新编个人所得税专项附加扣除培训PPT课件

学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当 月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
子女 备查资料
教育
子女在境外接受教育： 境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
子女 标准方式
教育
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，可累计享受 扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母 分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
子女 起止时间
教育
专项附加扣除政策条件和 标准
子女教育
继续教育
专
项
住房贷款利息
附
加 扣
住房租金
除
赡养老人
大病医疗
子女 享受条件
教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教
育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士
新个人所得税内容概述
综合所得
（1）工资、薪金所得； （2）劳务报酬所得； （3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得。
所 得 项 目
分类所得
（5）经营所得 （6）利息、股息、红利所得 （7）财产租赁所得 （8）财产转让所得 （9）偶然所得
新个人所得税内容概述
综合所得税率
全“年”应纳税所得额 级数
含税级距 1 不超过 36000 元的 2 超过 36 000 元至 144 000 元的部分 3 超过 144 000 元至 300 000 元的部分 4 超过 300 000 元至 420 000 元的部分 5 超过 420 000 元至 660 000 元的部分 6 超过 660 000 元至 960000 元的部分 7 超过 960000 元的部分
其他扣除
要点 每年扣除限额为“60 000元” 按照规定缴纳的 “三险一金”
子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 企业年金、职业年金、商业健康保险
举例
赵某是我国公民，独生子单身。2019年取得工资收入80 000元，
在某大学授课取得收入40 000元，出版著作一部，取得稿酬60 000元， 转让商标使用权，取得特许权使用费收入20 000元。已知：赵某个人 缴纳“三险一金”20 000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24 000元，假设无其他扣除项目，计算赵某本年应缴纳的个人所得税。
税率（%） 速算扣除数
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
新个人所得税内容概述
经营所得税率
级数 全年应纳税所得额
1
不超过 30000 元的
2
超过 30000 元至 90000 元的部分
3
超过 90000 元至 300000 元的部分
4
超过 300000 元至 500000 元的部分
5
超过 500000 元的部分
税率（％） 5 10 20 30 35
新个人所得税内容概述
纳税人以下所得适用20%比例税率
（1）利息、股息、红利所得、 （2）财产租赁所得、 （3）财产转让所得、 （4）和偶然所得、 适用比例税率，税率为百分之二十。
新个人所得税内容概述
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六
02非居民
举例
加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中国工 作8年，每年其均在6月回国探亲20天，12月返回加拿大母公司述职 25天，2027年12月1日返回加拿大工作（假设加拿大与我国没有相 关税收协定）。
【思考1】2019年度是否为居民纳税人？ 否，2019年度，中国境内居住不满183天。 【思考2】2020年度是否为居民纳税人？ 是，2020年度，侃大山一个纳税年度内在中国境内居住满183 天。
新个人所得税政策、征管 宣讲
XX市税务局 2019年3月
1
目2 录3
新个人所得税内容概述 专项附加扣除详解
征收管理
新个人所得税内容概述
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境 内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度 内”在中国境内居住“不满183天”
万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，
为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千
元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
应
用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及
纳 税
损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元； 四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬所 得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬 所得的收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额＝80 000＋40 000×（1－20%） ＋60 000×（1－20%）×70%＋20 000×（1－20%）－60 000－20 000－24 000＝57 600（元）。应纳税额＝57 600×10%－2 520（速算扣除数）＝3 240 （元）
所
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。
得 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税
额
所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二
十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计
算。
新个人所得税内容概述
居民纳税人“综合所得”应纳税额计算
1.计税方法：按“年”计征。 2.适用税率：3%～45%七级超额累进税 率3.应纳税所得额＝ 每年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除 4.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
新个人所得税内容概述
各项扣除 项目
生计费（基本减除费用） 专项扣除
专 项 附 加 扣 除