税收优惠政策执行效应分析与思考

税收优惠政策执行效应分析与思考
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一、“十一五”时期荆州市税收优惠执行效果明显
“十一五”时期，是荆州国税系统执行国家结构性减税政策，减税让利最多最大的五年，也是地方经济发展最好、税收收入增长最快最多的五年。

“十五”时期,全市共组织国税收入亿元，税收优惠累计亿元，占国税收入的比重为。

而“十一五”期间，税收优惠累计达亿元，占同期国税收入的。

五年间，税收优惠总额增长了两倍,占国税收入的比重提高了近个百分点。

“十一五”期间，全市国税系统享受税收优惠政策的纳税人共计户次。

按税种分，其中增值税减免亿元、所得税减免亿元、车辆购置税减免万元、办理出口退税亿元。

据统计，上述亿元税收优惠充分发挥出政策导向和税收调控职能。

其中，用于固定资产基础建设投资亿元，用于技术改造亿元，用于新产品、新技术研发亿元，用于改善民生等支出亿元。

对推动地方经济发展和改善人民生活水平发挥了引导性作用。

从政策时效性和区域经济特色考虑，我们选择高新技术企业所得税、增值税转型和农业产业化等三个重点优惠政策项目，通过采集相关数据，运用评估模型，以定性与定量相结合的方法，进行税收优惠政策效应的实证分析。

(一)增值税转型税收政策执行情况。

增值税转型改革两年多来，荆州市企业共计申报抵扣固定资产进项税额万元，占同期申报抵扣进项税总额的，占同期应纳增值税总额的，历年抵扣税额相对均衡。

同时，固定资产抵扣的行业性、项目性、区域性集中现象十分突出。

分行业看，占比最大的是电力、热力生产和供应业，共抵扣万元，占抵扣总额的;其次是化学原料及化学制品制造业，共抵扣万元，占抵扣总额的。

这三年间，我市固定资产抵扣相对集中在荆州城区，集中在几个大项目上，带动城区的抵扣额占到全市的。

(二)高新技术企业税收优惠政策执行情况。

年新《所得税法》颁布以来，全市共有家企业享受了高新技术企业优惠政策，其中国税部门管理的有家，均为工业企业，均具有核心自主知识产权和技术领先优势，取得《高新技术企业证书》。

按认定时间分，年度认定家、年度认定家、年度认定家。

按所属类型分，高新技术改造传统产业户，资源与环境技术户，新材料技术户。

户企业中，有户企业在实施新法前享受外商投资企业税收优惠。

新法实施年来，家企业累计享受所得税减免万元;享受研发费加计扣除额万元，其中按照研发费用加计扣除万元，按照无形资产成本的摊销万元。

新法施行前后，企业减免税额和加计扣除额增加的幅度相当大，年减免税额较年增长;研发费加计扣除额较年度大幅增长。

根据企业实际发生数计算，户企业近三年平均所得税税负率为。

(三)农业产业化税收优惠政策执行情况。

到年底，荆州已建成国家级农业产业化龙头企业个，省级龙头企业个。

其中国税部门管理的省级以上的企业家。

全市农业产业化优惠具有“范围广、数额大、不平衡”等特征。

“范围广”指农业产业化涉及的一揽子非专有税收优惠类别和项目，在全市企业中均涉及。

“数额大”指税收优惠的额度相当可观，在“十一五”期间，家企业共实现免征增值税销售收入亿元，享受增值税即征即退亿元，所得税减免亿元，出口
退税亿元。

国家级农业产业化龙头企业德炎水产享受出口退免税万元。

“不平衡”指税种优惠的不平衡，目前所得税直接减免的力度相对薄弱;企业享受优惠的不平衡，由于经营项目、经营规模、经营能力方面的差异，有户龙头企业几乎没有享受到直接的税收优惠。

