企业全面预算管理分析—以邯郸钢铁集团为例

中国地质大学长城学院毕业论文任务书
课题信息：
课题性质：设计□论文√
课题来源：教学√科研□生产□其它□
发出任务书日期：
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年月日
中国地质大学长城学院毕业论文开题报告
中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述
院别：管理科学与工程
专业：财务管理
姓名：田晓庆
学号： 014130232
2017年4 月15 日
哈佛大学卡普兰（Kaplan）教授在保持原有预算的基础上，通过平衡计分卡将预算与战略、与非财务指标联结起来，使预算适应新的环境，形成“Kap lan预算模式”。

BBRT（BeyondBudgetingRoundTable）组织经过大量实例研究，又提出了“超越预算”。

超越预算对企业的管理水平和模式提出了更高的要求。

在“超越预算”模式中，基本组织是直接创造价值的利润中心或投资中心，组织之间不仅是一种静态的扁平结构，更有一种动态的互动关系，联系的纽带是信息网络提供的强大的信流，协作的动力则源自“内部市场”中的竞争力量。

“超越预算”模式将激励性回报建立在多层次的业绩评价上，其中涉及到标杆法、平衡计分卡、流程优化以及战略理念的应用等若干内容，对现代企业加强预算管理，实现短期与长期利益、局部与整体利益的均衡很有借鉴意义。

苏新娣在《浅谈企业全面预算》中提到“工欲善其事,必先利其器”,很多企业多年的成功经验表明,无论是完善公司治理结构、落实公司战略、提高企业管理控制水平,还是增强企业竞争力,全面预算管理都能够发挥重要作用。

全面预算强调全业务、全员、全过程,实际就是对业务流程、企业资源合理配置的过程,编制好预算后,从事前、事中、事后对预算进行控制、调整,从而保证实现企业价值最大化。

推行全面预算管理,预算执行控制是重中之重。

预算经过管理层审批后,通过授权,使各预算执行单位的权利得以明确体现,简化程序提高效率,既是分权,又不失整体控制。

明确要求各部门、子公司认真组织落实年度预算,并将分解下达的年度财务预算指标细化为季度,对预算指标进行层层分解、落实到责任部门和责任人,强化全员的成本意识,形成预算执行的责任体系。

只有每个人、每个责任部门非常清楚目标的意义和作用,都完成了各自的责任目标,企业的总目标才能得以实现。

实际执行预算时,应遵循刚柔结合的原则,预算是基于业务的,预算数字是静止的,但资源是流动的,预算实施过程中,往往由于各种原因需要调整、修正,包括预算外临时追加、预算内部门间调拨,部门内调拨,以及预算增减、变更、调整等。

销售预算执行控制、成本费用控制、投资控制、现金流控制的侧重点不同,事前控制、事中控制、事后控制侧重点也不同,降低成本费用,防范经营风险。

廖敏霞在《我国企业实施全面预算管理的实践与探讨》中认为我国企业自引进全面预算管理模式以来，在理论和实践上都取得了一定的成果，但仍存在一些问题。

基于全面预算管理的特点分析，笔者认为我国企业全面预算管理的未来发展趋势应始终围绕战略预算管理、人性预算管理和信息化预算管理开展。

只有这样，未来预算管理才能成为企业快速应对市场环境变化、提高经营决策效率、加强控制和规划的法宝，最终提高企业的综合竞争力。

谭玉芳在《企业全面预算管理的意义与方法》中认为集团公司无论具体采取什么样的管控模式，全面预算都是其中最为有效和必然的管控手段之一。

全面预算管理是集团公司内部进行控制的有效工具，兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

全面预算对企业管理的具体意义在于:细化了集团公司发展战略和经营计划，明确了各分、子公司权责并为其提供具体的工作目标，为执行过程中的管理监控提供了基础，为分、子公司和分、子公司核心经营管理人员(或团队)的绩效考核提供了标准。

郭景瑞在其学硕论文中认为邯钢集团因其规模大、多元化、组织结构及管理控制复杂等
特点，使得其治理结构成为影响企业生存和发展的最关键因素，而全面预算管理作为一种控制手段，并兼具激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制，成为公司管理体系的核心地位。

全面预算管理作为一项比较成熟的管理体系，在我国一部分企业都有了很成功的实施案例，也取得了很好的管理效果，比如宝钢等企业。

但在全面预算管理方面，我国大多数企业仍没有得到很好的实施。

究其原因主要是企业在推行全面预算管理时还存在很多问题，比如：企业的预算缺乏企业战略的明确指导，企业短期预算指标与长期企业发展战略不相适应；企业的预算与企业的实践活动相脱节，对企业未来的活动变化缺乏科学评估与判断与企业编制预算缺乏必要的客观性，预算缺乏弹性；企业在预算管理工作中缺乏整合思想，没有融入总预算的理念；执行预算管理过程中缺乏有效的考核与激励措施，考核制度与预算管理相脱节，使考核流于形式。

