《税收法律制度》PPT课件
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第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
34
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
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【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
《税收法律制度 》课件
税务机关负责征收纳税人应交的 各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税 人进行检查，并根据违法情况给 予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避 应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务 机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减 少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正 义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳 定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税 消费税 财产税 资源税
个人所得税、企业所得税 增值税、消费税 房产税、车辆购置税 矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课 件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳 税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定 发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进 行审核，确保纳税的真实性和合 法性。
税款征收
税收检查与处罚
项目3 税收法律制度 《财经法规与会计职业道德》PPT课件
府按照比例分享的税收。
4.按计税标准不同分类 (1)从价税。从价税是指以课税对象的价格作为计税依据,按一定比例计
征的一种税。 (2)从量税。从量税是指以课税对象的实物量(重量、面积、件数)作为计
税征收的一种税,一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税和城镇土 地使用税以及消费税中的啤酒和黄酒等。 (3)复合税。复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征 收的一种税。如对卷烟、白酒(不区分粮食白酒和薯类白酒)征收的消费 税采取从价和从量相结合的复合计税方法。
(三)税法的构成要素 税法的构成要素,是指各种单行税法具有的共同的基本
要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对 象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中,纳税义务 人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
(三)税法的构成要素 1.征税人 2.纳税义务人
(二)增值税的征税范围 2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容 (1)销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、
金融服务、现代服务、生活服务。 (2)销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形
资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无 形资产。 (3)销售不动产，是指转让不动产所有权的业务互动，不动产包括建筑物、 构筑物等。
(七)增值税小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务,实行
按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得 抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为: 应纳税额=销售额×征收率
(八)增值税的征收管1.理纳
税义
务的
发生
3.纳 时间 2.纳
税地 税期
4.按计税标准不同分类 (1)从价税。从价税是指以课税对象的价格作为计税依据,按一定比例计
征的一种税。 (2)从量税。从量税是指以课税对象的实物量(重量、面积、件数)作为计
税征收的一种税,一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税和城镇土 地使用税以及消费税中的啤酒和黄酒等。 (3)复合税。复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征 收的一种税。如对卷烟、白酒(不区分粮食白酒和薯类白酒)征收的消费 税采取从价和从量相结合的复合计税方法。
(三)税法的构成要素 税法的构成要素,是指各种单行税法具有的共同的基本
要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对 象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中,纳税义务 人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
(三)税法的构成要素 1.征税人 2.纳税义务人
(二)增值税的征税范围 2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容 (1)销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、
金融服务、现代服务、生活服务。 (2)销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形
资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无 形资产。 (3)销售不动产，是指转让不动产所有权的业务互动，不动产包括建筑物、 构筑物等。
(七)增值税小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务,实行
按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得 抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为: 应纳税额=销售额×征收率
(八)增值税的征收管1.理纳
税义
务的
发生
3.纳 时间 2.纳
税地 税期
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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第十七章 税收征收管理 《税法》ppt
1、因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴，但不得加收滞纳金。
2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。 对偷、抗、骗税的，不受期限限制。
三、税款征收制度
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
三、税款征收制度
（六）税款的退还和追征
《税收征管法》第五十一条规定：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款ห้องสมุดไป่ตู้息。
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（三）税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务 行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
◎◎《税收征管法》的遵守主体和权利义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
第一节 税务登记管理
2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。 对偷、抗、骗税的，不受期限限制。
三、税款征收制度
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
三、税款征收制度
（六）税款的退还和追征
《税收征管法》第五十一条规定：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款ห้องสมุดไป่ตู้息。
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（三）税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务 行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
◎◎《税收征管法》的遵守主体和权利义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
第一节 税务登记管理
我国现行的税收制度的规定30页PPT
的增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
《税收法律制度》PPT课件
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、个人所得税应纳税所得额的计算
5、纳税申报及税收管理
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。
.
18
四、税收管理和法律责任
（一）税收管理体制
1、税收征收管理和税收征收管理法概述
税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程 中所实施的组织、管理、监督等活动的总称， 是国家税收制度的重要组成部分。
2、税法的要素
（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3） 税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6） 纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理
.
