化内部控制：内部控制是社保基金管理的重要组成部分。
审计人员应评估社保基金管理机构的内部控制制度，检查其内控制度的有效性和执行情况，提出改进建议。
4. 重视风险评估：社保基金面临各种风险，如欺诈、舞弊、投资风险等。
审计人员应进行风险评估，识别潜在的风险点，并采取相应的审计程序和方法加以应对。
5. 加强审计监督：审计监督是保障社保基金安全和合规的重要手段。
审计人员应加强对社保基金收支的审计监督，关注资金流向、使用效益和合规性，及时发现问题并提出整改建议。
6. 培养专业人才：社保审计需要具备一定的财务、审计和社保业务知识的专业人才。
因此，需要加强对审计人员的培训和教育，提高其业务能力和职业道德水平。
总之，开展社保审计需要明确审计目标，关注数据质量，强化内部控制，重视风险评估，加强审计监督，培养专业人才，以确保社保基金的安全、合规和有效使用。
社会保险审计办法_工作报告.doc
社会保险审计办法_工作报告社会保险审计办法第一条为了规范社会保险审计工作，确保各项社会保险费按时足额缴纳，保留一切权利，全国文秘工作者_ _！为维护被保险人的合法权益，根据《社会保险费征缴暂行条例》及国家有关规定，制定本办法。
第二条本办法所称审计，是指社会保险经办机构依法对社会保险费缴纳和社会保险待遇领取情况进行的核查。
第三条县级以上社会保险经办机构负责社会保险的审核。
县级以上社会保险经办机构的审计部门承担社会保险审计工作。
第四条社会保险审计人员应当具备下列条件:(一)坚持原则，作风正派，公正廉洁；(二)具有中专学历和会计、审计专业知识；(三)熟悉社会保险业务及相关法律法规，具备开展审计工作的相应资质。
第五条社会保险经办机构和社会保险审计人员开展审计工作，行使下列职权:(一)要求被审计单位提供用工、工资、财务报表、统计报表、支付数据和与缴纳社会保险费有关的账簿、会计凭证和其他资料；(二)能够记录、录音、录像、摄影和复制被审计对象缴纳社会保险费的相关信息对参保情况和缴纳社会保险费等方面进行调查和询问；(三)要求被审计单位提供与审计事项有关的信息。
第六条社会保险审计人员应当承担下列义务:(一)处理审计事务应当实事求是、客观公正，不得利用工作谋取私利；(二)保守被审计单位的商业秘密和个人隐私；(三)为举报人保守秘密。
第七条有下列情形之一的，社会保险审计人员应当自愿回避:(一)与被审计单位负责人或者被审计个人有亲属关系；(二)与被审计单位或者被审计事项有经济利益关系。
(三)与被审计单位或者被审计事项有其他利害关系，可能影响审计公正实施的。
有前款规定情形之一的，被审计对象有权口头或者书面申请人员回避。
审计人员的回避由所在社会保险机构负责人决定。
决定审计人员的回避在期限之前，审计人员不得停止实施审计。
第八条社会保险审计应当通过日常审计、重点审计和报告审计进行。
社会保险经办机构应当制定日常审计工作计划，并根据工作计划定期开展日常审计。
养老保险资金专项审计方案
养老保险资金专项审计方案
背景
养老保险是贯彻国家养老保险制度的一种形式，为保障老年人的生活质量和尊严，需要对养老保险资金进行专项审计。
目的
本方案的目的是对养老保险资金进行审计，发现并解决可能存在的问题和隐患，确保养老保险资金使用的合法性、合理性和安全性。
审计内容
1. 养老保险基金的来源、缴纳情况、计算方法等审核；
2. 养老金的发放情况、标准、对象等审核；
3. 养老保险基金的账户管理、资金流向、投资运营等审核。
审计步骤
1. 确定审计对象，制定审计计划；
2. 收集相关的资料和证据，实地走访相关部门和单位；
3. 进行初步审核和分析，确定重点和关注点；
4. 实施详细的审计程序，核对账目和资金流向；
5. 形成审计报告，并提出相应的结果和建议。
注意事项
养老保险资金是老年人的福利和权益，审计人员在开展审计过程中，应尊重被审计对象，严格按照相关的法律法规和审计准则进行操作，确保审计结果的真实、客观和公正。
结语
