个人所得税知识专题辅导讲课讲稿

第一部分：年所得12万元以上自行申报
四、纳税人自行申报的信息资料
1. 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》 个人所得税纳税申报表.doc
2.个人有效身份证件复印件。 ▪有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照 、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
六、各个所得项目的年所得计算口径
（一）工资、薪金所得 按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。
▪ 与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔 除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额 。在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付 的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收 入中不含这部分收入，则不用再减除。
3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定的按照国家 规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）
▪ 住房公积金 缴存比例:分别不高于12% 缴存基数:职工上年月平均工资,不得高于设区市上一年度职工月平均 工资3倍
第一部分：年所得12万元以上自行申报
▪ 个人所Βιβλιοθήκη Baidu税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有下列情形之一的， 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由 国家税务总局制定。”
第一部分：年所得12万元以上自行申报
三、年所得12万元以上纳税人自行申报的主要意义
1. 培养纳税人的依法诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法 遵从度； 2. 税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度； 3. 加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理； 4. 为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验； 5.与国际接轨，符合国际通行惯例。
2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来 源于中国境外的所得。
在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中 国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企 业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。即可以免 申报来源于中国境外的这部分所得。
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即《中华人民共和国个人所得税 法实施条例》第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津 贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
（4）福利费 （国税发〔１９９８〕１５５号）、抚恤金、救济金;
第一部分：年所得12万元以上自行申报
第一部分：年所得12万元以上自行申报
四、年所得12万元以上纳税人的自行申报义务
▪ 年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人 所得税，均申报。
▪ 由于我国目前实行的是分项税制下的综合申报办法，只要个人平常取得收 入时已经足额扣缴或缴纳了税款，其年终再办理纳税申报时，只需要报送 相关资料，不需要再多缴纳税款。
个人所得税知识专题辅导
第一部分：年所得12万元以上自行申报
一、法律依据
▪ 个人所得税法第八条：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的， 在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务 院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣 缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。”
第一部分：年所得12万元以上自行申报
（二）年所得12万以上口径不含以下所得：
1.《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得
（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组 织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金;
（2）国债和国家发行的金融债券利息;
（5）保险赔款;
（6）军人的转业费、复员费;
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离 休工资、离休生活补助费;
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表 、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
第一部分：年所得12万元以上自行申报
第一部分：年所得12万元以上自行申报
五、年所得12万元以上的申报范围
（一）“年所得12万元以上”，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到 12万元：
“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位 的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特 许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“ 财产转让所得”、“偶然所得”以及“其他所得”。
第一部分：年所得12万元以上自行申报
二、规范性文件
▪ 《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知 》（国税发[2006]162号）
▪ 《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（ 国税函[2006]1200号）
▪ 《国家税务总局关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知》 （国税函[2007]1087号）
例1
第一部分：年所得12万元以上自行申报
（二）个体工商户的生产、经营所得
指应纳税所得额。
▪ 实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后 的余额计算；
▪ 实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税 所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局《关于个人独资企 业和合伙企业征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）第九条明确的标 准执行；