金融企业会计贷款业务
金融企业会计存款贷款
金融企业会计存款贷款1. 概述金融企业作为金融体系的核心组成部分，扮演着重要的角色。
其中，存款和贷款是金融企业的主要业务。
本文将探讨金融企业会计中的存款和贷款业务，包括其基本概念、会计处理和相关政策。
2. 存款2.1 存款的定义存款是指个人或企业将其闲置资金存放到金融机构中，以获取利息或用于日常支付和投资的一种金融行为。
存款是金融企业的主要负债，对于金融企业来说，存款的合理管理和利用至关重要。
2.2 存款的分类存款可以分为活期存款和定期存款两种。
2.2.1 活期存款活期存款是指随时可取的存款，存款人可以根据自己的需要随时存取资金，活期存款一般不计付息。
2.2.2 定期存款定期存款是指存款人将一定期限内不可提取的资金存入金融机构，存款人在存款时与金融机构约定存款期限和利率。
2.3 存款的会计处理金融企业需要对存款进行会计处理，以准确反映存款的变动和存款相关的利息收入。
常见的会计处理方法有：2.3.1 存款的确认和登记金融企业需要在存款发生时确认存款，并将其记录在存款账户中。
存款账户包括活期存款账户和定期存款账户。
2.3.2 利息收入的确认和登记存款人根据存款利率获得的利息应被确认为金融企业的利息收入。
金融企业需要及时将利息收入确认并登记入账。
2.3.3 存款的结转存款人可以随时提取活期存款。
金融企业需要将提取的存款及时结转，并将其记录在存款账户中。
2.4 存款政策存款政策是国家和金融监管部门制定的对金融机构存款业务的规定和指导原则。
存款政策通常包括存款准备金率、存款利率和存款保险等方面的规定。
3. 贷款3.1 贷款的定义贷款是指金融机构向个人或企业提供资金，并按约定期限和利率收取利息的一种金融行为。
3.2 贷款的分类贷款可以分为短期贷款、中长期贷款和个人贷款等类型。
其中，短期贷款一般用于满足短期资金需求，中长期贷款主要用于企业投资扩张，个人贷款主要用于个人消费和购房等。
3.3 贷款的会计处理贷款在会计处理上需要进行确认、登记和计提利息等操作。
金融企业会计第四章--贷款业务核算习题
第四章贷款业务核算一、单项选择题：1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（）。
A. 先收本，后收息B. 先收息，后收本C. 都是银行的资产，先收哪个都可以D. 确认为当期利息收入2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（）。
A. 抵押品现值的100%B. 抵押品现值的90%C. 抵押品现值的80%D. 抵押品现值的70%3．票据贴现是商业银行的一项（）业务。
A．资产 B．负债 C．中间 D．表外4．将抵债资产入账时，按（）作为入账价值。
A. 抵债资产的原账面价值B. 贷款本金C. 抵债资产净值D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。
体现了（）。
A. 配比原则B. 重要原则C. 谨慎原则D. 客观原则6. 教育助学贷款帮助的借款人为（）。
A. 小学四年级以上的学生B. 初中学生C. 高中学生D. 高校学生7．贷款损失准备的特种准备一般应按年计提，贷款损失准备的特种准备应不低于年末贷款余额的（）。
A. 1％B. 1‰C. 3％D.3‰8. 按我国现行规定，符合展期还款条件的短期贷款，其展期期限不能超过（）。
A原订贷款期限B原订贷款期限的一半C半年D一年9．（）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。
A. 关注B. 次级C. 可疑D. 损失10．本金未逾期，应收利息已超过（）天未收回的贷款应计入非应计贷款。
A. 60B. 90C. 180D. 1年11．短期贷款是指贷款期限在（）的贷款。
A. 1年以内B. 1年以上3年以下C. 3年以上5年以下D. 5年以上12．（）是指银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。
A. 担保贷款B. 抵押贷款C. 质押贷款D. 信用贷款13．（）是指贷款人以购买未到期的商业票据的方式发放的贷款。
金融企业会计第四章贷款
金融企业会计第四章贷款引言贷款是金融企业的核心业务之一，也是金融机构实现盈利的重要手段之一。
在金融企业会计中，贷款的计量和核算涉及到多个关键环节和指标，包括贷款的发放、偿还和利息计算等。
本文将重点介绍金融企业会计中贷款的相关内容，包括贷款的定义、分类、计提和减值准备等。
一、贷款的定义贷款是指金融企业向借款人发放一定金额的资金，并且借款人根据约定需按照一定的期限和利率进行偿还的债务关系。
贷款通常需要经过审批、签约等程序，贷款合同是保障债权人权益的法律依据。
二、贷款的分类根据借款人的不同属性和用途，贷款可以分为多个分类。
常见的贷款分类包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款等。
根据还款方式的不同，贷款又可以分为等额本金贷款、等额本息贷款等。
三、贷款的计提在金融企业会计中，贷款的计提是指根据贷款发放的时间和金额，按照一定的计提规则将贷款的本金和利息分别计入贷款余额和利息收入。