7
（三）税法体系
1、 流转税法 2、 所得税法 3、 财产税法 4、 行为税法 5、资源税法
.
8
（四）税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特征。
.
23
本章小结：
本章主要介绍了我国现行税制，具体分为三个部 分：税收和税法的基础知识、现行流转税和所得 税的主要税种、税收征管的具体内容。流转税和 所得税是我国目前第一和第二大类税。流转税包 括增值税、消费税、营业税等，所得税包括企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人 所得税等。本章分别介绍了上述6个税种的纳税人、 征税对象、税率和应纳税额的缴纳等主要内容。 税收征管法是确保国家税收的重要法律依据，本 章介绍了包括税务管理、税款征收、税务检查和
税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、 个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权 利与义务关系。
特点：
.
9
二、流转税法
流转税是以商品或者非商品流转额为征税 对象的一种税。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、 土地增值税等。
税收制度PPT课件
现代税收制度
所得税
随着工业革命和经济的发展，所 得税逐渐成为现代税收制度的核 心，个人和企业需按照其收入的
一定比例缴纳税款。
增值税
增值税是一种消费税，对商品和服 务的增值部分征收，有助于确保税 收的公平性和普遍性。
税收法制化
现代税收制度强调税收的法制化， 税收的征收和使用需遵循法律规定， 并受到监督和制约。
税收征管体制的改革
03
分析我国税收征管体制存在的问题和面临的挑战，提出改革的
方向和措施。
税收征管流程
税收征管流程概述
介绍税收征管流程的概念、作用和重要性，以及税收征管的基本 原则。
税收征管流程的环节
详细阐述税收征管流程的各个环节，包括税务登记、纳税申报、 税款征收、税务检查等。
税收征管流程的优化
分析我国税收征管流程存在的问题和面临的挑战，提出优化流程 的方向和措施。
税收争议解决机制
协商解决
行政复议
纳税人与税务机关就税收争议进行协商， 达成一致意见后执行。
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向上一级税务机关提出复议申请 。
行政诉讼
仲裁解决
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向人民法院提起诉讼。
纳税人与税务机关就税收争议提交仲裁机 构进行仲裁，达成仲裁裁决后执行。
税收协定和税收信息交换等措施加强国际税收合作，打击跨国避税行为
和维护税收公平。
03 税收制度的要素与原则
税收制度的要素
征税对象
指税法规定对什么征税，是征纳 税双方权利义务共同指向的客体 或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，是纳税义务的承 担者。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
第九章税收法律制度ppt课件
（5）增值税的纳税申报 根据《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向 销售地税务机关申报纳税。
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
2．消费税法律制度
第九章 税收法律制度
学习目标
◇ 了解税法的概念及其构成要素 ◇ 熟悉我国税收征收管理法律的基本规定及违反税法应承担的法律责任 ◇ 掌握主要税种的纳税人、征税对象、计税办法等基本法律规定
第九章 税收法律制度ppt课件
第一节
税收法律制度概述
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
一、税法的概念
消费税是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
（1）消费税的纳税人 （2）消费税的征税对象与纳税环节 （3）消费税的税率 （4）消费税应纳税额的计算
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
消费税计算公式
（5）消费税的纳税申报 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、税人应按照法定期限，向税务机关报送纳税申报表、财务报表以及税 务机关要求提供的其他纳税资料，来办理纳税申报。
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
三、税款征收
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的 和归宿。
1．税款征收的主要方式
（1）查账征收 （2）核定征收 （3）代扣代缴、代收代缴征收
3．税率
（1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率
4．纳税环节
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
2．消费税法律制度
第九章 税收法律制度
学习目标
◇ 了解税法的概念及其构成要素 ◇ 熟悉我国税收征收管理法律的基本规定及违反税法应承担的法律责任 ◇ 掌握主要税种的纳税人、征税对象、计税办法等基本法律规定
第九章 税收法律制度ppt课件
第一节
税收法律制度概述
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
一、税法的概念
消费税是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
（1）消费税的纳税人 （2）消费税的征税对象与纳税环节 （3）消费税的税率 （4）消费税应纳税额的计算
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
消费税计算公式
（5）消费税的纳税申报 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、税人应按照法定期限，向税务机关报送纳税申报表、财务报表以及税 务机关要求提供的其他纳税资料，来办理纳税申报。
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
