解读财政收入讲义教材

项目二 解读财政收入
• 2007年财政总收入累计完成51304.03亿元, 比上 年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。
• 其中，税收收入45612.99亿元，比上年增收 11487.11亿元，同比增长33.7%，占财政总收入 的比重为88.9%；
• 非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72 亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重为11.1% 。
• 为了计算上的 方便，税率表 中往往会提供 速算扣除数。
个税人收所得制税税度率表
应纳税所得 额
500以下 500-2000 2000-5000 5000-20000
2000040000
单位：元
税率 速算扣除 数
5%
0
10%
25
15%
125
20%
375
25% 1375
2020/9/28
税收制度
• 4、纳税环节与纳税期限： • 平衡税负，保证收入
的原因： • 如果物价上升是由于财政赤字引起的
，财政收入将增加——通货膨胀税； • 如果是由于其他原因引起的，财政收
入则可能有增有减。
2020/9/28
财政收入形式
• 1、税收收入-------财政收入的最主 要来源
• 2、国有资产收入-------我国拥有庞 大的国有资产
• 3、债务收入-------内债与外债 • 4、其他收入------规费收入、罚没
2020/9/28
5691.04 1239.50 179.28
55.51
556.66
89.88
235.28
38.35
1892.26 839.61 726.00 355.91 637.76
比2006年增收额
1056.72 162.00 34.29
增长率(%)
22.8 15.0 23.6
占财政 总收入 的比重
3、国有资产管理体系和管理机构的设置
2020/9/28
国有资产收入管理
• 统一领导，分级管理
政府层次
国有资产监督管理委员会 委托
中间层次 企业层次
委托 监督
控股或资产投资公司 监事会
2020/9/28
• 统收统支
国有利润分配制度演 变
企业基金制
• 利润留成制
利改税
• 承包制
2020/9/28
税利分流
野鸟是否来源于鸟群？
税率
• 税额和征税对象数额之间的比例。
• 税率是税制的中心环节，直接决定纳税 人的税负
• 比例税率 • 累进税率 • 定额税率
是否应该赚得越 多交税越多？什 么样的收入适合 用累进税率？
2020/9/28
• 累进税率又分 全额累进税率 和超额累进税 率，它们是有 重要区别的。
国有资产收入
税收和利润可是两个 完全不同的概念。怎 么可以混为一谈呢？
为什么要实行税利 分流呢？
2020/9/28
税收概念 • 税收是国家为实现其职能，按
法律规定，强制地参与国民收 入分配而形成的一种特殊分配 活动和分配关系。 • 税收收入是财政收入的最主要 来源
2020/9/28
• 强制性
税收特征
分配的第一阶段，在这个阶段，形成了国 家和缴纳款项单位和个人之间的经济关系 。
2020/9/Baidu Nhomakorabea8
如果没有财政资金， 国家又如何维持其 庞大机构的运转呢？
财政收入规模
• 1、财政收入规模的测定指标：
•
• 绝对量指标：年度财政收入总量
•
• 相对量指标：财政收入占国民收入
•
或国民生产总值的比
•
重
2020/9/28
• C202：能够以我国国有资产管理现状为背景， 通过调查与分析对我国国有资产流失问题进行 分析讨论
• C203：能够进行增值税、个人所得税以及营业 税的计算，能够对我国税收改革的现状进行调 查
• C204：我国国际重复征税与国际避税现象调查 与分析
2020/9/28
任务一 细分财政支出
• 步骤一 搜集我国财政收入相关数据资料 • 步骤二 归类总结我国财政收入项目 • 步骤三 分析各类财政收入的特点和作用 • 步骤四 结合当地的实际情况分析如何增
能够 纳税人≠负税人
2020/9/28
税收分类
• 从量税：
•
以征税对象的 数量单位
为标准，按 固定单位税额 征收的税
种。
• 从价税：
•
以征税对象的 价格金额
为标准，按规定税率 征收的税种。