养老保险是一项重要的民生工程，养老保险资金的管理和运营问题事关老年人的切身利益，需要加强监督和审计，确保养老保险制度的顺利实施和老年人的权益得到保障。
审计机关对社会保障基金审计实施办法
审计机关对社会保障基金审计实施办法文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】1996.12.13•【文号】审行发[1996]350号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】审计正文*注：本篇法规已被：中华人民共和国国家审计准则（发布日期：2010年9月1日，实施日期：2011年1月1日）废止审计机关对社会保障基金审计实施办法（１９９６年１２月１３日审计署发布审行发[1996]350号）第一条为了规范社会保障基金的审计监督，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十四条的规定，制定本办法。
第二条本办法所称社会保障基金，是指政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金，包括社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等资金。
第三条本办法所称社会保障基金审计，是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。
第四条社会保障基金审计的目的是，有利于保证社会保障基金的安全与完整，促进我国现代社会保障体系的建立与完善，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。
第五条审计机关对社会保障基金预算执行情况及决策的下列内容进行审计监督：（一）经批准的社会保障基金预算和财务收支计划是否严格执行，有无超预算、超计划问题；（二）预算和财务收支计划的调整是否按法定程序报经审批；（三）年度决算和财务报告及有关的会计报表、会计帐簿、会计凭证是否真实、合法并报经财政部门或上级主管部门审批。
第六条审计机关对社会保障基金内部控制制度的下列内容进行审计监督；（一）财务管理的规章、制度是否健全、有效；（二）财务和内部审计机构是否健全，能否有效地发挥核算监督和控制作用。
第七条审计机关对社会保险基金收支的下列内容进行审计监督：（一）社会保险管理机构是否按法定的项目和标准，及时、足额征收社会保险基金，有无少征、漏征和任意减征、免征等问题；（二）应当缴纳社会保险基金的企业、事业组织、国家机关和党派、社会团体是否按法定的项目、标准、及时、足额上缴社会保险基金，有无隐瞒、拖欠、少缴、漏缴、截留、挪用等问题；（三）主管部门是否依法及时、足额拨付社会保险基金款项，有无拖欠、截留、挪用等问题；（四）社会保险费的支出是否按规定编制预算、计划，调剂资金的分配、使用是否合理、合法、资金的调度和用款计划是否按规定的程序与权限报经有关主管部门审批；（五）社会保险机构是否依法及时、足额、准确地发放参保人员应得的费用，有无拖欠、少发问题；（六）社会保险基金营运机构是否符合法定条件，其资信状况是否可靠，社会保险基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合规，利息或收益是否纳入社会保险基金收入，有无违反规定将社会保险基金用于投资和经商办企业等问题；（七）有无贪污、私分和挪用社会保险基金等违法行为。
专项审计的流程及要点
专项审计的流程及要点专项审计是指依法对特定事项或特定范围内的财务状况、财务收支和经济活动进行全面、系统地审计。
下面是专项审计的流程及要点：一、审前准备阶段1.明确审计目标和任务。
根据特定事项的性质和审计需求，明确审计目标和任务，明确审计范围和方式。
2.组建审计工作组。
确定审计组长和组员，并制定明确的分工和职责。
3.准备审计计划。
制定审计计划，明确审计工作的时间安排、工作内容和方法。
4.收集审计依据。
收集与特定事项相关的文件、记录、材料和资料，为后续审计工作提供依据。
