2019年税务师考试试题及答案：涉税服务实务(检测习题5)

2019年税务师考试试题及答案：涉税服务实务(检测

习题5)

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1、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是( )。

A.提供著作权的使用权取得的报酬

B.发表论文取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬

D.高校教师受出版社委托实行审稿取得的报酬

【准确答案】D

【答案解析】劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作权的使用权取得的报酬，属于特许权使用费所得。

2、下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是( )。

A.财产转让所得

B.红利、利息所得

C.工资、薪金所得

D.劳务报酬所得

【准确答案】B

【答案解析】财产转让所得是按照转让收入减去原值后的余额计算个人所得税;工资薪金所得理应是按照工资薪金收入减去准予扣除费用后的余额计算个人所得税;劳务报酬所得是按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税。

3、某企业2013年“营业外支出??罚款”发生额45万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前能够扣除的罚款支出是( )万元。

A.50

B.35

C.24.80

D.19.80

【准确答案】D

【答案解析】根据税法规定：纳税人违反税收法规，被税务机关处以的税收滞纳金。纳税人违反国家相关法律、法规规定，被相关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出

=10(银行罚息)+5(延期支付货款罚款)+4.8(经济业务保证金罚

款)=19.80(万元)。

4、企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目能够在税前直接扣除的是( )。

A.无形资产受让、开发支出

B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款

C.企业发生的合理的劳动保护支出

D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分

【准确答案】C

【答案解析】选项A，无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除;选项D，国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额12%以内的部分能够税前扣除，超过部分税前不得扣除。

5、某企业2013年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净收益20万元，则企业所得税纳税申报表中“投资收益”中的金额应为( )万元。

A.10

B.130

C.220

D.350

【准确答案】D

【答案解析】企业所得税申报表主表“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。投资收益金额

=10+120+200+20=350(万元)

6、企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以《企业所得税纳税申报表》主表中的( )作为计算扣除的基数。

A.第10行“营业利润”

B.第13行“利润总额”

C.第23行“纳税调整后所得”