年底关账注意事项20180103

年底关账注意事项

（一）盘点现金和核对银行存款

1、库存现金

现金账上不能出现负数；核对现金账面余额是否与库存现金相符；库存现金是否超过限额规定。

2、银行存款

核对银行存款日记账与银行对账单是否相符；检查银行账户是否有未达账项；个别长期闲置不用账户，建议销户。

（二）核实资产和盘点物资

1、存货盘点

各项存货实存数量与账面数量是否一致；是否有积压、报废、损失物资；是否有发出商品和在途物资。

2、清查固定资产

各项固定资产账面数量与实物数量是否一致，是否存在减值情形；是否有报废资产未清理；损失资产报备资料是否完善。

特别提醒：

①请确认是否有已清理处理的存货和报废固定资产而未进行账务处理。

②盘点表要有财务监盘人和实物保管人共同签字确认。

（三）往来账项的核对、确认、催收、清理

1、应收账款及时核对确认金额，应该将催收纳入考核，做出账龄分

析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险；

2、其他应收款及时催要结清，避免损失和产生税务风险，是否存在违规行为，如非法拆借资金、抽逃注册资本、给个人的回扣等；

3、预收账款要及时按规定结转收入，是否存在调节利润现象；

4、应付账款及时核实金额，记账、暂估金额是否属实、合理；

5、其他应付款中关联方资金占用是否付息，比如从股东处借款，是否有非法资金拆借、隐藏收入转移利润；

6、应付职工薪酬中辞退福利的金额是否正确，预提的年终奖金是否准确。

（四）投资类资产的确认

1、关注被投资企业的经营情况，避免投资打水漂儿；

2、及时取得联营、合营公司的报表资料，确认投资收益；

3、及时取得股票交易价格、交易性金融资产的公允价值，准确核算损益。

（五）费用的报销和票据的取得

避免已发生的成本费用跨年列支：企业在年底结账前应对分摊费用项目进行清理，防止公司已经发生的成本费用遗漏和跨年度成本费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。依照税法规定，纳税人发生的成本费用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或者滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或者结转到以后年度扣除。

（六）会计账务处理审查，是否有不符合会计制度和财务管理制度的处理事项；是否真实核算损益。

（七）重点会计科目审查，应该重点审查货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、应付职工薪酬等科目，并立足企业，根据自己企业本身的特点，对重点会计科目进行全面审查。特别关注有勾稽关系的会计科目之间的勾稽关系正确。

17个贷方余额注意：

1.库存现金日记账余额是否出现了贷方余额；

2.银行存款日记账余额是否出现了贷方余额；

3. 库存商品账户的余额是否出现了贷方余额；

4. 原材料账户的余额是否出现了贷方余额；

5. 待摊费用账户的余额是否出现了贷方余额；

6. 固定资产账户的余额是否出现了贷方余额；

7. 累计折旧账户的余额是否出现了负数余额；

8. 无形资产账户的余额是否出现了贷方余额；

9. 累计摊销账户的余额是否出现了负数余额；

10. 长期待摊费用账户的余额是否出现了贷方余额；

11、在建工程账户的余额是否出现了贷方余额；

12、交易性金融资产账户的余额是否出现了贷方余额；

13、长期股权投资账户的余额是否出现了贷方余额；

14、应付职工薪酬---福利费是否存在大量贷方余额；

15、实收资本账户的余额是否出现了贷方余额；

16、资本公积账户的余额是否出现了贷方余额；

17、盈余公积账户的余额是否出现了负数余额。

（八）凭证、报表等相关资料清理

财务年度结账日为公历年度每年的12月31日；

企业年度关账日由企业自行确定：一般为12月25日至30日之间。年度财务决算是企业全年经营成果的汇总和反映，更是摸清“家底”为来年做规划编预算的基础。企业年度决算财务报告包括财务报表及其说明，年度财务决算报表种类包括：

①资产负债表

②利润表

③现金流量表（根据企业情况选报）

（九）结账前：必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账

（十）增值税10个预警指标

1、增值税专用发票滞留票异常预警。

2、进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警。

3、应税销售额变动异常预警。

4、增值税一般纳税人即征即退税收优惠异常预警。

5 、申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警。

6、期末存货与全部销售收入比率异常预警。

7 、增值税一般纳税人申报销售额小于发票开具金额预警。

8 、增值税专用发票用量变动异常预警。

9、查账征收小规模纳税人纳税额偏低预警。

10、在建工程增长预警、应付福利费减少预警，营业外支出增长预警、长期投资增长预警。

（十一）做好企业所得税年终汇算清缴准备

1.在年前进行一次自查，对企业所得税汇算清缴的调整事项进行关注并做好纳税事项调整。另外，还要根据公司内部的需要，进行数据的统计，如全年收入、成本、费用支出、销售数量、金额等。

2.检查发票的使用情况。

3.检查当年的税费计提、缴纳情况。对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负进行适当调整（参照同行业）。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

4.检查房产税、土地使用税是否按照规定按期缴纳。

5.检查纳税申报表。

6.准备需要备案或者报批的事项：

（1）企业固定资产加速折旧的税收优惠；

（2）工资发放标准及相关制度；