邯钢集团推行并完善“以成本控制为基础，以目标利润为核心，以现金流量为主线，以集中管理为措施”的全面预算管理模式，为其逐步从年产几十万吨的小型钢铁厂发展成为具备千万吨生产能力的特大型钢铁联合企业的实施提供了充足的资金保障和高效的管理平台，也为其他企业的全面预算管理提供了一定的借鉴。

全面预算管理和企业的发展息息相关，在近些年，已然成为企业内部控制有效实施的重要手段，全面预算管理正在一步步地完成企业信息集成的管理手段，通过这种方式可以使企业的资源达到最优配置，并且可以使企业将风险由大到小进行分散。

企业通过全面预算管理可以准确地指导企业为自身量身制定有效的发展目标，并将实际发生数据与预算制定数据进行比较。

企业全面预算管理的分析——以邯郸钢铁集团为例
摘要
预算管理简单的说就是控制着整个企业的资金部分的经济命脉。

如果一个企业的预算部门能够准备对企业的每一项有预算准确无误的计算出来，对于该企业的发展以及经营的作用那是相当重要的，也是一个企业必不可少的一项工作。

尤其对于我国现在比较稀缺的资源来说，预算管理就显的尤为重要。

钢铁这一部分资源对于我国来说还是比较稀缺的，所以作为钢铁部门来说更加需要为钢铁资源精打细算，全面展开预算管理能够尽可能的节约成本然后使稀有的资源得到充分的利用。

那么这就需要全面预算发挥其作用了，企业通过全面预算不仅可以将成本计算的较为合理，最大程度的降低了成本；还可以为资源进行合理的安排，使的资源能够得到合理的配置。

本文通过简单的介绍了一下全面预算管理的相关知识，帮助人们简单的认识了一下全面预算；进一步的对以邯钢能源集团为例的钢铁集团进行的实地考察，从中发现了一些集团在全面预算上面的问题，也给出了相应的解决对策。

希望通过本文的介绍能够为各大集团在全面预算管理方面带来一些经验，让他们避免出现文中出现的一系列问题，通过对全面预算管理的重视以及实施为集团创造价值。

关键词：全面预算管理；邯钢集团；预算执行
ABSTRACT
Budget management is simply to control the economic lifeline of the entire enterprise funds. If an enterprise can prepare the budget department of enterprises each have calculated the budget accurately, a work is essential for a company. Especially for China's relatively scarce resources, budget management is particularly important. This part of iron and steel resources in China is still relatively scarce, so as the steel sector needs more resources for the steel very careful in reckoning launched a comprehensive budget management, the best possible cost savings and make full use of scarce resources. So this needs to play its role in the overall budget, the enterprise through the comprehensive budget can not only calculate the cost is reasonable, the maximum degree of reduction of cost; also can make reasonable arrangements for resources, the resources can be allocated reasonably. This paper simply introduces the related knowledge about comprehensive budget management, help people simply know about overall budget; further to energy Handan Iron and Steel Group as an example of the iron and Steel Group's on-the-spot investigation, the author found some group in the overall budget above problems, the corresponding countermeasures are also given. I hope that through this paper can bring some experience for the major group in the comprehensive budget management, let them avoid a series of problems appeared in the paper, the group can continue to progress, based on the comprehensive budget management and the importance of the implementation of the group to create value.
Key words:Budget managent ;hanggang group;Budget implementation
目录
1前言 (1)
2全面预算管理的基本理论 (1)
2.1全面预算管理的定义 (1)
2.2全面预算管理的作用 (1)
3邯郸钢铁集团实施全面预算管理的现状 (2)
3.1邯郸钢铁集团背景介绍 (2)
3.2邯郸钢铁集团预算的协调与执行 (3)
4邯郸钢铁集团预算管理存在的问题分析 (3)
4.1对全面预算管理认识不足 (4)
4.2预算管理组织结构不完善 (4)
4.3缺乏有效的考核与激励制度 (4)
4.4全面预算执行和控制力薄弱 (5)
5完善邯郸钢铁集团全面预算管理的对策 (5)
5.1进一步提高认识，积极推进全面预算管理 (5)
5.2加强预算管理组织体系的完善工作 (6)
5.3建立业绩评价考核体系和完善奖惩制度 (7)
5.4加强财务人员对集团全方位的预算重视度 (8)
6结论 (8)
参考文献 (10)
致谢 (11)
1前言
为了使更好地存在与发展，我们必须打破旧的管理机制。