2020/9/28
• 中央税
税收分类
管理权限归？
中央
• 地方税
• 中央与 地
• 方共享 税
2020/9/28
2020/9/28
按收入所有制结构分
• 国有经济收入 • 集体经济收入 • 股份制经济收入 • 私营经济收入 • 外商投资和外商独资经济收入 • 个体经济收入等
2020/9/28
财政收入结构分析
• 财政收入的形式结构 • 财政收入的所有制结构 • 财政收入的部门结构 • 财政收入的地区结构
2020/9/28
• 提高商品售价：转嫁给购买者
• 压低商品进价：转嫁给供应者
• 通过提高劳动生产力：自我消 化
供不应求的 商品的税负 是否容易转 嫁？ 一般是前转 还是后转？
2020/9/28
税收分类
• （一）按征税对象分类 • （二）按税负转嫁分类 • （三）按计税依据分类 • （四）按税收管理权限分类 • （五）按税收与价格关系分类
• 5、附加、加成和减免： • • 调节(减轻或加重)纳税人负担 • 起征点、免征额 • 附加与加成
2020/9/28
税收制度
• 6、违章处理： • 对纳税人违反税法行
为的处置。 • 逃税 • 欠税 • 骗税 • 抗税
2020/9/28
税负转嫁
• 指纳税人通过价格的变动将税 收负担转嫁给他人。
• 有前转、后转、混转、消转几 种形式
目标
课程能 力目标
必备 知识
职业生涯 发展能力 目标
2020/9/28
项目二 解读财政收入
必备知识 ➢K201：财政收入分类 ➢K202：税收制度 ➢K203：我国国有资产经 营管理 ➢K204：国际重复征税与 国际避税
2020/9/28
项目二 解读财政收入
能力目标
• C201：能够结合我国经济发展，分析财政收入 的构成问题
收入等等
2020/9/28
国家为什么 要借债？
财政收入的形式结构
– 1、税收：是财政收入的主要形式。 – 2、公共收费：与地方政府的活动联系紧密 – 3、国有资产收益：国有资产收益的规模和结
构与一国的经济管理体制、收入分配制度和国 有经济运行效益有关。 – 4、公债收入：公债通常被视为一种非经常性 财政收入，主要用于弥补财政收支
收入国有资产形式 国有资产管理
2020/9/28
2020/9/28
国有资产收入
• 1、国有资产是指所有权属于国家的资产。 • 可分为经营性国有资产、非经营性国有资产
和资源性国有资产。 • 2、国有资产的管理：对国有资产产权的管理。 • 包括机构设置、分配方式的确定等。 • 管理的重点是经营性国有资产的管理。
加当地的财政收入
2020/9/28
相关数据索引
• 2007年财政收入总量结构图 • 2007年财政收入增收结构图 • 2007年税收入总额及分类收入表 • 2007年非税收入总额及分类收入表
2020/9/28
任务一 细分财政收入来源
０７我国财政收入 ５１３０４.０３ 亿元
收入形式 部门构成
税收收入 国有资产收入 国债收入 其他收入
财政收入规模
• 2、影响财政收入规模的因 素
• 经济发展水平 • 政府的职能范围 • 政治体制和经济体制 • 价格的变化
经济体制中什么 制度对财政收入 规模的影响最重
要？
2020/9/28
财政收入规模
• 价格变化对财政收入会产生什么影响？ • 一般来说，物价上涨，一国的财政收
入会相对减少——财政收入贬值 • 但我们必须要同时考虑引起物价上涨
2020/9/28
税收收入
2. 收入型增值税 收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值
以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允 许将已提折旧的价值额予以扣除。
3. 消费型增值税
消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于 生产、经营的固定资产的价值允许在购置时全部一 次扣除。
2020/9/28
税收收入
• 无偿性
这三大特征是紧密 相联、互相依托的
• 固定性 • 判定税与非税收入的基本点
2020/9/28
税收制度构成要素
• 税收制度：国家规定的税收法令、 条例和征管办法的总称。
• 它由各种税收要素——构成税收制度 的基本因素组成。
向谁征？
2020/9/28
对什么 征?
征多少?