贷款的计提基于贷款合同和利率的约定，通常采用以下方法进行计提：•总账法：按照贷款发放的时间和金额在总账上进行明细计帐；•分户法：根据贷款的用途、借款人等属性，在各个分户账上进行计提；•个别计提法：根据每个贷款合同的具体情况进行计提。
贷款的计提主要包括以下内容：1.贷款本金的计提：根据贷款合同的情况，将贷款发放的本金计入贷款余额；2.利息的计提：根据贷款的利率和贷款余额，计算每期应收取的利息，并将其计入当期的利息收入。
四、贷款的减值准备由于贷款存在违约风险，金融企业需要根据风险评估结果进行贷款减值准备的计提。
贷款减值准备是为了反映贷款的实际价值与账面价值之间的差距，以应对可能出现的坏账损失。
贷款减值准备计提的方法主要有以下几种：•客观计提法：根据贷款的风险特征和历史经验，以及经济和市场环境等因素，进行客观估计和计提；•主观计提法：根据具体的贷款情况，进行主观评估和计提。
贷款减值准备的计提会影响金融企业的盈利能力和资本充足率等指标，也是监管部门考核的重要指标之一。
金融企业会计贷款与贴现业务
金融企业会计贷款与贴现业务1. 背景介绍金融企业是指从事金融业务的企业，其中会计贷款与贴现业务是金融企业的重要组成部分。
会计贷款是指金融企业以货币形式将资金提供给客户，并在未来收取利息和本金的一种业务活动。
贴现业务是指金融企业从客户手中购买票据，并提前支付票据面值的一种业务活动。
2. 会计贷款与贴现业务的目的和意义会计贷款与贴现业务对金融企业的发展起到了积极的推动作用，具体包括以下几个方面：•降低资金成本：金融企业以贷款和贴现业务为手段，将闲置资金投放到市场上，可以实现资金的流动性配置，降低企业的资金成本。
•提高金融产品的竞争力：会计贷款与贴现业务为企业提供了一种金融产品，通过提供具备一定期限和利率的贷款，吸引客户选择金融企业的产品，从而提高竞争力。
•丰富金融产品线：会计贷款和贴现业务使金融企业的产品线更加多样化，满足了不同客户的需求，从而扩大市场份额。
3. 会计贷款的会计处理会计贷款的会计处理涉及到以下几个方面：•贷款的核销：当贷款到期或客户主动提前还款时，需要将贷款核销。
核销时，需将借方贷款账户余额减少，同时将贷方应收贷款利息账户和应收贷款本金账户减少相应金额。
•贷款利息的计提：贷款利息是贷款给客户时所产生的利息收入，需要按照预计收回的原则计提。
每个计提期间末，需将贷款利息计入借方贷款利息收入账户，同时计入贷方利息收入应计提账户。
•逾期贷款的处理：对于逾期贷款，需根据具体情况进行减值处理。
可以根据逾期天数和逾期贷款的情况，按照一定比例计提坏账准备，反映逾期贷款的风险。
4. 贴现业务的会计处理贴现业务的会计处理涉及到以下几个方面：•贴现利息的计提：贴现利息是金融企业从客户手中购买票据时支付的差额，需要按照预计收回原则计提。
每个计提期间末，需将贴现利息计入借方利息支出账户，同时计入贷方利息支出应计提账户。
•贴现票据的计量：贴现票据是金融企业从客户手中购买的票据，需要按照购买价格计量。
购买时，需将借方票据账户增加，同时将贷方支付账户减少相应金额。
第3章 贷款业务核算《金融企业会计》PPT课件
(三)抵押贷款逾期 抵押贷款到期,借款单位如不能按期归还贷款本息,银行应将其贷款转入逾期贷款科目核
算,并按规定计收罚息。出现下列情况,银行有权依法处理抵押物品:借款合同履行期满,借款人 未按期偿还贷款本息,又未同银行签订贷款展期协议或申请展期未经批准的;抵押期间,借款人 死亡、无继承人或受遗赠人的;借款人的继承人拒绝偿还贷款本息或继承人放弃继承的;借款 人被解散、宣布破产或依法撤销的;其他可以依法处分抵押物的情形。银行处理抵押品主要 有两种方式——作价入账和出售。
2.减值贷款的处理
3.贷款展期
4.贷款逾期
二、抵押贷款的核算
(一)抵押贷款发放 抵押贷款通常不是按抵押品价值全额贷放,而是按抵押品价值的一定比例贷放贷款。这
个比率通常称为抵押率,抵押率的计算公式如下: 抵押率=1-"抵押物预计贬值率" /"抵押物现值" ×100%
(二)抵押贷款收回 抵押贷款到期,借款人应主动提交还款凭证,连同银行出具的抵押品代保管收据,办理还款
贷:贴现资产——银行承兑汇票 借:贴现资产——利息调整
贷:利息收入
表3-2借款合同申请书
借款合同签订以 后,借款单位需要用款 时,应填制一式五联的 借款凭证,送信贷部门 审批,其格式如表3-3 所示。信贷部门审查 同意后,在借款凭证上 加注贷款编号、贷款 种类、贷款期限、贷 款利率、银行核定贷 款金额等项目,送会计 部门凭以办理放款手 续。
表3-3
银行(贷款)借款凭证(申请书代付出凭证)
初级经济师金融知识：金融企业主要的会计处理
初级经济师金融知识：金融企业主要的会计处理初级经济师金融知识：金融企业主要的会计处理导语：金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。
那么关于金融企业会计处理的内容你知道吗?跟着店铺一起来看看吧。
金融企业主要的会计处理借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：资产增加记借方，减少记贷方;负债增加记贷方，减少记借方;所有者权益增加记贷方，减少记借方;收入增加记贷方，减少记借方成本费用增加记借方，减少记贷方一、单位存款业务的会计处理(一)科目设置活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账。
