递延所得税资产会计处理分析

【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理

【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信
将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

递延所得税的会计处理与分析

递延所得税的会计处理与分析递延所得税是指在会计报表中，由于税法规定与会计准则规定之间的差异产生的实际缴纳税额与会计核算利润之间的差额。

递延所得税是一个复杂而重要的会计课题，对于企业的财务状况和经营活动具有举足轻重的影响。

本文将介绍递延所得税的基本概念、会计处理方法以及分析其对企业财务指标的影响。

一、递延所得税的基本概念递延所得税产生的根本原因是税法规定和会计准则之间的差异。

税法往往要求企业在特定情况下确认收入或费用，而会计准则则可能有不同的确认时间或计量方法。

这种差异导致了企业财务报表上的临时差异和永久差异。

临时差异是指由于税法规定和会计准则的差异，在未来会计期间内可预见会消除的差异。

例如，税法规定某笔收入可以在下一会计期间确认，但会计准则要求在当前会计期间确认，导致了临时性的差异。

永久差异是指由于税法和会计准则之间的差异，在未来会计期间内不会消除的差异。

例如，税收抵扣准则要求某项费用在税收方面不可抵扣，但会计准则认为该费用属于可抵扣范围，导致了永久性的差异。

二、递延所得税的会计处理方法递延所得税的会计处理方法主要包括递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量和披露。

1. 递延所得税资产的确认和计量当企业的累计临时差异为净负值时，应确认递延所得税资产，用于抵扣未来企业实际所得税。

递延所得税资产的计量方法为净负值乘以预计的适用税率。

2. 递延所得税负债的确认和计量当企业的累计临时差异为净正值时，应确认递延所得税负债，用于预计未来会计期间内的实际所得税支付。

递延所得税负债的计量方法为净正值乘以预计的适用税率。

3. 披露企业在财务报表中应明确披露递延所得税资产和递延所得税负债的余额、计提和冲销情况，以及适用的税率和未使用的税收抵扣亏损情况等信息。

三、递延所得税对企业财务指标的影响递延所得税对企业的财务指标产生重要影响。

首先，递延所得税的存在使得企业的税前利润与税后利润存在差异，从而影响到企业的净利润、每股收益和股东权益等指标。

会计经验：递延所得税资产会计处理分析

递延所得税资产会计处理分析
递延所得税资产会计处理分析
首先要明白，损益表中所得税费用是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的应交税费，这个是给税务局的税费，两者不一样。

他们之间就差了一个纳税差异。

通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
上面三个分录合起来，就是
借：所得税费用。

递延所得税资产的主要账务处理【2017-2018最新会计实务】

递延所得税资产的主要账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】递延所得税资产, 就是未来预计可以用来抵税的资产, 递延所得税是时间性差异对所得税的影响, 在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

下面小K 将为大家介绍递延所得税资产的账务处理, 一起来看看吧！递延所得税资产的主要账务处理 :一、企业在确认相关资产、负债时, 根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,二、资产负债表日, 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的, 借记本科目, 贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的, 做相反的会计分录。

三、资产负债表日, 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的, 按应减记的金额, 借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记本科目。

四、本科目期末借方余额, 反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易, 若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额, 则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的, 不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认, 会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值, 而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价, 对二者之间产生的暂时性差异, 若确认为一项递延所得税资产, 则违背了“历史成本”原则。

例如, 某项融资租入固定资产, 按会计准则其入账价值为100万元, 但按照税法规定, 其计税基础为120万元, 若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产, 会使该资产的价值凭空增加20万元, 此时既不是该资产的公允价值, 也不是其最低租赁付款额的现值, 不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准, 改变了该资产的初始计量, 违背了会计成本原则。

例解递延所得税资产的会计核算[会计实务优质文档]

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例解递延所得税资产的会计核算[会计实务优质文档]
一、递延所得税核算的基本规定
企业会计准则中规定，企业应采用资产负债表债务法对所得税费用进行核算。

资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异（即暂时性差异）分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