二、审计程序阶段1.审计调查。
对特定事项进行详细的资料调查和了解，了解相关政策法规和业务流程，明确审计的重点和重点环节。
2.编制审计方案。
根据调查结果，编制审计方案，确定审计的具体内容、方法和重点。
3.实施审计程序。
根据审计方案，进行具体的审计程序，包括核查账目、检查财务资料、审阅文件等。
4.抽样检查。
对涉及的财务数据和资料进行抽样检查，确保抽样的数据具有代表性。
5.编制审计报告。
根据审计程序的结果，编制审计报告，对审计中发现的问题进行详细的说明，提出合理的建议。
三、审计结果阶段1.发放审计报告。
将审计报告发放给有关单位和人员，让其了解审计结果。
2.听取意见。
接受审计对象的意见和反馈，对有关问题进行解释和说明。
3.整改回复。
要求审计对象对审计中发现的问题进行整改，并按照规定的时间要求提交整改回复报告。
4.跟踪检查。
对整改回复进行跟踪检查，并向有关单位和人员反馈整改情况。
5.总结经验。
总结审计经验，提出改进措施，为今后的专项审计工作提供参考。
以上是专项审计的流程及要点，通过严谨的审计程序和细致的工作，能够全面、客观地评价特定事项的财务状况和经济活动，为提升管理水平和风险控制提供有力支持。
专项资金审计的方法和审计程序
专项资金审计的方法和审计程序一、前言专项资金审计是指为了监督和审计政府或组织使用专项资金的过程和结果，检查专项资金的合法性、规范性和有效性，评价专项资金的使用效果，保障专项资金的安全性和公正性的审计活动。
专项资金审计是贯彻国家《审计法》、落实《中华人民共和国预算法》、完善财政审计制度、保障专项资金安全的基本方式之一。
在专项资金审计中，审计人员需深入理解审计标准和审计程序，充分掌握相关账户和资料，正确应用各种审计方法和技巧，在严格执行审计程序的基础上，精准地评价专项资金使用效果和存在的问题，提出科学合理的审计结论和建议，为优化和改进专项资金使用提供有力支撑。
本文将围绕专项资金审计的方法和审计程序进行探讨，分析其主要内容和实践应用，以期为相关从业人员提供参考和借鉴。
二、专项资金审计的方法和技巧1.检查法检查法是专项资金审计中常用的一种方法，其重点在于检查和核实账目凭证、发票及其他财务票据等账户资料，例如质询管理层和其他有关人员、查阅内部控制手册、盘点现金和存货等。
在使用检查法时需要注意以下几点：（1）全面性：需审计人员根据审计目标和标准确定审计范围，确保检查的全面性和客观性；（2）重点性：应将审查工作的重点集中在最需检查的事务上，发现或证实潜在的问题，及时提出相应的审计意见和建议；（3）实证性：对于资料的真实性和准确性应有所探究，避免使用虚假数据导致审计结果偏差。
2.交叉核查法专项资金常与其他类型的资金相交叉，因此在进行专项资金审计时需使用交叉核查法，通过与其他经费的核对，发现专项资金使用过程中出现的问题。
在使用交叉核查法时需要注意以下几点：（1）精确确定核对对象：需准确把握专项资金的流向和使用情况，精确定位需核查的交叉资金对象；（2）核查范围的确定：根据审计目标和审计标准，建立较完备的核查标准，保证核查范围的正确性和全面性；（3）数据准确性的保证：交叉核查应遵循数据共享原则，确保数据准确、完整和一致。
关于专项资金审计的四个基本方法
关于专项资金审计的四个基本方法专项资金审计是指对国家财政拨付给各级政府、单位或特定用途的资金进行审计工作。
根据审核对象的不同，主要分为技术审计、财务审计、绩效审计和合规审计。
下面将详细介绍这四个基本方法。
1.技术审计技术审计主要是对专项资金使用的技术性问题进行审计，包括工程质量、安全生产、环境保护等方面内容。
其目的是确保专项资金的使用符合技术要求，能够实现预定的效益目标。
技术审计主要从技术方案、设计文件、施工过程等方面着手，评估资金使用的可行性、合理性和科学性，及时发现并纠正技术问题，确保项目能够按照规定的标准和要求进行。
2.财务审计财务审计主要是对专项资金使用的财务管理情况进行审计，包括资金预算、资金拨付、资金使用、资金收益等方面内容。