(二)账务处理1、活期存款(1)存款单位存入现金借：现金贷：活期存款(2)存款单位支取现金借：活期存款贷：现金2、定期存款(1)单位存入定期存款借：活期存款/现金贷：定期存款(2)单位支取存款时借：定期存款应付利息贷：活期存款二、储蓄存款业务的会计处理(一)科目设置活期储蓄存款、定期储蓄存款(二)账务处理1、活期储蓄存款(1)开户或续存时借：现金贷：活期储蓄存款(2)支取或销户借：活期储蓄存款贷：现金2、定期储蓄存款(1)开户存入时借：现金贷：定期储蓄存款(2)支取时借：定期储蓄存款应付利息贷：现金贷款业务的会计处理三、贷款业务的会计处理(一)科目设置短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款(二)账务处理1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款(1)贷款发放借：短期贷款/现金贷：活期存款(2)收回贷款借：活期存款贷：短期贷款/现金2、逾期贷款发生时借：逾期贷款贷：短期(中长期)贷款3、贴现贷款银行受理借：贴现贷：活期存款——办理贴现单位户利息收入——贴现利息收入贴现到期贴现票据收回借：联行往来贷：贴现如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款借：活期存款——贴现申请人户贷：贴现若贴现申请人账户余额不足，则贷计逾期贷款。
再收回票据款时借：应解汇款贷：活期存款/逾期贷款4、贷款损失准备(1)提取贷款损失准备借：其他营业支出贷：贷款损失准备(2)发生贷款损失准备借：贷款损失准备贷：逾期贷款(3)已确认损失的贷款又收回借：逾期贷款贷：贷款损失准备借：活期存款贷：逾期贷款支付结算业务的会计处理四、支付结算业务的会计处理(一)科目设置活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来(二)账务处理1、支票结算(1)收付款单位在同一行开户借：活期存款——付款单位户贷：活期存款——收款单位户(2)收、付款单位不在同一行开户收款单位行借：存放央行款项(同城结算)贷：活期存款——收款单位付款单位行借：活期存款——付款单位户贷：存放央行款项2、银行本票结算(1)银行签发本票借：活期存款——付款单位户/现金贷：本票(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票借：存放央行款项贷：活期存款——收款单位户(3)签发行结清借：本票贷：存放央行款项(4)本票退款借：本票贷：活期存款——付款单位户/现金3、银行汇票结算(1)签发银行汇票借：活期存款——付款人户贷：汇出汇款(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票转账汇票借：联行往来(异地结算)贷：活期存款——收款人户收款人未开户借：联行往来贷：应解汇款收款人支取现金借：应解汇款贷：现金(3)出票行结清银行汇票借：汇出汇款贷：联行往来如有尾款退回借：汇出汇款贷：联行往来活期存款——付款人户4、汇兑业务(1)汇出行办理汇款借：活期存款——付款人户贷：联行往来(2)汇入行受理借：联行往来贷：活期存款——收款人户或贷：应解汇款支取现金时借：应解汇款贷：现金(3)退汇的处理汇入行借：应解汇款贷：联行往来汇出行借：联行往来贷：活期存款——付款人户5、委托收款与托收承付结算(1)收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。
大学教育-金融企业会计-知识点12 商业银行贷款业务的核算
知识点12 商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前，我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法，以切实防范、控制和化解贷款业务风险。
贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。
2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。
企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。
存在利息调整余额的，还应同时结转。
3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。
短期贷款通常是指流动资金贷款，是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。
中长期贷款通常多为项目贷款，主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目，房地产贷款也属于项目贷款范畴。
有些商业银行对项目贷款按照行业划分，如制造业、能源业等，以便进行授信分析和信用审批。
（1）贷款发放的初始核算借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，经信贷部门审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。
会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
