财政学计算题

增值税

例题：

（一）某公司为一般纳税人，2009年2月发生以下采购业务：

（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；

（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；

（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。

试计算可抵扣的进项税额。计算：

（1）进项税额8500元中可以抵扣的为：8500×（1-1/4）=6375（元）（2）取得普通发票，增值税不可抵扣

（3）购进农产品按买价的13%抵扣：10000×13%=1300（元）（4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000×7%=140（元）（5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣17000＋1000×7%=17070（元）

（6）合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885（元）

（二）1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为150000元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。 2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入A材料5000千克，每千克单价8元，运杂费1500元（其中运输费1000元）。计算此项业务准予抵扣的进项税额。

计算：

1、进项税额=150000×13%=19500（元）

2、进项税额=5000×8×17%＋1000×7% =6870（元）

（三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月份发生下列购销业务：

①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。

②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。③向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。

④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。

要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。计算：

(1)允计抵扣进项税额=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元）

(2)购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。

(3)销项税额=300×300×17%=15 300（元）(4)销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元）(5)进项税额转出=100 000×17%=17 000（元）当期销项税额=15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额=17 161－17 000=161（元）当期应纳税额=15 640－161=15 479（元）（四）小规模纳税人的计算

应纳税额=不含税销售额×征收率（3%）不含税销售额＝含税销售额÷（1+征收率）

李记商店为小规模纳税人，2009年2月销售商品取得收入32900元，因产品不合格退回2000

元。计算该商店2009年2月份应纳的增值税税额。

不含税销售额=（32900-2000）÷（1+3%）=30000（元）应纳增值税税额=30000×3%=900（元）

（五）例1 ：某食品厂生产货物100箱，每箱单价200元（不含税），当期销售97箱，当期购进原材料等11000元（购货专用发票上注明税款为1870元），职工医院领用外购原材料100元，已知该厂适应税率为17%。试计算该厂当期应纳增值税多少？

当期销项税额=97×200×17%=3298元当期进项税额=1870－100×17%=1853元应纳增值税=3298－1853=1445元

例2：某小规模纳税人某月销售应税货物，获销售货款51500元（含税），适应征收率3%，试计算其销售该批货物应纳增值税多少？

不含税销售额=51500/（1+3%）=50000元应纳增值税税额=50000×3%=1500元

（六）飞驰电器公司为一般纳税人，3月份发生如下业务：

⒈购入电子元器件一批，已验收入库，价款20万元，取得增值税专用发票，注明税额为34000元；⒉销售给某商厦洗衣机200台，每台售价2000元（不含税），货款已收妥入账；⒊为展示新产品，购入装饰柜10个，共支付含税货款5000元；

⒋购入原材料一批，价款10万元已付，增值税专用发票上注明税额为17000元，原材料尚未验收入库。要求：计算该公司3月份应纳的增值税额。⒈当月购买电子元器件的进项税额为34000元

⒉当月销售货物的销项税额=200×2000×17%=68000（元）

⒊展示新品而购入装饰柜，属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。⒋购入原材料尚未验收入库,其进项税额在当月不得抵扣. 当月应纳税额=68000-34000=34000(元) （七）举例：1、某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精，销售收入为100000元（含增值税），已知酒精适应税率为5%，计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少？

计税依据为100000÷（1﹢3%）﹦97087.38元应纳消费税为97087.38 ×5%=4854.37元

2、某酒厂销售应税啤酒10吨，已知适应税额为220元/吨，计算其应纳消费税多少？

10 ×220 =2200元（八）练习：

1、某公司为一般纳税人，2010年2月发生以下业务：

（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；

（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；

（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。

（6）实现销售收入（不含税）100000元。要求：计算该公司2月份应纳增值税

2、某小规模纳税人生产销售应税消费品化妆品,获销售收入41200元(含增值税),已知化妆品适应消费税税率为30%,试计算该小规模纳税人应纳增值税和消费税各多少?

1、（1）进项税额8500元中可以抵扣的为：8500*（1-1/4）=6375元（2）取得普通发票：增值税不可抵扣

（3）购进农产品按买价的13%抵扣：10000*13%=1300元（4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000*7%=140元

（5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣17000+1000*7%=17070元合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885元（6）当期销项税额=200000*17%