其目的是确保专项资金的收支合理、财务管理规范、账务真实准确。
财务审计主要从会计凭证、账簿、财务报表等方面着手，验证专项资金的使用情况是否符合预算、合法合规，并评估资金的使用效益、风险及可持续性。
3.绩效审计4.合规审计合规审计主要是对专项资金使用的合规性进行审计，包括专项资金的管理、使用是否符合相关法律法规和政策规定等方面内容。
其目的是确保资金使用过程中遵守了法律法规的要求，防止腐败和浪费现象的发生。
合规审计主要从资金管理、项目申报、招标采购、合同履约等方面着手，验证专项资金使用是否符合法律法规和政策规定，并发现存在的违规行为、风险问题及腐败现象等。
总之，技术审计、财务审计、绩效审计和合规审计是专项资金审计常用的四个基本方法，通过对专项资金的技术、财务、绩效和合规情况进行审计，能够全面了解资金的使用情况，发现问题并提出改进建议，确保专项资金的合理使用和效益发挥。
这四个方法在实际审计工作中相辅相成，相互支持，为提高专项资金使用的管理水平和效能提供了重要依据。
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社会保险专项审计的基本方法与要点社保审计是对企业缴纳社会保险基金情况的专项检查，与一般的会计报表审计在内容和方法上有不同侧重，根据审计目的及范围的需要，要求被审计单位提供的资料也应有所不同，特别是不能仅局限于财务会计资料，还要对企业劳动人事和统计部门提供的人员、工资等统计数据进行认真核实，并与企业的财务会计资料两厢对照，以确保审计所需要的三个基本数据～审计年度的上一年度职工工资总额、职工年平均人数以及审计年度的实际参保人数的真实性、准确性，据此测算复核该单位应缴社保金额，以求得出正确的审计结论。
另外，审计过程中充分与企业沟通，向企业宣传社会保险方面的有关政策，也是义不容辞的。
以下我们仅结合北京市的行业审计特点，以2001年度为例（社保问题政策性很强，不同地区不同时期往往会有不同特点和要求），谈谈我们的一点体会。
一、入户前的准备工作社保审计政策性强，专业要求高，因此首先要做好充分的审前培训，制订扎实可行的工作计划和特定的审计程序，由此可以取得事半功倍的效果。
入户前，应提前向被审计单位详细说明情况并通过传真等方式发出由主管部门签发的《审计通知书》，同时将被审计单位须提供的审计所需资料及被审计单位需提前填报的一些表格以传真的形式发给被审计单位，并约定审计外勤时间。
二、一般审计程序（一）入户后应在第一时间向被审计单位人事、劳资部门主管人员了解企业基本情况，包括主要询问人员结构、工资薪金水平等，同时结合查阅被审计单位的职工花名册、工资统计台帐等，并请主管劳资人员提供相关各类人员的具体数字。
这一点很重要，因为只有了解清楚被审计单位各类人员的基本构成，才能区分应参保与不应参保人员，做到心中有数。
同时，在下面的工作中，就可着重审查所有应参保人员是否都已参保，有无漏报人数现象，避免了在工作过程中，才发现还存在这样或那样的问题。
同时由于说明在先，有所承诺，被审计单位也不便于再改口，推脱漏缴保险费的责任。
此外，以下几个方面的问题也是我们需要关注的：1. 了解被审计单位的性质，是否有分支机构，因为不同性质的单位，缴纳保险的范围以及需提供的资料会不同，例如，分支机构一般无104报表；事业单位在编人员暂不交纳基本医疗保险和养老保险等。
2. 了解被审计单位成立的时间，都缴纳了那些社会保险？因为不同的单位参加保险的种类和时间会有不同，例如，由事业单位改制后成立的企业，有的一次性缴纳了1992年至2001年养老保险；另有一些企业尚未参加基本医疗保险。
3. 了解企业有无统计部门制发的《劳动情况表》（以下简称104报表）。
因为被审计单位有可能未填报104表，那么会对其核定某些险种的缴费基数产生影响。
例如，企业无104报表，工伤、失业缴费基数有可能是由养老保险基数核定；也可以由北京市社会平均工资来定。
4. 了解被审计单位在上年度减少人员和审计年度内人员增减变化情况。
