高一政治 4.2.1《税收及其基本特征》教案 沪教版

（新教材教案）第四课国家财政与依法纳税第二节税收的特征和意义第一框税收及其基本特征

一、教学目标

1、知识与技能目标：识记税收的基本含义，理解税收的三个基本特征及其关系。

2、过程与方法目标：通网上检索，查阅资料，使学生了解我国税收的基本情况，进而分析税收三个基本特征之间的关系。

3、情感、态度与价值观目标：通过教学，使学生感受税收是保证国家稳定财政收入的主要来源。

二、课前准备

1、请学生网上检索如下内容：

（1）税收的历史由来，让学生在找材料的过程中明白税收是国家财政收

入的基本形式。

（2）有关刘晓庆公司偷税漏税案件的资料。

（3）国家取消农民农业税的基本情况。

2、教师作好相应的资料查询，作好本课的多媒体课件。

三、教学过程

【新闻播报】【内容导学】（略）

师生互评（略）

【导入新课】

【学生活动】请导读学生把检索的有关税收由来的资料课堂简要交流

皇粮国税自古有之，税收的历史与国家的历史一样久远。有了国家，就开始有税收。数千年前的古希腊、古罗马和古埃及就已存在税收。

从“税”字来看，它是由“禾”和“兑”两字组成的，我国从夏朝开始就有“任土作贡”，即按土地的好坏分等征税之说。在夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品贡献给君主，当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量、时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同，“赋”原是指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面的支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称“赋”，所以，“赋”已经具有了“税”的涵义。《孟子》一书中就有这样的记载：“夏侯氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”这里的“贡、助、彻”都属于一种比较原始的土地税收形式：“五十、七十、百亩”均是计算征税土地的数量单位；而“其实皆什一也”一句，就是说，征收1/10的定额税。

有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“税”就往往并用，统称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。

【教师归纳】在现实生活中，我们随时都可以看到许多税收现象；而且我们

一直都在强调公民要有纳税意识。如：工商企业和个人从事生产、经营活动都要依法向国家缴纳税款；国家为了贯彻某些税收政策，往往给企业或个人以减税、免税或出口退税的税收优惠；个人收入达到国家规定的征税标准时，要依法向国家缴纳个人所得税。那么，究竟什么是税收？为什么要纳税？为什么必须要纳税？税收的基本特征是什么？税收的构成要素和种类是什么？税收组成国家财

政收入，它对于我国的经济建设发展和人民生活的改善究竟起到哪些作用？今天我们首先来看一下说收的基本含义和基本特征。

【讲授过程】

【板书】1、税收的基本含义

马克思说“赋税是喂养政府的奶娘”，意思就是说政府的存在和运作是靠赋税来维持质条件，是政府机器的经济基础。

(1)定义

税收国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个

人无偿征收财物的一种形式。

明确征税主体、纳税人。

从前面所说的税的来由，也可见；在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现国家职能的财政，出现了税收。所以税收从本意上讲是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。它是国家组织财政收入的重要途径。

【知识拓展】（1）行使征税的主体是政府（中央政府和地方政府两级）

（2）征税的对象为社会成员（公民个人和各类经济组织）

（3）征税的行为必须依照法律规定

【板书】2、税收的基本特征

税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。

这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

1)税收的强制性

【学生活动】（请学生把网上检索和整理的有关刘晓庆公司偷税漏税案件

的资料和同学交流）

【教师归纳】税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。

税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力依法征税，纳税人（包括法人）必须依法纳税，否则将受到法律制裁。

强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要（即实现国家职能）的保证。

2)税收的无偿性

国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。税收的这个特征，是由国家财政的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。

税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，促进经济的发展。

可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。

【问题探究】

列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”即说明税收的无偿性。

3)税收的固定性

国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数

量比例，不经批准不能随意改变。

税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生了应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。

以上，我们分析说明了税收所具有的“三性”，即在征收上的强制性，在交纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性。税收的三性，集中体现了税收的权威性。下面，我们再来分析一下税收“三性”之间的相互关系。

【板书】3、税收的三个基本特征之间的相互关系

A、相互关系——三者相互联系、不可分离

(1)税收的无偿性要求它必须具有强制性

税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。

(2)税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性

强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。

总之，税收的强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须凭借法律的强制性手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税者的反抗。

【学生活动】做教材中的“操作平台”

B、税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志

区别税与非税的基本标志是看一看财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收，否则就不是税收。

多媒体展示图片（略）

【探究问题设计】

议一议，在经济生活中，税收、罚款、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后两者有哪些相同点和不同点？

它们都形成财政收入，都具有强制性、无偿性，但是罚款、没收财产不具有固定性。

四、学习训练与评价提示

将学生共同探究问题，例如：

什么是税收？为什么要纳税？为什么必须要纳税？税收的基本特征是什么？税收的构成要素和种类是什么？税收组成国家财政收入，它对于我国的经济建设发展和人民生活的改善究竟起到哪些作用？作为学习训练的内容和评价的一部分。

教师评价、学生自评与生生互评相结合。

五、教学设计说明