在所得税计算时，我们比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。

二、例解递延所得税资产的形成原因
2016年12月1日甲公司购入股票100万元，作为交易性金融资产；2016年12月31日该股票的收盘价为90万元。

则该资产的账面价值为90万元，其计税基础为100万元，产生可抵扣暂时性差异10万元。

可以理解为：资产的账面价值为90万元，将来可以税前抵扣的金额为100万元，有10万元在将来可以抵扣，故称为“可抵扣暂时性差异”。

由于其在未来可以抵扣，相当于在未来形成了一笔资产，因此被称为“递延所得税资产”。

三、确认递延所得税资产的三种情形（所得税税率均为25%）：
1.确认递延所得税资产的同时，调整所得税费用。

浅析递延所得税资产、负债的确认及会计处理

浅析递延所得税资产、负债的确认及会计处理郑毅摘要：所得税会计以“全面收益”理论为基础，要求从资产负债表观出发，计算资产和负债的账面价值与计税基础之间的差额，将资产的账面价大于计税基础确认为“应纳税暂时性差异”，反之确认为“可抵扣暂时性差异”，并在此基础上确认为一项“递延所得税负债”或“递延所得税资产”。

关键词：所得税会计；递延所得税资产；递延所得税负债一、所得税会计所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。

所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。

会计和税收因服务目的不同，遵循的处理原则亦不同。

会计的目的是向会计信息使用者提供对决策有用的信息，遵从会计准则；而税收的目的是对企业的生产经营所得计算征收所得税的视角确定的，遵从所得税法及相关规定。

会计准则和所得税法规的差距决定和影响了所得税会计处理方法。

《企业会计准则第18号———所得税》，将所得税会计的视角由“收入费用观”转变为“资产负债观”，核心报表亦由“利润表”转变为“资产负债表”。

所得税会计准则的核心内容充分体现了以“资产负债观”为基础的全面收益理论，即资产价值增加或负债价值减少会产生收益，反之则产生损失。

在资产负债表日，逐项确认资产或负债的账面价值（遵从会计准则）和计税基础（遵从税收法规）之间的差异，并将这些差异对未来纳税影响，确认为一项有真实意义的资产或负债，即“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

所得税会计准则不仅要求确认和计量差异对利润表中“所得税费用”和“净利润”的影响，而且还要求确认和计量差异对资产负债表项目“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的影响。

二、递延所得税资产、负债的确认、计量（一）递延所得税资产、负债的确认我国所得税会计准则采用了资产负债表债务法，不仅有利于会计信息的使用者理解企业所得税的经济价值，而且可以对未来现金流量作出恰当的评价和预测。

要求企业从资产负债表观出发，确认并计量资产和负债的计税基础。

递延所得税会计处理

递延所得税会计处理交易性金融资产公允价值上升：借：所得税费用贷：递延所得税负债公允价值下降：借：递延所得税资产贷：所得税费用处置时转回递延所得税做相反的分录。

提示：交易性金融资产不能与其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。

可供出售金融资产税法对于金融资公允价值上升：产的公允价值变动是借：资本公积－其他资本不予以承认的，那末公公积允价值变动部份在发贷：递延所得税负债生当期是形成为了暂时公允价值下降：性差异的，所以确认递借：递延所得税资产延所得税。

贷：资本公积－其他公允价值变动部资本公积分在最终资产处置的处置时转回递延所得税时候得以实现，那末也做相反的分录。

是暂时性差异转回的提示：可供出售金融资产时候。

本身税法遵循的转换为持有至到期投资的，相仍然是历史成本法，虽应的递延所得税当时不结转。

然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。

成本法后续计量收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。

发生减值的时候确认递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。

长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异与递延所得税。

权益法后续计量成本法核算的长按照被投资单位净损益期股权投资是最接近分额确认相应递延所得税，净历史成本原则的。

税法利润(亏损确认递延所得税资上对于当期的股利收产)：入如果是需要补税的，借：所得税费用那末税法预会计处理贷：递延所得税负债基本一致，不存在暂时权益变动(上升确认递延所得性差异。