因为在人员工资水平不一致的情况下，上年度减少人员和审计年度内人员的增减均会对平均缴费基数产生影响，直接影响审计结果。
例如，企业在审计年度内年平均新增10 人，平均基数为1500元/人；同时企业又减少5人，平均基数为3444元/人，如不做人员及工资总额的增减变动，企业会出现多交或少交社会保险情况。
5. 被审计单位的职工中是否有关系在外单位人员、内退人员、离岗人员、保留人事关系不发工资人员、出国人员、新参加保险人员或实习生等，准确区分上述人员可以确保应参保人员数量的正确性。
6. 企业工资的核算情况，有无人员台帐、单独保存的工资表、企业发放的过节费、奖金、加班费、住房补贴、通信工具补贴、住宅电话补助、误餐补助等，只有核实清楚上述事项，才可以保证审计出的人均月缴费基数的正确性。
（二）关于缴费基数的审核汇总审计年度上一年的工资总额，这是单位及个人按规定比例计算缴纳保险费的重要依据。
在进行此项审核时，需要考虑哪些项目应进入工资总额，哪些项目不进入工资总额。
在这里我们应该注意以下几个问题：1．在统计工资总额时，不管事业单位的是预算内资金，还是预算外资金；不管企业记入的是工资科目，还是其他科目，只要符合工资统计指标的规定，就应统计在工资总额中。
国家统计局（国统办字[1999]106号）文件中规定“单位以各种名义发放的现金和实物，只要属于劳动报酬性质并且现行统计制度未明确规定不计入工资的都应作为工资统计。
例如：以现金发放的防暑降温费；发放的通讯补助；以及实行车改的企业，发放给个人的汽车费；有施工项目的企业，发放的现场补助；以及单位发放给每个职工的煤火费等。
2．不进入工资总额的如：计划生育独身子女费；出差伙食补助费、误餐补助；稿费、讲课费及其他专门工作报酬；因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费，如雇佣保安公司的保安、保洁公司的保洁员。
3．无法确定上年度月平均工资的按北京市社会平均工资缴纳。
4．新参统人员，应按其第一月工资作为缴费基数。
要很好完成上述工作，需要我们对被审计单位提供的工资表、工资账及费用账等进行认真审计，取得被审计单位全部工资支出数额。
因为计算各项保险的缴费基数是以实发数额为准的，这里所指的“实发数”包括个人所得税、个人应负担的社会保险等企业代扣代缴的金额以及房租、水电费等企业从职工工资中已扣除的项目金额，不包括独生子女补贴、企业支付给解除劳动合同人员的生活和医疗补助费、出差伙食补助费等不属于工资性支出的补贴项目。
所以我们在审核被审计单位工资总额时，可以采取两种方式，一是主要审核被审计单位应付工资账户当期的借方发生额，即实发数额，同时加上企业代扣代缴的金额和已扣除的项目金额，再加上企业其他费用帐户反映出的属于工资性支出项目金额；另一方式是审核企业贷方金额（计入成本费用的数额），减去不属于工资性支出的补贴项目金额。
上述审查的重点是被审计单位以各种形式发放给职工的现金、实物及各项补贴，包括直接在成本费用中列支的、支付给职工个人的各种工资性支出，例如营养费、奖金、出车费、销售提成、服装费等，这些支出按规定均应计入保险缴费基数。
有些单位自行制定缴费基数标准，未将上述工资性支出列入工资总额，导致少报缴费基数，从而达到被审计单位少缴纳保险费的目的。
（三）关于人员的审核1．假设审计2001年度的养老保险，则应汇总2000年度、2001年度及2001年4月--2002年3月的人员年累计数及月平均数，如果企业参加基本医疗保险，应汇总从缴费当月核算至2002年3月的累计数及月平均人数。
根据应审计年度以此类推。
例如某企业2000年人员情况1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月平均150 212 215 212 212 212 213 213 213 218 218 218 210采用算术平均法，2000年度该企业平均人数为210/月2、汇总审计年度上一年的人员减少情况表，以及审计年度的人员增减情况表。
