应收及预付款项的定义及内容

项目四 任务一 记录与管理应收票据
三、记录应收票据的科目与账簿 （一）“应收票据”科目
应收票据
取得 期末余额
到期收回 无力支付转出
提示：应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售 收入、增值税和代垫各种款项等）。
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（二）“应收票据” 备查簿
年
交 票据基本情况 付款 承兑 背书 贴 现
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一、认知商业汇票 商业汇票是一种由出票人签发的、委托
付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款 人或者持票人的票据。
商业汇票必须经付款人承兑。没经付款人 承兑的商业汇票，是无效的。
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(一）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
商业汇票贴现凭证等
借款协议、商业汇票 贴现凭证等
增值税专用发票、收 料单、支票存根、协 议等
账务处理 借：银行存款
财务费用(或贷方) 贷：应收票据
借：银行存款 财务费用(或贷方) 贷：短期借款
借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（或借方）
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承兑 背
月
日
摘 要
易 合 同 号
票 据 号 码
签 发 日 期
到 期 日 期
票 面 金 额
票 面 利 率
单 位及 名称
Hale Waihona Puke 人及 人及 贴 贴 贴 承 受 票 实
单位 名称
单位 名称
现 日 期
现 利 率
现 净 额
兑 日 期
理 单
面 金
收 金
位额额
书 转 让 日
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四、结算工具与债权资产
银行承兑汇票的贴现分为附追索权的贴现和 不附追索权的贴现两种。
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（二）附追索权的贴现 附追索权的贴现，指的是当票据的承兑人到期无力支付票款时，贴现 银行有权利要求背书人支付票款。 票据到期价值=面值+面值×票面利率×票据期限 贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现实收金额=票据到期价值—贴现利息
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知识目标
能力目标
·了解应收及预付款项的基本概念、 ·能说出应收及预付款项的定义及内容；
性质与范围；
·能描述商业汇票的有关管理规定；
·掌握商业汇票的概念和分类；
·能计算带息应收票据的利息；
·理解应收账款的确认原则；
·能说出应收及预付款项核算的科目设置及账户
·掌握应收票据、应收账款、预付账 结构；
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章节目录
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任务一 记录与管理应收票据
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任务导入
在激烈的市场竞争中，企业为拓展产品市场、扩大销售，通常会采 用赊销的方式。如江苏天润机械有限公司于2018年10月18日销售商品收 到一张面值为100 000元、期限为90天、利率为4%的银行承兑汇票。如 何处理此类业务，财会人员应知悉应收票据相关知识、 计量原则，并能把握应收票据的增减业务流程及会计 核算方法。
销售方式
结算工具
债权资产
现销
现金
库存现金
现销
现金支票、转账支票 库存现金或银行存款
现销
银行汇票
银行存款
现销、赊销
汇兑
银行存款或应收账款
赊销
委托收款
应收账款
赊销
应收账款
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五、应收票据的贴现 （一）贴现的概念
贴现是指持票人（贴现申请人）因急需资金将未到期的商 业汇票背书转让给银行，贴现银行收取一定贴现利息后将剩余 票款付给贴现申请人的业务活动。
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（二）按照是否计息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票
1.带息 商业汇票
应收票据的到期价值=应收票据面值+应收票据利息 应收票据利息=面值×票面利率×承兑期限
应收票据的到期价值=应收票据面值
2.不带息 商业汇票
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二、认知应收票据 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、提供劳务 等而收到的商业汇票。
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（三）不附追索权的贴现 不附追索权的贴现，指的是当票据的承兑人到期无力支付票款时， 贴现银行没有权利要求背书人（贴现人）支付票款。 （四）商业汇票的贴现期限 贴现期是指企业到银行贴现的日期到票据到期日之 间的天数。一般是按照实际天数来计算，可以算头不算 尾，也可以算尾不算头。
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
票据到期
银行收款通知、 相关协议等
（1）到期收到款项 借：银行存款 贷：应收票据
（2）到期无法收到款项，转为应收账款 借：应收账款 贷：应收票据
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业务节点 不附追索权的贴现 附追索权的贴现
票据转让
原始单据
借：应收票据—镇江江海公司
1 148 400
贷：主营业务收入—甲产品
990 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
158 400
9月12日，
借：银行存款
1 148 400
贷：应收票据—镇江江海公司
1 148 400
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任务实施二：办理商业汇票贴现
2018年月12月30日，江苏天润机械有限公司持一张签发日期为2018年11月30 日，到期日期为2019年1月30日，票面金额为128 700元的银行承兑汇票向银行进行 贴现。根据与银行协议，此贴现业务为不附追索权的贴现。
款和其他应收款的核算；
·能写出应收款项业务所涉及科目之间的对应关
·理解坏账损失的核算。
系；
·能独立完成应收及预付款项的业务核算。
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应收及预付款项，是指企业日常生产经营过程中的各种债权。
应收款项
应收票据 应收账款 其他应收款
……
按合同规定预付的 款项，如预付账款等
预付款项
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六、应收票据的转让 应收票据的转让是指持票人因偿还他人货款等原因而将未 到期的商业汇票，背书后转让给其他单位或个人的业务活动。 可分为附追索权的转让和不附追索权的转让。
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七、应收票据的业务节点与账务处理
业务节点
原始单据
账务处理
销售商品，取得 增值税专用发票、商 商业汇票 业汇票复印件等
任务实施一：销售商品，收到商业汇票
2018年6月12日，江苏天润机械有限公司销售甲产品50台给镇江市江海贸易 公司，价款990 000元，增值税158 400元，收到江海公司开出的商业承兑汇票一 张，面值1 148 400元，期限3个月。9月12日，江海公司的商业汇票到期，款已 收存银行。
6月12日，