新时期优化国有企业内部控制制度建设的思路

新时期优化国有企业内部控制制度建设的思路

摘要内部控制是企业内部管理中不可缺少的一部分，直接决定了企业日常生产经营活动的正常有序运行。根据现代企业内部管理的要求构建相匹配的内部控制制度已经成为了所有企业的首要任务。本文首先对国有企业内部控制制度建设现状进行了分析，其次，提出了健全国有企业内部控制制度的具体措施。

关键词国有企业内部控制制度建设措施

随着市场经济的发展及企业间的竞争，使得我国商业地产面临严峻的挑战；加强内部控制制度建设已经成为了传统的重视业绩而忽视管理，采用粗放型管理模式的商业地产业当前所要完成的首要任务。由于商业地产业具有一定的特殊性，所以，在健全商业地产企业内部控制过程中，还必须根据自身实际情况，理顺内部控制，及时发现薄弱之处，不断健全各项制度，从而确保企业日常经营管理效率，推动企业更快更好的全面发展。

一、国有企业内部控制制度建设现状

内部控制主要是为了增强财务报告的可靠度、经营效果的真实度以及实效性，由企业领导层与管理层和其他相关人员编制与执行的一套政策与程序。随着企业改革的进一步深入，内部控制涌现出了这样那样的问题。

（一）法人结构缺乏合理性，领导不够重视

当前，企业所制定的产权结构不够合理，具体体现在主要股东身上，由于他们持股比例太大，严重阻碍了对中小股东利益的有效保

护，并且，还一定程度上影响到了企业控制权、执行权以及监督权的全面执行。此外，我国社会经济发展一直处于上升趋势，在经济危机到来前，外部经济发展势头良好，特别是商业地产业，期间更是发展迅速，多数商业地产业都把眼光投向了地产开发与销售上，没有过多的关注企业内部控制事项，对内部控制的重要性认识不足，依旧围绕着成本控制、会计控制以及内部牵制制度，有的企业认为内部控制严重阻碍了企业的发展，还有的企业认为内部控制会导致内部职工间矛盾的发生，不利于企业和谐环境的构建。（二）内部控制活动方面的问题

有部分企业未构建一个专门的内部控制部门，企业管理者没有明确规定从事内部控制工作的人员具体应承担的职责权限，内部控制管理力度有待进一步加强；另外，有部分企业缺乏投资控制力度，未针对投资处置构建相匹配的授权批准制度，未实时跟踪监督核心投资项目，未积极开展可行性论证与评估工作。

（三）缺乏氛围好的内部控制环境，控制体系有待完善

现阶段，有不少企业依旧不够重视内部控制，所采用的管理模式滞后，并且，也未积极开展内部控制体系的构建，所实行的内部控制制度常分散在不同的内部文件中，难以做到彼此衔接，控制体系有待完善。有的企业虽然制定了诸多的管理与财会规章制度，但只是一种摆设，实际落实不到位。

二、健全国有企业内部控制制度的具体措施

（一）充分认识内部控制的重要性

内部控制建设需要企业全员共同参与完成，单靠财务部门的力量根本实现不了。倘若企业高层领导未对内部控制予以重视，那么，内部控制最终将成为一种摆设。唯有企业领导者转变思想，提高认识，掌握与了解内部控制具有的重要性，方可编制出高效、切实可行的内部控制制度，全面贯彻落实到实处。

（二）健全企业治理结构

构建完善高效的企业治理结构的主要宗旨是在股东会、董事会、监事会以及经理层间明确划分职责权限，承担各自的责任，构建一套匹配的激励、监督以及制衡机制，以达到企业的预期目标。而内部控制主要是董事会与经理层为了保证内部财产的完整性以及会计信息的真实可靠性等而构建起来的涵盖控制职能的规范程序与有效措施。企业治理结构不仅是推动企业内部控制顺利运行的关键，还是促进内部控制功能作用全面发挥的前提；内部控制在企业治理结构中扮演着内部管理监控的身份。

（三）构建完善的内部控制失效的责任约束制度

企业管理层应积极构建一个多维立体式的全程内部监控制度，尽快制定相关的责任追究制度，同时，全面贯彻落实内部岗位缺失或者职责权限不合理的问责制度，认真详细考核责任履行情况，严防当事人失责现象的出现，按照有关规定对违法者加以惩处。另外，培养企业内部经营活动各方的风险意识，提高各方绩效与配合度，落实激励约束机制，从而确保内部控制制度有效实施。

（四）建立完善的信息沟通渠道

科学合理的信息沟通渠道不仅是确保企业顺利生产经营的前提，而且还是增强自身管理效率的基础。所以，企业应积极构建专门的内部信息集成处理系统，摒弃传统的“信息壁垒”，实现资源的共享。比如，房地产的运营、销售和财务部门可使用同一个信息集成处理系统，这样除了能够全面汇总各系统的信息外，同时，还做到了信息的共享，良好配合顺利完成工作任务。再如，财务部门全面分析销售部门的实况，以为销售部门的正常运行提供一定的财务支撑。此外，做好信息的收集、加工、整理工作，清楚的知道部门与人员应获悉的信息，这样企业内部信息才会无障碍的有效流动。三、结论

综上所述可知，要想不断完善企业内部控制制度，就必须要求从事内部控制工作的人员树立新思想，充分认识内部控制的重要性，健全完善的企业治理结构，各司其责，构建完善的内部控制失效的责任约束制度，不断完善信息沟通渠道，从而保证企业内部控制制度的有效执行与落实。

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