金融企业会计 贷款
金融企业会计贷款1. 引言在金融领域中，贷款是一项重要的金融活动。
金融企业作为贷款机构，需要进行贷款业务的会计处理。
本文将介绍金融企业贷款的会计处理及相关的会计准则。
2. 会计处理流程金融企业在进行贷款业务时，需要按照一定的会计准则进行会计处理。
以下是一般的会计处理流程：2.1 贷款发放贷款发放是指金融企业将资金借给客户的过程。
在贷款发放时，会计处理如下：•记录贷款发放的金额和相关的客户信息•将贷款发放金额从现金账户中减少•在贷款发放的日记账中记录详细的信息，如借款人姓名、贷款金额、贷款利率等2.2 贷款利息收入贷款利息收入是指金融企业从贷款业务中获取的利息收入。
在贷款利息收入的会计处理中，需要注意以下事项：•根据贷款利率和贷款期限，计算贷款利息收入•将贷款利息收入记入收入账户•在日记账中记录贷款利息的详细信息，如借款人姓名、贷款金额、贷款利率等2.3 贷款回收贷款回收是指客户按照合约约定的方式将贷款偿还给金融企业的过程。
在贷款回收的会计处理中，需要进行以下步骤：•记录客户还款的金额和相关信息•将客户还款的金额加入现金账户•在日记账中记录详细的还款信息，如借款人姓名、偿还金额、偿还日期等2.4 坏账处理在贷款业务中，存在一定的风险，可能会出现客户无法按时还款的情况。
当贷款被判定为坏账时，需要进行坏账准备金的计提和核销。
具体的会计处理如下：•根据贷款的损失率，计算坏账准备金的金额•将坏账准备金计提到贷款损失准备账户中•在坏账计提的日记账中记录详细的信息，如客户姓名、贷款金额、损失率等•当坏账实际发生时，将坏账准备金核销，将损失金额记入损失账户中3. 会计准则金融企业在进行贷款业务的会计处理时，需要遵循相关的会计准则，以保证财务信息的准确性和可靠性。
以下是常用的会计准则：3.1 企业会计准则金融企业贷款的会计处理遵循国家制定的企业会计准则，以确保财务报表的准确和可比。
企业会计准则对贷款的确认、计提风险准备金、质押贷款等方面进行了详细规定。
大学教育-金融企业会计-11
知识点11 贷款业务概述贷款业务意义贷款业务种类贷款业务的基本规定1. 贷款业务意义•贷款是金融企业对国有、民营和私营经济融通资金的业务。
办理贷款业务是金融企业的重要资产业务，是根据信贷政策和国家产业政策、按照信贷的原则，对国民经济各部门进行的资金再分配。
通过发放贷款可以支持企业生产发展和商品流通。
通过调整贷款的投向和支持的重点，可以调节产业结构和产品结构。
通过对贷款的监督，可以促进企业改善经营管理，节约资金使用，同时也可以加速资金周转，减少贷款损失，从而增加金融企业的营业收入，提高金融企业的经济效益。
2.贷款业务的种类①按照贷款期限长短，可分为短期贷款和中、长期贷款。
短期是指期限在一年以内（包括一年）的贷款；中期贷款是指期限在一年以上五年以内（包括五年）的贷款，长期贷款是指期限在五年以上的贷款。
②按照贷款发放的基础不同，银行贷款可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
•信用贷款是指仅凭借款人信用发放的贷款。
担保贷款是指抵押、质押和保证贷款。
抵押贷款是指按照《担保法》所规定的抵押方式，以借款人的财产作为抵押物发放的贷款；质押贷款是指按照《担保法》所规定的质押方式，以借款人的动产或权利作为质物发放的贷款；保证贷款是指按照《担保法》所规定的保证方式，由第三人承诺在借款人到期不能偿还贷款时，按照约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。
③按照银行承担责任的不同，银行贷款可分为自营贷款和委托贷款。
•自营贷款是指贷款人以合法方式筹集的资金而自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收取本金和利息；委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担，受托人只收取手续费，不代垫资金。
④按照贷款的风险程度划分，银行贷款可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。
•正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款；•关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还贷款产生不利影响的因素；•次级贷款是指借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款；•可疑贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失的贷款；•损失贷款是指在采取了所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分的贷款。
金融企业会计第四章 人民币贷款业务的核算.ppt
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款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半， 最长不得超过三年。 对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息
