1.财务报表基础知识知识分享
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18
一、资产负债的性质和作用
• 定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全 部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务 状况表。
• 资产负债表的内容： (1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。 (2)企业所负担的债务(负债) 以及企业的偿债能力。 (3)企业所有者在企业里所持有的权益。 (4)企业未来财务状况的变动趋势。
1105174 888249
295908 4225 8702
291431 84515
206916
108642 2187747
137195 55677
2269265 495108
1774157
15
问题
• 利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？ • 利润是否＝钱？ • 利润反映的是财务状况？还是经营成果？ • 营业收入是否＝商品销售收入？ • 营业成本是否＝商品销售成本？ • 营业税金及附加是否包括增值税？
的附表
主营业务收支明细表等
7
问题
• 哪些是主表？ • 哪些是附表？
8
三、财务报告的构成
• 企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财 务情况说明书组成。
• 财务报表至少应当包括以下组成部分： ✓ 资产负债表； ✓ 利润表； ✓ 现金流量表； ✓ 所有者权益（股东权益）变动表； ✓ 附注。
9
资产负债表
一、利润表的性质和作用
（一）性质 利润表是用来反映企业在某一会计期
间的经营成果的一种会计报表。 （二）作用
利用利润表，可以评价一个企业的经 营成果和投资效率，分析企业的盈利能 力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。
12
二、利润表的格式
• 第一步： • 营业利润。 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－
三、资产负债表的编制方法
资产负债表主要项目的填列方法如下： • 直接根据总账科目添列。 • 根据若干个总账科目余额计算填列。 • 根据若干个明细科目余额计算填列。 • 根据总账科目或明细科目余额分析填列。
财务报告的解读
1
• 财务报表的概念 • 利润表的解读 • 资产负债表的解读 • 现金流量表的解读
2
内容一：财务报表基本概念
一、财务报告的概念
财务报告：是指企业对外提供的，反映 企业某一特定日期的财务状况和一会计期 间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。
3
Baidu Nhomakorabea 4
2.按编表时间分
月报
月度终了后6天内对外提供
销售费用－管理费用－财务费用－资产减 值损失＋公允价值变动损益（－公允价值 变动损失）＋投资收益（－投资损失）
13
• 第二步： • 计算利润总额。 ＝营业利润+营业外收入-营业外支出
• 第三步： • 计算净利润。 ＝利润总额-所得税费用
14
利润
编制单位：海丰模具制品股份有限公司
项
目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益
中
季报
季度终了后15天内对外提供
期
半年度 年报
半年度终了后60天内对外提供
报 告
年度终了后4个月内对外提供
5
问题
• 什么是中期？ • 半年报是否中报？ • 月报是否中报？
6
3. 按反映内容分
资产负债表
反映财务状况及其变化的报表 现金流量表
所有者权益变动表
利润表
利润表
反映经营成果的报表 利润分配表
16
问题
• 管理费用、销售费用、财务费用统称为期间费用。 • EG1 • 资产减值损失是否＝实际的损失？ • 公允价值变动净收益是什么？是否实现的收益？ • 投资收益是什么？是实现的收益？ • 营业外收入和营业外支出的内容？ • EG2 • 所得税费用＝利润×25％？ • 什么是每股收益？
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内容三——资产负债表解读
中固定资产的价值一定属于企业的吗？ • 长期待摊费用和待摊费用是资产？还是费用？
23
• 短期借款指什么？包括企业间的拆借吗？ • 应付账款账户金额一定和报表金额一致吗？ • 应付职工薪酬是工资吗？ • 长期借款报表金额为什么有时与账上金额对不上？ • 预计负债是什么？ • 未分配利润如何计算？
24
19
二、资产负债表结构
资
产
流动资产：
…… 非流动资产：
……
负债 流动负债：
…… 非流动负债：
…… 所有者权益
资产合计
负债和所有者权益合计
流动列前 固定列后
资产的分布结构
资产（金）的来源渠道
20
资产负债表
会企01表
编制单位：海丰模具有限公司
2009年12月31日
单位：元
资产 流动资产： 货币资金
交易性金融资产 应收票据
财务报表
利润表 现金流量表
1.会计报表
所有者权益变动表
附表
利润分配表 应交增值税明细表 资产减值准备明细表
财
务
会
成本报表
计 报 2.会计报表附注
告
分部报表
制造费用明细表 产品生产成本表 主要产品单位成本表
会计报表的编制基础、依据、 原则、方法的解释说明
3. 财务情况说明书
10
内容二——利润表解读
11
应收账款 预付账款
存货
投资性房地产
可供出售金融资产
持有至到期投资
期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额
流动负债：
247775 284208 短期借款
0
3
8778
9390 交易性金融负债
769671 110486 应付票据
2
00
380980 133068 应付账款
652288 154161 预收账款 0
应交税金
150000 100000
0
0
500000
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
4700000 3200000
4080000 3101700
6746472 4085468 2933627 3717470
6670
3776
1982723 1559655
0
2
200305
21
问题
• 资产负债表反映的价值是真的吗？
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益
表
2009 年 11 月
行 次
会企 02 表
单位：元
本月数
本年累计数
9003267 8651004
21106 12986 12403
9860
85701248 81341681
215779 71260
• 货币资金是银行存款？还是现金？
• 交易性金融资产是股票？还是债券？价值是真实吗？
• 应收票据、应收账款、预付账款是真实的应收和预付款 吗？
• 存货是材料？还是产品？还是….？
22
• 可供出售金融资产是什么？价值是否真实？ • 投资性房地产是什么？金额是市值还是成本价值？ • 持有至到期投资是股票投资？还是债权投资？ • 长期股权投资是原始投资额吗？ • 固定资产的金额是原始投资成本？还是净值？报表
一、资产负债的性质和作用
• 定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全 部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务 状况表。
• 资产负债表的内容： (1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。 (2)企业所负担的债务(负债) 以及企业的偿债能力。 (3)企业所有者在企业里所持有的权益。 (4)企业未来财务状况的变动趋势。
1105174 888249
295908 4225 8702
291431 84515
206916
108642 2187747
137195 55677