税负债)：权益法核算下长借：递延所得税资产期股权投资，产生的差贷：资本公积－其他异比较明显。

确认投资资本公积收益由于没有实际收收到现金股利或者利润到所有税法不予以确视为差异转回，递延所得税相认收入。

实际收到股利反分录，减值与处置处理同成视为差异转回。

此外长本法。

期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。

固定资产接受捐赠接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。

确认递延所得税资产的会计处理

确认递延所得税资产的会计处理说到递延所得税资产，哎呀，这可是个有点复杂的东西。

不过，咱们得从头来，好好理一理。

大家知道吗？其实递延所得税资产就是公司因为账面上的某些差异，导致本该交税的钱暂时没有交，而这个“暂时”可以持续一段时间。

嗯，说白了就是公司能够把自己该交的税推迟到未来某个时候再交。

你会想，哎呀，那不就是可以延缓负担吗？没错！这就是递延所得税资产的魅力所在。

它给企业带来了喘息的空间，可以用它去换取更好的现金流，或许未来就能利用这些“延期的税款”去做点别的投资，或者解决别的财务问题。

但问题来了，这个递延所得税资产到底是怎么产生的？怎么处理呢？其实啊，产生这个资产的原因通常是由于财务报表上的收入和税务报表上的收入存在差异。

举个例子，企业做账的时候可能会有一些费用没有马上确认，但从税务上来看，税务局已经认定这些费用可以扣除。

这样一来，企业的税务负担就会减少，这个时候产生的就是递延所得税资产。

你要说，这种差异不就是有点像是做了个“时间差”？企业现在可以先不交税，未来再交，也不算亏。

但是，大家要小心，递延所得税资产并不是一成不变的。

它可不像“定期存款”那样每年稳定增长，有时它也可能像气泡一样破裂，突然就消失了。

说到这里，你可能会想，哎，那如果我不小心把递延所得税资产搞得一团糟怎么办？放心，不至于丢魂丢命。

企业需要在每个财务周期结束时检查一下，看看这笔资产是否还能够利用。

如果发现无法再利用了，哎呀，那就得把它减值，摊销掉了。

就像你买了一堆过期的“特价商品”，结果发现它根本用不着，那你只好把这些损失写进账里。

哎，真是心疼啊。

那么问题来了，递延所得税资产的会计处理到底怎么做呢？这里面有些“小技巧”，我们可得一一掌握。

首先呢，递延所得税资产是按照暂时性差异来确认的。

什么是暂时性差异呢？简单来说，就是账面上和税务上对于某个项目的处理方法不一致。

比如说，企业购买设备时可能会选择加速折旧，这样在税务上折旧多了，税收负担减少，而财务报表上却没有这么处理。

递延所得税的会计处理与分析

递延所得税的会计处理与分析递延所得税是一种在会计中常见的概念，它涉及到将当前会计期间的所得税分摊到未来会计期间中。

在本文中，我们将讨论递延所得税的会计处理方式，并通过一些案例来进行分析。

一、递延所得税的会计处理方式递延所得税的会计处理方式主要包括资产负债表方法和利润表方法。

1. 资产负债表方法资产负债表方法是指将递延所得税分为两个部分分别计入资产和负债。

具体来说，在资产方面，递延所得税通常以递延所得税资产的形式呈现，反映未来会计期间可抵扣的减免所得税额；而在负债方面，递延所得税以递延所得税负债的形式呈现，反映未来会计期间需要支付的额外所得税。

2. 利润表方法利润表方法是指将递延所得税直接计入当期利润表中。

在这种方法下，递延所得税被视为当期利润的一种费用或收入，根据实际情况而定。

如果递延所得税是费用，那么它将减少当期利润；如果递延所得税是收入，那么它将增加当期利润。

二、递延所得税的分析递延所得税的分析可以通过具体案例来展开，并分析其对财务报表的影响。

假设某公司在当前会计期间内发生了一项非货币性减值损失，并根据会计准则的要求计提了递延所得税。

通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：1. 递延所得税与资产减值损失递延所得税通常与资产减值损失有关。