在一个全新的经济飞速发展的当今社会，企业的管理必须有一个新的面貌。

这样就需要我们企业人员上下一心，为了自己的更好明天而努力了。

那一个厉害的团体必须要有领导能力的人员带领着，同时我们应该有着统一的目标，有明确的战略计划。

企业的各个部门目标一致，努力奋进。

在这种状态下的企业肯定会快速的发展，投资者也会倾向于这种努力上进，团结一致的企业。

有了一个良好的工作氛围，有了一个明确目标只是企业快速发展的第一步。

只有企业的经济效益成功增长上去才是根本，这样的话企业的财务部门就会凸显的十分重要，在财务部门中预算管理成为企业经济活动的命脉。

只有做好的企业的全面预算管理工作，那么企业在发展中已经算是想成功迈进了一步了。

在如今的大部分现代化企业中，财务管理工作已经变的十分重要，他可以帮助企业进行各种财务活动，像投资活动，融资活动还有企业当中的日常需要资金的活动都靠现在的财务管理部门来完成。

这意味着企业的财务管理，不仅要承担优化投资方案的职责，而且扮演了管理企业经营融资和日常开支的重要角色；说明了财务活动对于一个企业的影响来说你多么的重要，它能控制整个企业的发展问题，还会对我们当今社会的经济问题产生影响。

2全面预算管理的基本理论
2.1全面预算管理的定义
全面预算管理是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励。

将实际业绩与预算目标连续起来控制和分析，从而改善和调整和管理活动指南。

预算分为投资预算管理和生产经营预算管理，本文中特指的是生产经营预算。

生产经营预算，是企业日常发生各项具有实质经营活动的计划，是在经营预测和短期经营决策的基础上，对企业在预算期内收入、成本、利润和投资的实现所进行的合理调节与全面安排。

它既是控制企业预算期生产经营活动的有效手段，也是强化企业内部管理的主要环节。

2.2全面预算管理的作用
全面预算对于一个企业来说它的作用是无穷的，关系到一个企业未来的发展方向，是一个企业未来的统筹规划。

为什么全面预算的作用如此之大，下面各项就是相关原因: 第一企业指定的每一个发展目标都是根据全面预算来逐步完成的，另外对于企业的长期目标来说全面预算的作用凸显的更加重要了。

它直接跟企业的长期目标接轨，通过一步步的
预算帮助企业实现目标。

第二全面预算可以为企业的发展指明方向，企业通过全面预算得到的结果，然后根据这个结果对企业的各个部门定下发展的方向，成为了企业发展业务的一盏明灯。

另外企业有了目标以后，全面预算还可以协助企业的各个部门展开行动，通过预算出来的各项指标明确每个部门的任务，根据各个指标来完成对每个部门的知道作用。

第三，全面预算还可以根据企业各个部门的业务最后效益和企业预期的收益作比较，对完成目标的部门实行嘉奖，进行各种奖励，还可以依靠各种预算数据建立相应的考核标准，对于达到考核标准的员工已采取奖励措施。

这样还可以让企业的员工有奋斗的精神，使企业更好的发展。

3邯郸钢铁集团实施全面预算管理的现状
3.1邯郸钢铁集团背景介绍
邯钢集团，又称邯郸钢铁集团，创建于1958年，在河北省内是大型钢铁企业，该企业首要任务是以产出钢材为主业，并带动别的方面的发展。

1991年中国确立市场经济体制，呼吁各个企业勇于创新，大步探索。

邯钢集团响应号召，顺应我国的经济改革，顺应国家改革的客观要求。

大胆创新的管理模式为邯钢集团开创了一个好的开始。

在预算实施过程中取得了很好的效果，通过上下部门共同编制的年度预算，让管理层清晰的了解了企业的经营情况，加强了各部门、各单位之间信息得交流与共享。

使得下一年度的计划有了清晰地参照，为年度计划做好了很大的基础。

推行“模拟市场核算，实行成本否决”管理制度,有效地督促了企业管理各环节的沟通。

而且在最近几年，邯钢集团不断勇于探索，借鉴吸取海外先进的公司管理制度，将有利于企业自身的成长实践，促进邯钢集团管理制度、机制的进一步探索。

我们的目标是建立顺应时代的企业制度，与时俱进的企业机制。

关键是大胆探索工艺的最优方法，利用高新技术与传统产品技术相结合，取其精华，促进邯钢集团产品技术的创新。

邯钢集团顺应市场经济的管理模式，对全集团实施全面预算，完善模拟市场，加强全面预算的的管理步伐。

坚持“三条件”,促进三个创新，企业发生了巨大的变化,从1990年到2016年,钢铁产量从110万吨增加到485万吨,销售收入增长率达90%,实现税收增长率达83%,自1994年以来8年利润在全国冶金行业领先水平。