三、税款征收
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的 和归宿。
1．税款征收的主要方式
（1）查账征收 （2）核定征收 （3）代扣代缴、代收代缴征收
3．税率
（1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率
4．纳税环节
税收法律制度PPT72页
❖A. 6% B. 10% C. 13% D.17%
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
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由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法 律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实 体法从旧，程序法从新。
第一章 税法概述
20
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税法
目录页
CONTENTS PAGE
第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
第一章 税法概述
20
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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6-1 税收法律概述
4
一、税收的概念及特征 （1）概念：以国家为主体，为实现国家职能，凭
借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收 入的一种特定分配形式。
（2）特征：税收“三性”
强制性 无偿性 固定性
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6-1 税收法律概述
5
• “税收三性”是由税收本质决定的，区别于其他财政分配形式。
纳税义务 人
征税对象
税目
纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
课税对象、 即对什么进行征税 征税客体
在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目， 反映具体的征税范围
税率 计税依据 税基
征收比例或征收额度
是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解 决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量 的规定
1．流转税类 2．所得税类
税种
增值税 消费税 营业税 关税
企业所得税 个人所得税
3．资源税类 4．财产税类
资源税 土地增值税 城镇土地使用税
房产税、契税、车 船税、遗产税
5．行为税类
10
印花税、城市维护建 设税、耕地占用税、 固定资产投资方向调 节税、屠宰税、车辆 购置税、烟叶税。
数量
征收
这些税种只在生产、流通或者服务业中
共享税Biblioteka 课本P12411精选PPT
3、按计税依据分类
从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例征税。
• 增值税、营业税、关税和所得税等税种。 • 实行比例税率和累进税率。其应纳税额随商品的价格变化而变化。
从量税：以课税对象的的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额征税。
• 资源税、车船税、和土地使用税 • 实行定额税率。其应纳税额与课税对象的数量有关，与价格无关。计算简便。
复合税（混合税）：对某物品，即征收从价税；又征收从量税。
• 以从量税为主，加征从价税 • 以从价税为主，加征从量税
12
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4、按税负能否转嫁分类
税负能否转嫁？
直接税：由纳税 人直接承担，不 易转嫁。如：所 得税、财产税
间接税：纳税人 能将税负转嫁他 人负担的税种。 如：消费税
13
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6-1 税收法律概述
纳税环节
15
税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税 款的环节
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构成要素 纳税期限
别称
简要说明
纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关 申报纳税的起止时间
纳税地点
纳税人根据税法规定向征税机关申报缴纳 税款的具体地点
3、按计税依 4、按税负能
据分类
否转嫁分类
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6-1 税收法律概述
9
1、按课税对象的性质分类
流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类
2、按管理和使用权限分类
中央税、地方税、共享税
3、按计税依据分类
从价税、从量税、混合计征
4、按税负能否转嫁分类
直接税、间接税
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1、按课税对象的性质分类
7
二、税收的法律关系 税收法律关系体现在国家征税与纳税人纳税的 利益分配关系上。（权利义务关系）
主体 • 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人
客体 • 主体的权利、义务所共同指向的对象（即课税对象）
内容 • 主体所享受的权利和所应承担的义务
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6-1 税收法律概述
8
三、税种的分类
1、按课税对 2、按管理和 象的性质分类 使用权限分类
• 古今中外税收的共性特征
强制性、无偿性、固定性
国家凭借政 治权利，通 过法律形式 对社会产品 进行的强制 性分配。
强制性
纳税人并非 自愿而是必 须依法纳税， 否则会受到 法律制裁。
因为税收 具有无偿 性，因此 需要强制 性保障税 收的进行。