如何征？
纳税人
• 税法规定的直接负有纳税义务的位 和个人，是纳税的主体。
2020/9/28
财政收入分类
• C：补偿消耗部分
• V：主要用于消费
• 个人所得税，高消费税，个人购买国债， 规费 罚没及其他部门转移的收入。
• M：劳动者为社会创造的收入
•
财政收入的主要来源
• *影响M的因素： 价格
成本
•
规模
效率
2020/9/28
税收制度 税收分类 税收计算 税制改革
2020/9/28
2020/9/28
2020/9/28
2020/9/28
表2: 2007年非税收入总额及分类收入表
(单位:亿元)
种类
收入
总收入 专项收入 其中: 排污费收入
水资源费收入
教育费附加收入
矿产资源补偿费收入
探矿权采矿权使用费及价款收入
国家留成油销售后收入
行政事业费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入 其他收入
2020/9/28
税收分类
• 流转税
• 以商品或劳务的流转额为征税对象的税。
• 所得税
•
以所得额为征税对象的税。
• 财产税
• 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。
• 行为税
• 以纳税人的某种行为征税对象的税。
2020/9/28
• 直接税
• • • • • 间接税
税收分类
不能 纳税人=负税人 纳税人 直接将税负转嫁给他人
(四) 我国现行增值税的特点 我国现行增值税：
对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务 的增值额而征收的一种税。
财政收入的部门结构
• 按传统部门分 • 工业 • 农业 • 商业 • 交通运输业 • 建筑业 • 服务业
• 按现代的部门分 • 第一产业 • 第二产业 • 第三产业
2020/9/28
财政收入分类
• 1、按社会产品的价值构成来分类 • 2、按经济成份分： • 3、按部门构成来分： •
2020/9/28
11.1
2.4
6.15
12.5
109.81
24.6
32.00
55.3
-16.32
-6.5
4.55
13.5
273.21 104.36 272.04 208.68 36.42
16.9
3.7
14.2
1.6
59.5
1.4
141.7
0.7
6.1
1.2
项目二 解读财政收入
项目二
任务
分析财政 收入
任务一 细分财政收入来源 任务二 税制改革讨论 任务三国有资产管理分析
• 包括自然人和法人。
• 负税人：税收负担的真正承担 者。
• 纳税人和负税人的区别。 • 纳税人和扣缴义务人的区别。
2020/9/28
课税对象
• 是征税的标的物，即根据什 么征税，是征税的客体。
• 课税对象是一种税区别于另 一种税的主要标志。
• 课税对象和税源的区别。
• 课税对象和税目的区别。
2020/9/28
收入归 ？ 支配使用
地方 共享
• 价内税
•
是
•
商品价格
包括税金
•
否
• 价外税
• •
2020/9/28
税金对价格的影响
具体税种
一、增值税：
(一) 增值税的概念 增值税是以增值额为课税对象的一种税。 增值额：
一个企业或个人在一定时期的生产经营过 程中新创造的那部份价值。
2020/9/28
原料
半成品
成品
零售
批发
一件商品从原材料到成品再到消费者手中，经历的每一环 节，都使商品有所增值，一系列的增值相加，形成商品的 最终价格。
2020/9/28
(二)、增值税与销售税的不同：
税率：10%
流转环节
原材料 半成品 产成品 批发 零售 合计
销售额 增值额 增值税额 销售税 额
100 100
10
10
250 150
15
25
350 100
10
35
400 50
5
40
510 110
11
51
1610 510 51 161
2020/9/28
(三) 增值税的类型
增值税分为“生产型增值税”、“收入型增值 税”、“消费型增值税”三种类型。
1. 生产型增值税 生产型增值税以纳税人的销售收入(或劳务收
入)减除用于生产、经营的外购原材料、燃料、动 力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额， 但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。
第一产业 第二产业 第三产业
C
价值构成
V
财政收入规模
M
2020/9/28
任务二 税制改革讨论 • 步骤一 了解税收制度的构成要素 • 步骤二 搜集我国税制改革的相关资料 • 步骤三 分析税制改革的原因、内容和影
响
2020/9/28
财政收入含义
• 财政收入首先表现为一定量的货币收入， • 财政收入还表现为一个经济过程，是财政