例如2000年减少甲、乙、丙丁四人，工资发放情况如下表：单位：元1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月乙1000 1000 1000 500丙1000 1200 1200 1200 1200 800丁1020 1020 1020 1020 1020 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500甲1300 1300 1300 1300 1300 1300 1300上表显示，甲、乙、丙三人发放工资不足一年；丁虽然发放了一年工资，但于2001年初已离开了企业，因此，审计该企业2001年度缴纳社会保险中不含丁。
在确定2001年度减少人员时应用加权平均法。
即：确定2000年减少人员平均为（4+6+12+7）/12=2.42人确定2000年减少人员工资平均为（3500+6600+15600+9100）=34800元3、从人员方面来讲，企业的在岗职工、不在岗职工以及农民工、内退人员都要缴纳各项保险。
关系在外单位的人员需要提供缴费证明，外籍人员、实习生、离退休人员需要提供外籍人员护照复印件、实习协议、离退休证件。
通过对各类人员进行区分，再将全年各类人员累计后求出的月平均人数与企业提供的104报表进行对比，对差异数进行分析，确认各项保险缴费的人数。
4、在审核人员数字方面我们遇到过如下问题：（1）企业104报表的月平均数与我们审计的平均数不一致，而又不存在漏报人员的情况，经过分析，企业104表的月平均数是加权移动平均数，如果上下两个月人数变化较大，不适用此方法。
（统计手册中有说明）例如：1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月150 212 215 212 212 212 213 213 213 218 218 218平均=[（150+212）/2+215]/2......=219与上例比较219人>210人,1月与2月人员增减变动较大，219人不能适用。
（2）确定审计年度上一年应参保人员总数有两个需注意的问题：A、直接用该年度在岗职工+不在岗职工确定的人数，会使确定审计年度年缴费基数与企业核定的养老保险基数产生差异，为了避免此差异，建议企业或审计工作底稿中做上一年度人员减少变动表。
例如：某企业2000年在岗职工200人，不在岗职工15人，2000年平均减少2.42人，合计减少工资额为34,800元，2000年工资总额为4,483,000元，那么未考虑减少人员的人均月工资为4483000/215/12=1737.60元/人，而考虑了减少人员的人均月工资则为（4483000-34800）/12/212=1743.74元/人。
由采用方法不同，产生了基数差异。
B，假设2000年度“在岗职工+不在岗职工-2000年度减少职工”确定的人数，会使确定2001年缴费基数与企业核定的养老保险一致，但用此基数后，有的被审计单位的工伤，失业保险缴费基数由104报表中“在岗职工+不在岗职工人数及工资”确认，审计的基数口径将不一致。
审计时可根据具体情况分别确认两个基数。
例如同上例，如果企业工伤、失业保险由社保中心核定的基数，不存在漏报人数情况，可核定两个不同的基数。
（三）在上述具体审核过程中，善于与他人沟通是非常重要的。
在社保审计中，审计结论会最终落实到被审计单位应补缴各项社保资金上，会涉及其实际利益，往往形成查证难，落实更难的局面。
要使被审计单位理解并认同我们的审计结论，就需要列明事实，讲清道理，坚持原则。
二、几点应注意的问题当然，只依靠以上几个方面的重点审核仍会有些问题难以发现。
如：1、人人有份的困难补助。
所谓“困难补助”是单位向少数生活确有困难的职工支付的临时性补助。
单位向职工发放困难补助，按规定是可以不计入保险缴费基数的项目。
但是在对某单位的审计中，我们发现所谓“困难补助”却人人都有，再关注该单位职工的工资水平，远远高于社会最低工资标准。