二、税收优惠政策取得显著的社会、经济、税收和管理效应
(一)社会效应日益彰显。

、缓和危机冲击，促进平稳发展。

增值税转型，是中央应对全球性金融危机，实施结构性减税的重大举措之一。

这项政策和其他经济领域的重大调控决策，展现了中央应对危机的坚强决心，提振了市场信心，也直接拉动了我市制造业的投资和发展，带动了经济平稳发展，促进了社会和谐稳定。

到三年内，全市制造业固定资产投资分别达亿元、亿元和亿元，为同期荆州市城镇以上固定资产投资总额亿元、亿元和亿元的，增长率分别达到了多年少见的、和。

、夯实农业基础，增加农民收入。

全市国税部门严格落实涉农税收优惠，有力支持了“农产品深加工品牌化、农产品初加工规模化、种植养殖产业基地化”大农业产业化发展模式，促进农业优质高效发展。

截止年底，全市基本建成万亩优质水稻基地、万亩优质棉基地、万亩“双低”油菜基地、万亩水产品基地、万亩速生林种植基地、万亩果蔬基地。

年全市实现农业生产总值亿元，比年的亿元增长近倍年农村居民人均年纯收入元，比年的元接近翻番。

年底，国税部门管辖的涉农纳税人有多户，解决了农村就业万多人。

如吉象木业通过产业链的前移，解决了多农民工的就业。

、科学节能降耗，加强环境保护。

通过认真落实增值税转型和高新技术企业发展的税收优惠政策，促进企业加大投资，改造生产设备，提升工艺技术，降低了综合能耗，减少或回收废水、废气、废料的排放。

增值税转型以来，我市所辖松滋市的一批高污染的水泥企业，石首、江陵、及城区的化工企业，开发区、松滋的发电企业相继加快了技改力度，多个县区的污水处理项目也加快上马。

经测算，年全市年均工业万元产值电耗较年平均降幅达。

(二)经济效应日益凸显。

、扶持产业集群发展壮大。

通过高新技术优惠政策的支持，部分企业已发展成行业的领头雁，如以法雷奥、恒隆等高新技术企业为骨干，荆州市汽车零部件制造业已经形成产业链，带动中小型配套汽车零部件生产企业家。

截止年，荆州汽车零部件产业产值达到亿元，全部从业人员达到人。

通过农业产业化优惠政策扶持，全市水产品加工企业发展到家，其中德炎、井力、越盛等年销售额过千万元的企业超过家。

全年转化水产品总量万吨，水产品加工万吨，加工出口万吨，出口创汇万美元。

、加快高新技术企业提档升级。

高新技术优惠政策引导带来企业新技术、新产品研发费用投入迅速增长，也带来了企业核心自主知识产权逐年上升。

年，国税管辖的家企业研发费仅万元，核心自主知识产权数量(含专有技术，下同)项。

至年，企业研发费增长到万元，增幅达;核心技术知识产权数量达项，增加了。

如荆州恒隆零部件制造有限公司，在年以前
还没有自己的核心技术，到年，已拥有核心自主知识产权达项，其生产的循环球动力转向器，因技术先进、成本低廉，已成功将国外同类产品挤出市场。

、增强了企业的赢利能力。

增值税转型后，企业的利润水平明显提高。

我市随增值税附征的地税税费有城市维护建设税、教育费附加、堤防维护费和地方教育发展费。

以合计为的税(费)率计算，年、年我市因增值税减税地方税税费估计分别减少万元和万元，年至月减少万元，这也相应增加了企业利润。

荆州久阳汽车零部件制造有限公司年来新增固定资产投资万元进行技术改造，既扩大了产能又降低了产品成本。

年每台产品耗电度，消耗油料元，通过技术改造后年每台耗电度，消耗油料元，降幅分别为和。

同时该公司利润总额大幅上升，年实现利润总额万元，同比增长。

、提高了企业的国际竞争力。

在优惠政策的扶持下，不少企业的国际竞争力大为提高，产品走出去的能力显著增强。

荆州市江汉精细化工有限公司近两年投入三条生产线的安装，抵扣固定资产进项税额三百多万元，产生了明显效益。

(三)税收效应日益明显。

、税收负担明显下降。

增值税转型实施后，我市工业企业的平均增值税税负下降到年和年的和，若按转型前的政策，则企业税负要高和。

最为明显的是化学原料及化学制品制造业和交通运输设备制造业，税负分别降低了和。

原有的几户重点外商投资企业优惠到期，新法出台后，企业享受了高新技术企业所得税优惠，实际税负不仅没有提高，还稳中有降。

企业的税负减轻了，增强了企业的后劲，积累了企业的实力，更有利于企业的长远发展。

、税收收入成倍增长。

执行高新技术优惠政策以来，国税管辖的家高新技术企业实现的税收收入大幅增长，年应缴税收万元，较年的万元增长;其中年应交增值税万元，较年的万元增长。

、税源潜力显著增强。

执行税收优惠政策，短期内可能造成有的企业税收减少，有的没有税收，但有效培植了税源。

如国电长源荆州热电有限公司新上发电项目，到年底共有应抵扣未抵扣的进项税额亿元，虽然这两年企业无税可收，但项目投厂后可形成年发电亿千瓦时的生产规模，预计年后年均销售热力、电力达亿元，实现税收万元。

、收入结构不断优化。

各种减税政策措施，助推企业利润水平不断提高，也促进所得税收入的增长，优化了收入结构。

“十一五”期末，企业所得税占总收入比重达到，比“十五”期末提高。

五年间，企业所得税平均增速达到，比总收入增幅快。

此外，企业所得税赢利面也从年的约增长到的。

(四)管理效应日益浮显。

、提高了服务质量。

进一步转变治税理念，通过税收优惠政策执行，建立重点企业走访制度，定期深入企业了解情况。

通过经常性的税企联系，畅通税企沟通渠道，加强纳税辅导，简化办税程序，积极为纳税人提供各种跟踪服务、动态服务、个性服务，又便于及时掌握税收优惠政策的落实情况。