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对于纳税 人而言， 依法纳税 既是权利， 更是义务。
和特定行为发挥调节作用。
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2、按管理和使用权限分类
中央税
• 关税、消费税等
• 由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后交由中央政府支配使用 的税种。一般收入较大、范围较广。
• 土地增值税、屠宰税、筵席税 地方税 • 一般收入稳定，与地方经济利益关系密切。
• 增值税、资源税等
中央和地方 • 税收的管理权和使用权属中央和地方共同拥有的税类，涉及共同利益。
14
四、税制的要素（税法的构成要素）
共同的基本要素的总称
征税主体、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任项
（共计11项）
（纳税义务人、征税对象、税率是最基本的三个要素）
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构成要素 别称
简要说明
征税人 征税主体 税务部门，财政部门，海关
6-1 税收法律概述
6
无偿性
国家对纳税人所 征收的税款不需 要以任何方式偿 还。
区别于国债等财政收 入形式，决定了税收 是国家筹集财政收入 的主要手段。
固定性
保持税收相对的 对于国家而言，保证财政 连续性和稳定性。 收入的及时、稳定和可靠；
对于纳税人而言，保护其 合法权益不受侵犯。
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6-1 税收法律概述
4
，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入 征收的。
主要在生产、流通或者服务业中发挥调
节作用。
主要是国民收入形成后，对生产经营者 2 的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
主要是对因开发和利用自然资源差异而 3 形成的级差收入发挥调节作用.
主要是为了达到某些财产和行为发挥调 4 节作用。
7
主要是为了达到特定目的，对特定对象
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1
《经济法基础》 第六章 税收法律制度
案例导入：
2
2011年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照， 从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9 月，服装店被税务所查处，核定应缴纳税款300元，限 于次日缴清税款。王珍未在期限内缴纳税款，对核定的 税款提出异议，但税务所不听其申辩还扣押了400元的 商品。扣押后王珍任不缴纳税款，税务所把商品以300 元的价格销售给内部职工，用以抵押税款。
（1）对王珍的行为应如何处理？ （2）税务所的执法行为有无不妥？
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案例导入：
3
（1）对王珍未办税务登记的行为，税务所应责 令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾 期不改正的，税务机关可以提请工商机关吊销 营业执照。
（2）有以下不妥：①对于扣押后仍不缴纳税款 的，需经过批准方可变卖货物抵税；②变卖应 依法定程序，由依法成立的商业机构销售而不 可自行降价销售给员工；③纳税人对税务机关 做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所没有 听取王珍的申辩。
6-1 税收法律概述
4
一、税收的概念及特征 （1）概念：以国家为主体，为实现国家职能，凭
借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收 入的一种特定分配形式。
（2）特征：税收“三性”
强制性 无偿性 固定性
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6-1 税收法律概述
5
• “税收三性”是由税收本质决定的，区别于其他财政分配形式。
纳税义务 人
征税对象
税目
纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
课税对象、 即对什么进行征税 征税客体
在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目， 反映具体的征税范围
税率 计税依据 税基
征收比例或征收额度
是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解 决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量 的规定
1．流转税类 2．所得税类
税种
增值税 消费税 营业税 关税
企业所得税 个人所得税
3．资源税类 4．财产税类
资源税 土地增值税 城镇土地使用税
房产税、契税、车 船税、遗产税
5．行为税类
10
印花税、城市维护建 设税、耕地占用税、 固定资产投资方向调 节税、屠宰税、车辆 购置税、烟叶税。
数量
征收
这些税种只在生产、流通或者服务业中
共享税Biblioteka 课本P12411精选PPT
3、按计税依据分类
从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例征税。
• 增值税、营业税、关税和所得税等税种。 • 实行比例税率和累进税率。其应纳税额随商品的价格变化而变化。
从量税：以课税对象的的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额征税。
• 资源税、车船税、和土地使用税 • 实行定额税率。其应纳税额与课税对象的数量有关，与价格无关。计算简便。
复合税（混合税）：对某物品，即征收从价税；又征收从量税。
• 以从量税为主，加征从价税 • 以从价税为主，加征从量税
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4、按税负能否转嫁分类
税负能否转嫁？
直接税：由纳税 人直接承担，不 易转嫁。如：所 得税、财产税
间接税：纳税人 能将税负转嫁他 人负担的税种。 如：消费税
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6-1 税收法律概述