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利率。
贷款展期无需办理转账手续。
二、担保贷款的核算
第四章 人民币贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述
第二节 单位贷款业务的核算
第三节 个人贷款的核算
第四节 贷款的后续计量
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务概述
（一）贷款的种类
按贷款用途
流动资产贷款 固定资产贷款
按贷款期限
短期贷款 中期贷款
保证贷款 抵押贷款
长期贷款
贷 款
按贷款经营 属性
自营贷款 委托贷款
担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款 保障而发放的贷款。 担保贷款依担保方式的不同，又可以分为保证贷款、 抵押贷款和质押贷款。
（一）保证贷款的核算
保证贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定 的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款。
保证贷款发放与收回的核算手续与信用贷款基本相同。
抵债资产
三、贷款的确认与计量
（1）贷款的初始确认与计量 （2）贷款的后续计量与计量 （3）贷款的终止确认 （4）贷款的利息计算
第二节 信用贷款的核算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发
放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式
有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐
（二）抵押贷款的核算
抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定
金融企业会计之贷款业务的核算
金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。
对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。
本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。
贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。
常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。
金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。
贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。
下面将对每个环节进行详细描述。
贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。
在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。
贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。
金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。
计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。
•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。
金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。
贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。
•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
金融企业会计第五章贷款
金融企业会计第五章贷款1. 引言在金融企业的运营过程中，贷款是一项重要的业务活动。
贷款不仅提供资金支持，还可以帮助企业实现收益最大化。
因此，对于金融企业来说，正确处理和记录贷款是至关重要的。
本文将介绍金融企业会计中与贷款相关的主要内容。
2. 贷款分类根据贷款的性质和用途，贷款可以分为多种分类。
常见的贷款分类包括：•按用途分类：例如经营贷款、消费贷款、再贷款等。
•按担保方式分类：例如抵押贷款、信用贷款、保证贷款等。
•按期限分类：例如短期贷款、中长期贷款等。
不同分类的贷款在会计处理上可能存在差异，企业需要根据具体情况进行区分和记录。
3. 贷款的会计处理贷款的会计处理主要包括发放贷款和计提利息两个方面。
3.1 发放贷款贷款的发放是贷款业务的核心环节。
在发放贷款时，金融企业需要记录相应的贷款借据，包括借据金额、借据编号、借款人信息等。
同时，企业还需要确认贷款发放后产生的应付利息，并相应计入贷款的贷方账户。
3.2 计提利息贷款产生的利息是金融企业的一项重要收入。
根据贷款的实际利率和期限，企业需要按照一定的比例计提利息。