2269265 495108
1774157
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问题
• 利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？ • 利润是否＝钱？ • 利润反映的是财务状况？还是经营成果？ • 营业收入是否＝商品销售收入？ • 营业成本是否＝商品销售成本？ • 营业税金及附加是否包括增值税？
的附表
主营业务收支明细表等
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问题
• 哪些是主表？ • 哪些是附表？
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三、财务报告的构成
• 企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财 务情况说明书组成。
• 财务报表至少应当包括以下组成部分： ✓ 资产负债表； ✓ 利润表； ✓ 现金流量表； ✓ 所有者权益（股东权益）变动表； ✓ 附注。
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资产负债表
一、利润表的性质和作用
（一）性质 利润表是用来反映企业在某一会计期
间的经营成果的一种会计报表。 （二）作用
利用利润表，可以评价一个企业的经 营成果和投资效率，分析企业的盈利能 力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。
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二、利润表的格式
• 第一步： • 营业利润。 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－
三、资产负债表的编制方法
资产负债表主要项目的填列方法如下： • 直接根据总账科目添列。 • 根据若干个总账科目余额计算填列。 • 根据若干个明细科目余额计算填列。 • 根据总账科目或明细科目余额分析填列。
财务报告的解读
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• 财务报表的概念 • 利润表的解读 • 资产负债表的解读 • 现金流量表的解读
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内容一：财务报表基本概念
一、财务报告的概念
财务报告：是指企业对外提供的，反映 企业某一特定日期的财务状况和一会计期 间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。
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Baidu Nhomakorabea 4
2.按编表时间分
月报
月度终了后6天内对外提供
销售费用－管理费用－财务费用－资产减 值损失＋公允价值变动损益（－公允价值 变动损失）＋投资收益（－投资损失）
13
• 第二步： • 计算利润总额。 ＝营业利润+营业外收入-营业外支出
• 第三步： • 计算净利润。 ＝利润总额-所得税费用
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利润
编制单位：海丰模具制品股份有限公司
项
目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益
中
季报
季度终了后15天内对外提供
期
半年度 年报
半年度终了后60天内对外提供
报 告
年度终了后4个月内对外提供
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问题
• 什么是中期？ • 半年报是否中报？ • 月报是否中报？
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3. 按反映内容分
资产负债表
反映财务状况及其变化的报表 现金流量表
所有者权益变动表
利润表
利润表
反映经营成果的报表 利润分配表
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问题
• 管理费用、销售费用、财务费用统称为期间费用。 • EG1 • 资产减值损失是否＝实际的损失？ • 公允价值变动净收益是什么？是否实现的收益？ • 投资收益是什么？是实现的收益？ • 营业外收入和营业外支出的内容？ • EG2 • 所得税费用＝利润×25％？ • 什么是每股收益？
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内容三——资产负债表解读
中固定资产的价值一定属于企业的吗？ • 长期待摊费用和待摊费用是资产？还是费用？
23
• 短期借款指什么？包括企业间的拆借吗？ • 应付账款账户金额一定和报表金额一致吗？ • 应付职工薪酬是工资吗？ • 长期借款报表金额为什么有时与账上金额对不上？ • 预计负债是什么？ • 未分配利润如何计算？
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二、资产负债表结构
资
产
流动资产：
…… 非流动资产：
……
负债 流动负债：
…… 非流动负债：
…… 所有者权益
资产合计
负债和所有者权益合计
流动列前 固定列后
资产的分布结构
资产（金）的来源渠道
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资产负债表
会企01表
编制单位：海丰模具有限公司
2009年12月31日
单位：元
资产 流动资产： 货币资金
交易性金融资产 应收票据
财务报表
利润表 现金流量表
1.会计报表
所有者权益变动表
附表
利润分配表 应交增值税明细表 资产减值准备明细表
财
务
会
成本报表
计 报 2.会计报表附注
告
分部报表
制造费用明细表 产品生产成本表 主要产品单位成本表
会计报表的编制基础、依据、 原则、方法的解释说明
3. 财务情况说明书
10
内容二——利润表解读
11
应收账款 预付账款
存货
投资性房地产
可供出售金融资产
持有至到期投资
期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额
流动负债：
247775 284208 短期借款
0
3
8778
9390 交易性金融负债
769671 110486 应付票据
2
00
380980 133068 应付账款
652288 154161 预收账款 0
应交税金
150000 100000
0
0
500000
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
4700000 3200000
4080000 3101700
6746472 4085468 2933627 3717470
6670
3776
1982723 1559655
0
2
200305
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问题
• 资产负债表反映的价值是真的吗？
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益
表
2009 年 11 月
行 次
会企 02 表
单位：元
本月数
本年累计数
9003267 8651004
21106 12986 12403
9860
85701248 81341681
215779 71260
• 货币资金是银行存款？还是现金？
• 交易性金融资产是股票？还是债券？价值是真实吗？
• 应收票据、应收账款、预付账款是真实的应收和预付款 吗？
• 存货是材料？还是产品？还是….？
22
• 可供出售金融资产是什么？价值是否真实？ • 投资性房地产是什么？金额是市值还是成本价值？ • 持有至到期投资是股票投资？还是债权投资？ • 长期股权投资是原始投资额吗？ • 固定资产的金额是原始投资成本？还是净值？报表