纳税环节
15
税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税 款的环节
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构成要素 纳税期限
别称
简要说明
纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关 申报纳税的起止时间
纳税地点
纳税人根据税法规定向征税机关申报缴纳 税款的具体地点
3、按计税依 4、按税负能
据分类
否转嫁分类
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6-1 税收法律概述
9
1、按课税对象的性质分类
流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类
2、按管理和使用权限分类
中央税、地方税、共享税
3、按计税依据分类
从价税、从量税、混合计征
4、按税负能否转嫁分类
直接税、间接税
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1、按课税对象的性质分类
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二、税收的法律关系 税收法律关系体现在国家征税与纳税人纳税的 利益分配关系上。（权利义务关系）
主体 • 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人
客体 • 主体的权利、义务所共同指向的对象（即课税对象）
内容 • 主体所享受的权利和所应承担的义务
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6-1 税收法律概述
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三、税种的分类
1、按课税对 2、按管理和 象的性质分类 使用权限分类
• 古今中外税收的共性特征
强制性、无偿性、固定性
国家凭借政 治权利，通 过法律形式 对社会产品 进行的强制 性分配。
强制性
纳税人并非 自愿而是必 须依法纳税， 否则会受到 法律制裁。
因为税收 具有无偿 性，因此 需要强制 性保障税 收的进行。
精选PPT
对于纳税 人而言， 依法纳税 既是权利， 更是义务。
和特定行为发挥调节作用。
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2、按管理和使用权限分类
中央税
• 关税、消费税等
• 由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后交由中央政府支配使用 的税种。一般收入较大、范围较广。
• 土地增值税、屠宰税、筵席税 地方税 • 一般收入稳定，与地方经济利益关系密切。
• 增值税、资源税等
中央和地方 • 税收的管理权和使用权属中央和地方共同拥有的税类，涉及共同利益。
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四、税制的要素（税法的构成要素）
共同的基本要素的总称
征税主体、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任项
（共计11项）
（纳税义务人、征税对象、税率是最基本的三个要素）
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构成要素 别称
简要说明
征税人 征税主体 税务部门，财政部门，海关
6-1 税收法律概述
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无偿性
国家对纳税人所 征收的税款不需 要以任何方式偿 还。
区别于国债等财政收 入形式，决定了税收 是国家筹集财政收入 的主要手段。
固定性
保持税收相对的 对于国家而言，保证财政 连续性和稳定性。 收入的及时、稳定和可靠；
对于纳税人而言，保护其 合法权益不受侵犯。
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6-1 税收法律概述
4
，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入 征收的。
主要在生产、流通或者服务业中发挥调
节作用。
主要是国民收入形成后，对生产经营者 2 的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
主要是对因开发和利用自然资源差异而 3 形成的级差收入发挥调节作用.
主要是为了达到某些财产和行为发挥调 4 节作用。
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主要是为了达到特定目的，对特定对象
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1
《经济法基础》 第六章 税收法律制度
案例导入：
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2011年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照， 从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9 月，服装店被税务所查处，核定应缴纳税款300元，限 于次日缴清税款。王珍未在期限内缴纳税款，对核定的 税款提出异议，但税务所不听其申辩还扣押了400元的 商品。扣押后王珍任不缴纳税款，税务所把商品以300 元的价格销售给内部职工，用以抵押税款。
（1）对王珍的行为应如何处理？ （2）税务所的执法行为有无不妥？
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案例导入：
3
（1）对王珍未办税务登记的行为，税务所应责 令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾 期不改正的，税务机关可以提请工商机关吊销 营业执照。
（2）有以下不妥：①对于扣押后仍不缴纳税款 的，需经过批准方可变卖货物抵税；②变卖应 依法定程序，由依法成立的商业机构销售而不 可自行降价销售给员工；③纳税人对税务机关 做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所没有 听取王珍的申辩。