利息的计提一般按月、按季或按年进行，企业需要根据实际情况确定计提周期。
计提的利息应当计入利息收入账户中，并相应计入贷款的借方账户。
4. 贷款的会计凭证为了记录贷款发放和利息计提的过程，企业需要编制相应的会计凭证。
4.1 贷款发放凭证贷款发放的会计凭证主要包括以下内容：借：贷款借据贷：贷款发放总账户贷：贷款分户账借：应付利息其中，贷款借据是贷款发放的凭证，贷款发放总账户是记录贷款发放的账户，贷款分户账是记录具体贷款信息的账户，应付利息是贷款发放后产生的应付利息账户。
4.2 利息计提凭证利息计提的会计凭证主要包括以下内容：借：应付利息贷：利息收入其中，应付利息是贷款发放产生的应付利息账户，利息收入是贷款产生的利息收入账户。
5. 贷款的会计报表贷款的会计报表主要包括资产负债表和利润表。
资产负债表中，贷款应记录在负债的部分，包括贷款发放总额和贷款余额。
第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算(2012)PPT课件
（付出）：催收贷款利息
2020/3/22
7
例如，A银行向B企业提供了500万元的贷款， 贷款年利率5.94%，于2010年3月31日到期， 展期3个月，按季度计算结算利息。
6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同 确认的利率和结算利息的期限计算利息74， 250元（5，000，000×5.94%×3/12）
会计处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
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假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则 该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日 计算应收取利息收入74，250元。
账务处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
9
如果A银行在9月31日仍然没有收到6月30日 计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天 后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提 的贷款利息。会计处理为：
3
利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷 款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清 计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按 360天，对月按30天，不满月的零头天数按实 际天数计算，算头不算尾。
贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利 率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应 自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的 比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收 30％-50％）计收罚息。
C.已冲销贷款损失又收回 借：贷款—××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备金-××准备 借：吸收存款-活期存款
贷：贷款—××单位逾期贷款户
2020/3/22
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贷款的核算
• （4）2011年4月1日，经协商，建设银行向客户取得一 项房产充作抵债资产，该房产的公允价值为8500万元， 自此建设银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理 过程中发生税费20万元。建设银行拟将该房产处置，不转 作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。 • （5）2011年6月30日，从租户处收到上述房产的租金 75万元。当日该房产的可变现净值为8400万元。 • （6）2011年12月31日，从租户处收到上述房产的租金 150万元。并不打算在出租。 • （7）2011年12月31日，该房产的可变现净值为8200 万元。 • （8）2012年1月1日，建设银行将该房产处置，取得价 款8200万元，发生相关税费100万元。
贷款的核算
• 计提利息
– 借：应收利息 – 贷：利息收入 – 按照差额，借记或贷记：贷款——利息调整 – 借：资产减值损失 – 贷：贷款损失准备/资产减值准备 – 借：贷款—已减值 – 贷：贷款—本金 按贷款的摊余成本和实际 利率计算确定利息收入 – 贷款—利息调整 – 借：贷款损失准备/资产减值准备 – 贷：利息收入
4.2 贷款业务的核算
4.2.1信用贷款的核算
• 信用贷款