对于会计期间发生的资产减值损失，公司需要根据相关准则计提递延所得税负债，以反映未来可能发生的税务减免额。

递延所得税的计提将减少当期利润，从而对财务报表产生影响。

2. 递延所得税的影响递延所得税对财务报表产生的具体影响取决于其计提的具体金额。

如果递延所得税负债的金额较大，那么将对财务报表的净利润产生较大的抵扣作用，从而降低净利润；反之，如果递延所得税负债的金额较小，那么影响则相对较小。

3. 递延所得税的现金流量影响递延所得税会产生现金流量的影响。

当递延所得税负债减少时，公司需要支付更多的现金用于税务目的；而当递延所得税负债增加时，公司则减少了将来需要支付给税务机构的现金金额。

递延所得税资产的概念及其会计处理

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做账实操-递延所得税费用的会计处理

做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。

该科目借方表示增加，贷方表示减少。

在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。

企业清算时递延所得税资产的会计处理方法

企业清算时递延所得税资产的会计处理方法在企业清算时，递延所得税资产的处理简直就像是捡到的一个“宝贝”，它不是每个人都会碰到，但一碰到就得好好研究一番。

说白了，清算的时候，很多账目都得整理清楚，递延所得税资产就是其中一个关键角色。

嗯，你可能会想，什么是递延所得税资产？简单来说，它就是企业由于暂时性差异（比如会计利润和税务利润之间的差异）导致的，可以用来抵消未来税款的资产。

你可别小看这玩意，递延所得税资产的存在可关系到企业能不能在未来减税，甚至直接影响到清算后那笔账是不是结得清清楚楚，明明白白。

清算，就是把公司的一切都处理得干干净净，所有的债务、资产都得理清，特别是税务上的事情。

公司要是还有些未能完全弥补的税务损失，这个时候就能拿递延所得税资产出来“通融”一下，起到减轻税负的作用。

但是呢，这个递延所得税资产也不是能随便处理的。

你得先判断是否符合确认条件。

好比你家那颗“祖传的老古董”，不是说你想放就放，你得确定它真的值钱。

递延所得税资产的确认，得看公司是否有足够的未来盈利来消化这部分资产。

换句话说，如果公司在未来很可能继续亏损，那你手里的递延所得税资产就可能只是“空中楼阁”。

这时候，清算时它就不能算作有效资产，反而得去做减值处理，别到时候一帮税务部门过来找你麻烦，你还觉得自己是亏了个大底儿。

那递延所得税资产在清算的时候怎么做账呢？呃，可以说这其实是一个“技术活”。

如果公司决定清算，那么递延所得税资产通常会在清算前进行调整。

比如，如果公司在清算过程中发现不再有能力利用这些递延所得税资产，或者亏损的空间已经不复存在，那么就需要立马做减值处理。

啥意思呢？就是把它的账面价值降低，避免把自己困在一个幻想里，造成税务上的麻烦。

不过说实话，处理递延所得税资产的时候，你必须得拿捏住一个分寸。

既要按照会计准则来操作，又要根据税法的规定来处理。

因为不管怎么说，递延所得税资产最终是要和企业的税务利益挂钩的。

可别一不小心让它变成了“空头支票”，反而搞得自己不好收场。

递延所得税资产的会计处理

递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。

递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。

其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。

2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。

如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。

3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。

如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。

摊销应当计入当期损益表。

4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。

转移应当计入当期损益表。

总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。

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递延所得税费用会计处理

递延所得税费用会计处理
递延所得税费用是指由于企业在税法和会计准则上的规定存在差异所致的税收收入或支出的差额，这种差额在未来的一段时间内将会得到补偿或扣除，因此需要进行递延所得税费用的会计处理。

递延所得税费用主要分为两个方面，即递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产是指企业报表期间应纳税额比实际所得税额少所形成的未来可以抵扣的税收收入，这一部分的递延所得税费用可以按照如下公式进行计算：
递延所得税资产 = （报表期末的税收收入 - 实际纳税额）×税率
递延所得税费用的会计处理涉及到两个重要的会计科目，即递延所得税费用和递延所得税资产/负债。

这里我们以递延所得税资产为例进行说明。

对于递延所得税资产，其会计处理步骤如下：
1. 首先需要计算出递延所得税资产的数额，按照上述公式进行计算。

2. 将递延所得税资产计入资产负债表中，归为流动资产或非流动资产，具体应按照企业自身的实际情况进行归类。

递延所得税费用 = （报表期末递延所得税资产 - 报表期初递延所得税资产）- （报表期末递延所得税负债 - 报表期初递延所得税负债）
以上便是递延所得税费用的会计处理流程，需要特别注意的是，递延所得税资产与递延所得税负债的计算和会计处理方法是相对的，并且会受到企业业务和税收政策的影响而有所差异。