邯钢集团的总资产增长率达90%，净资产的增长率达94%，资产负债率由70%降低到52%。

3.2邯郸钢铁集团预算的协调与执行
历经不断模拟市场核算机制，完善管理体系的邯钢能源集团，有效的利用了在经营活动中预算管理对其的引领,使得企业不管在生产还是经营的一系列模式中都能够做到合理的预算，源源不断的为企业收获利益，使企业的不管是预算控制还是它的管理都能够一步步的加强，达到企业的预期效果，让全面预算积极地发挥它的光和热，让企业实现“全面预算，全
面控制，全面兼顾”的目标。

要遵循科学的、全面的、合理的底线来定制全面预算。

邯钢集团从起初的“模拟市场核算”一步步发展到目前的全面预算，让我们看到了它的全面预算的强大作用，才有了现在世人眼中的“全面预算，全面控制”的管理形式。

正所谓实践是检验真理的唯一标准，邯钢集团正是在证明这一理念，不断地在实践中摸索，不抛弃不放弃，在失败中总结经验，使其管理方法在不断地健全，让其全面地覆盖。

以纵向到横向不断加强全面预算管理。

4邯郸钢铁集团预算管理存在的问题分析
从2002年实行全面预算管理，邯钢集团取得了比较突出的成效，无论是从产量规模还是经济效益，其中粗钢产量从2001年485万吨增加到2015年的1144万吨，增幅135.9%，营业收入从2001年的81.1亿元增加到2015年的666.0亿元，增幅713.8%。

企业取得的这些成果是建立在企业大胆创新、与时俱进的基础上。

取其精华，去其糟粕，学习先进管理模式，适应时代潮流。

成本管理所讲的是对事后分析，对事前与事中无管理。

是对数据进行分析后来进行工作的指导，它的作用是微不足道的。

一个好的管理层决定了预算实施的好坏，因为管理者对预算的支持直接决定了预算是否成功的重要因素，预算管理使权力受控的管理层职责更加清晰，可以减少预算实施的阻力，提高运行效率，促进企业在平稳中快速发展。

主要财务指标变化如表1所示：
4.1对全面预算管理认识不足
对于邯钢集团来说，预算是带动企业经济发展的基础，做好预算管理就可以使企业实现价值最大化，但是企业忽略了一个问题，企业中有着各式各样的部门、多项的业务，他们普遍认为预算的编制是财务人员的职责并有其来执行，与他们并没有太大的关系。

对于一个大的企业来说，必须最好全面预算，不应只针对某一方面，否则只会导致预算实施的不彻底，不应只依靠财务部门来执行，财务部门是为企业提供预算编制的原则与方法，而不是代替去执行，还是需要各个部门管理层严格把握预算标准，在每一项业务上做好预算，预算目标应高于当前现状，有利于在实施中问题的出现。

预算不仅仅是一种制度，而是一种全员参与的管理模式，应认真地对待这制度。

总的来说，大多数企业只是将预算当作一种形式，把重点放在了是否可以得到各界的认可，并未把预算的真正作用发挥出来。

4.2预算管理组织结构不完善
在中国有很多企业没有成立专业的管理组织和人员，在编制预算、内部的组合物的制备中临时部署相关的人员，虽然这样可以节省成本和管理培训更多的人才，但会严重影响预算结果的合理性和准确性。

全面预算的管理要求编制人员有足够的知识储备，了解编制的具体
原则与方法，企业应注重培养这方面人才，不应只局限于眼前，应树立长远的眼光。

在公司规模逐渐变大时，只注重企业效益，并未将重点放在组织建设上来，由此导致预算组织不健全，预算审查公司时间的管理，在审批预算时管理者不太会注重预算本身的可行性，而是将大多数人是否满意来作为批准的基础，如果一项预算制度满足大多数的人利益，无论是否可行都将会被批准，这样一来，预算的执行脱离了客观要求，更多的注重主观要求，使得预算脱离实际。