– 定义----仅凭借款人的信用 – 特征----无抵押品或第三方担保 – 条件
• 信誉较高 • 在银行开立计算账户 • 独立核算单位
– 方式
• 借款合同—用款时书面申请—信贷部门审批确定金 额和归还日期—借款凭证—会计部门开立贷款账 户—贷款发放并转入存款账户
– 1联作借方传票 2联作贷方传票 3联代收款通知 注销借据 3联和注销的借据交借款人
4.2.1信用贷款的核算
• 贷款展期—借款人申请，信贷部门同意
– 条件：借款人不能到期还款，在到期日前（账 期1个月前）申请，一笔贷款只展期一次，展 期﹤原贷款期一半且不超过3年
借款人 信贷部门 会计部门
贷款展期申请书 3联
4.2.1信用贷款的核算
现金 支取 吸收存款 发放贷款 贷款
收回贷款
• 贷款发放的核算
– 借款合同
• 有法律效力 • 内容：额度、期限、用途、利率等
– 借款凭证（提款时用）
4.2.1信用贷款的核算
• 贷款发放的核算 – 借款凭证（提款时用）5联
• 1联—会计部门代转账借方传票—登贷款分户账 • 2联—会计部门代转账贷方传票—登存款分户账 • 3联—信贷部门盖章--会计部门审核发放—退借款人 • 4联—放贷记录—信贷部门备查 • 5联—到期卡—会计部门留存—账证核对并查阅到期日
– 资产负债表日继续计提收入
• 借：贷款损失准备/资产减值准备 • 贷：利息收入
贷款的核算
• 收回的核算
– 未计提减值
• 借：吸收存款 • 贷：应收利息 • 贷款
– 计提减值
• 借：吸收存款 • 贷款损失准备/资产减值准备 • 贷：贷款（已减值） • 资产减值损失
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
贷款的核算
• 农业银行某支行于2010年1月1日向本行客户开户 单位农通公司发放贷款100万元，单日转入该公司存 款账户，期限二年，到期一次还本，利息按年收取， 合同利率为年利率10%，假设实际利率为10%。 • 银行将本金大于或等于10万元的贷款作为单项金额 重大的贷款。 • 2010年12月31日，银行对该笔贷款进行减值测试， 预计现金流现值为85万元；银行收到利息10万元。 2011年12月31日，贷款到期，银行收回本息共 110万元。
– 分录
• 借：贷款--××单位贷款户 • 贷：吸收存款—活期存款××单位
4.2.1信用贷款的核算
• 按期收回贷款的核算（含提前收回）
– 主动还款：到期或提前填具还款凭证（4联）-会计部门核对登“还款记录”—账务处理
• 转账凭证作借方传票—还款凭证1联作借方传票的附 件—还款凭证2联作贷方传票 • 借：吸收存款—活期存款××单位 • 贷：贷款--××单位贷款户 • 借：存放中央银行款项等（未开户转账归还） ？ • 贷：贷款--××单位贷款户
审核同意 1联备存
NOTE：不用做分录转账
审核，1联登分户账 借据注明展期日期利率 剩下1联交借款人
贷款的核算
• 贷款明细科目
– 本金 – 利息调整（实际利率和合同利率） – 已减值
• 发放的核算
– 借：贷款（合同本金） – 贷：吸收存款（实际支付金额） – 按照差额，借记或贷记：贷款——利息调整
贷款的核算
• 2010年1月1日，建设银行某支行向本行客户ABC公司发 放一笔贷款100 00万元，期限2年，合同年利率10%， 按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与 合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。其他资 料如下： • （1）2010年3月31日、6月30日、9月30日和12月 31日，分别确认贷款利息收入250万元。同时，收到该客 户支付的利息。 • （2）2010年12月31日，综合分析贷款有关因素，进行 减值测试，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值 准备的方式确认减值损失1000万元。 • （3）2011年3月31日，建设银行从客户收到利息100 万元，并且预计2011年第二季度末和第三季度末很可能 收不到利息。
金融企业会计
第四章贷款业务的核算
4.1 贷款业务概述
• 4.1.1意义
– 主要资产业务 – 利息收入是营利的重要渠道
• 4.1.2种类
•短期贷款 •中期贷款 •长期贷款 •信用贷款 •担保贷款 •票据贷款 •自营贷款 •委托贷款 •特定贷款 •单位贷款 •个人贷款 •正常贷款 •关注贷款 •次级贷款 •可疑贷款 •损失贷款
• 计提减值
贷款的核算
• 计提减值 – 资产负债表日按照贷款发生减值的金额
• 借：资产减值损失 • 贷：贷款损失准备/资产减值准备 • 借：贷款—已减值 • 贷：贷款—本金 • 贷款—利息调整
– 将贷款科目（本金、利息调整）余额转入贷款 科目（已减值） 按贷款的摊余成
本和实际利率 计算确定利息 收入
4.2.1信用贷款的核算
• 分次偿还：在借据“分次还款记录”栏批准×月×日 偿还本金数，结计还欠金额，借据继续保管 • 一次还清：借据为转账凭证的附件--还款凭证3联盖 章交信贷部门核销—还款凭证4联盖章交借款人
– 银行主动扣收
• 条件：借款人到期未主动归还，借款人的存款账户上 有足够余额 • 步骤：信贷和会计部门同意—信贷部门“贷款收回通 知单”，加盖公章--银行填制特种转账传票3联