因此，在完成递延所得税费用的会计处理时，需要对企业自身的具体情况进行仔细的分析和判断，以避免出现错误和漏洞。

确认递延所得税资产的会计处理

确认递延所得税资产的会计处理在企业的会计核算中，确认递延所得税资产是一项重要且较为复杂的工作。

递延所得税资产的确认与企业的财务状况、经营成果以及未来的纳税义务紧密相关。

接下来，让我们详细探讨一下确认递延所得税资产的会计处理。

首先，我们需要明确什么是递延所得税资产。

简单来说，递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减应纳税所得额，从而减少未来期间应交所得税的资产。

它产生于企业在会计核算和税法规定之间存在暂时性差异的情况下。

那么，哪些情况会导致暂时性差异从而确认递延所得税资产呢？常见的情况包括可抵扣亏损、资产减值准备、税法允许以后年度扣除的费用等。

以资产减值准备为例，企业按照会计准则对资产计提减值准备，这会减少资产的账面价值。

但在税法上，这些减值准备在资产实际发生损失时才允许扣除。

在计提减值准备的当期，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

如果企业预计未来期间有足够的应纳税所得额来抵扣这部分暂时性差异，就应当确认递延所得税资产。

在确认递延所得税资产时，需要运用一定的会计方法和计算公式。

通常，递延所得税资产应当按照预期收回该资产期间的适用税率计算。

计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。

然而，确认递延所得税资产并非无条件的。

企业在确认递延所得税资产时，需要谨慎判断未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额来利用这些可抵扣暂时性差异。

如果企业未来期间无法获得足够的应纳税所得额，那么就不应确认递延所得税资产。

为了更好地理解这一点，假设一家企业在某一会计年度因计提资产减值准备形成了可抵扣暂时性差异 100 万元，适用税率为 25%。

如果企业对未来的盈利情况进行合理预测，认为未来 5 年内能够产生足够的应纳税所得额来抵扣这 100 万元的暂时性差异，那么就应确认递延所得税资产 25 万元（100×25%）。

但如果企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额，那么就不能确认这 25 万元的递延所得税资产。

所得税递延资产与递延负债的会计处理

所得税递延资产与递延负债的会计处理在企业会计中，所得税递延资产和递延负债是两个重要的概念。

它们反映了企业在税务和会计之间存在的差异，以及企业未来可能发生的税收影响。

本文将探讨所得税递延资产和递延负债的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。

所得税递延资产是指企业在税务上享有的税收减免或抵扣权利，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无法享受这些减免或抵扣。

递延资产的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔费用，但税法规定这笔费用在未来的几个会计期间内可以抵扣。

在会计处理上，企业应该将这部分可以抵扣的费用计入所得税递延资产。

递延负债则是指企业在税务上需要支付的未来所得税额，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无需支付这些税款。

递延负债的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔收入，但税法规定这笔收入在未来的几个会计期间内需要纳税。

在会计处理上，企业应该将这部分未来需要纳税的收入计入所得税递延负债。

所得税递延资产和递延负债的会计处理方法主要有两种：资产负债法和综合法。

资产负债法是指将所得税递延资产和递延负债分别列示在资产和负债的一侧。

在资产负债表中，所得税递延资产和递延负债分别计入非流动资产和非流动负债。

综合法是指将所得税递延资产和递延负债合并计入综合收益表上的综合收益项目中。

这两种方法的选择取决于企业的会计政策和财务报告要求。

所得税递延资产和递延负债的会计处理对企业财务报表有重要影响。

首先，它们可以影响企业的利润表。

递延资产和递延负债的计提会导致企业当期所得税费用的变动，从而影响企业的净利润。

其次，它们可以影响企业的资产负债表。

递延资产和递延负债的计入会增加或减少企业的资产和负债总额，从而影响企业的财务状况和偿债能力。

最后，它们还可以影响企业的现金流量表。

递延资产和递延负债的变动会影响企业的税前利润和现金流量，从而影响企业的经营能力和投资回报。

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。

懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。

不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。

讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。

1、账面价值：就是资产负债表中的数。

2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。

而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。

学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。

那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。

但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。

绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。

下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。

3、可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。

调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。

负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。

企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。

4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。