预算是一个监督协调的过程，客观地评价每位员工的业绩，如果不能做好这一点，将会大大的影响到业务目标的质量。

表1指标逐年变化表
项目单位2013年2014年2015年
资产总额万元6,870,786 7,204,720 8,853,114
营业收入万元4,320,124 6,020,742 6,600,466
利润总额万元55,662 74,533 70,896
资产负债率% 67.11% 68.13% 68.11%
流动比率% 56.76% 48.99% 50.67%
速动比率% 31.43% 22.58% 31.62%
存货周转率% 4.69 6.69 7.53
总资产报酬率% 3.54% 3.59% 3.76%
净资产收益率% 2.71% 2.53% 1.76%
4.3缺乏有效的考核与激励制度
企业的发展与人文建设紧密相关，如果不能调动员工的积极性，将会对公司的发展有很大消极影响，因此在企业中有效的考核与激励制度至关重要。

针对本公司员工总体特点制定切实可行的考核机制与激励机制，考核机制将细化考核标准，严格规范员工的日常行为，不容置疑，员工是企业发张及其重要的组成部分，一个好的员工会给企业带来源源不断的价值，那么这个时候企业就应对这些员工有所表示，不管是物质还是精神上的，都要有一定的表示，去肯定他们，褒奖他们，鼓励他们创造出更多的价值。

同样我们也要奖罚分明，对于违规、违章的企业员工我们也要采取一定的措施，对其提出建议的同时也要做出适量的惩罚。

对于奖惩制度的完善是个漫长的过程，要不断地去定期考察员工，根据他们的表现做出相应的决定，以此来调动员工的积极性，让他们可以投入工作的热情，从而使工作效率不断增长。

定期的考核与财务息息相关，这就需要财务部门为季度或年度的经营目标做好预算，对
大型企业来说，季度或年度经营预算目标不能完成的重要原因之一是内部考核与激励措施并未真正地发挥作用。

在考核过程中，负责的人员应公正公平的对待每一位被考核员工，让员工感受到公平的对待，如果一些考核方弄虚作假，只把考核作为一种形式，就会大大的影响预算考核的全面实施。

因此，考核与激励制度对于公司的员工能否为企业带来利益具有重大作用。

4.4全面预算执行和控制力薄弱
个别企业由于管理者过于追求企业的效益而制定了与实际不符的计划，按照该计划所做得销售、生产预算，肯定会出现于实际严重不符的依据，违背了基本的财务管理规律。

因此，在编制全面预算时只注重主观性，缺乏对客观因素的考虑，便会忽视了预算编制的基础。

预算编制是以企业过去的指标值与经济活动为基础，以此来制定企业未来的企业经营目标，实际上这种方法并没有起到太大作用，比如企业的经营活动在长期内没有太大变化，这种编制方法就可以行得通。

相反，这种编制方法就会导致预算指标缺乏实际性，严重的影响了预算的实施，使得预算的执行受到很大的阻碍。

单一方法的固定预算。

我国大多数企业采用的是不变的预算模式，而邯郸钢铁集团正处于这一阶段。

此外，企业预算编制方法是单一存在的，中国大多数企业采用增量或减量预算法，制定方法简单，易于增加或减少，实际上是最主要的原因，这种方法会在确定交易行为后留下预算空间。

虽然在增量或减量方面加进了对不确定因素的考虑，但增量或减量的建立在一定程度上过于强调主观因素，这就造成预算执行力减弱，无法达到预期效果。

5完善邯郸钢铁集团全面预算管理的对策
邯郸钢铁集团的全面预算管理问题亟待解决，为了保证预算编制可以如期进行，让预算管理在企业中取得明显的成效，可以切实有效的带动企业的发展，我们就必须有效的改善预算管理存在的问题，找出有质有量的措施，在此基础上建立一种新的全面预算管理的概念。

5.1进一步提高认识，积极推进全面预算管理
预算管理属于企业管理，并在其中占据很重要的地位，全面预算是企业利用预算对企业的各部门、各单位进行考核、分配、控制，有效地协调组织企业的经济活动，以此来实现企业的经营目标。

从根本上说，企业的经营目标是通过经济活动带来更多的财富，不断提升企业地位。

因此实现企业的良好发展前景，就必须进行激励、考核和控制。

关于预算管理，就有必要对此进行更深层次的了解，其对企业内部制度的强化具有很大的作用，为了企业更好地发展，应加强对管理的认识，定期地进行继续教育，让员工在不同阶段了解管理的变化情况，让这种管理方式为每一位员工所了解。

有利于管理方式的有效实施，为实施减少阻力，让全面预算最大程度的覆盖整个企业。

有效的分配资源，优化资源配置。

实现企业价值的利润最大化，促进员工的热情，实现员工的价值。

公司管理层对预算的支持是推进管理方式有效运行的基础，对于实行预算管理的企业来。