个税PPT课件

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（二）法律责任 征管法：
▪ 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收 代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政 法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代 缴税款。（征管法第4条）
▪ 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务 时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣 缴义务人应当及时报告税务机关处理。 （征管法第30条）
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▪ 3、税目
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分税制下有多少个税目？
11个税目：（个人所得税法第2条）
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一、工资、薪金所得；（占个税比重的50%）
▪
二、个体工商户的生产、经营所得；
▪
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
▪
四、劳务报酬所得；
▪
五、稿酬所得；
▪
六、特许权使用费所得；
▪
七、利息、股息、红利所得；
▪
八、财产租赁所得；
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超过1500元至4500元的部分
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超过4500元至9000元的部分
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超过9000元至35000元的部分
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超过35000元至55000元的部分
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超过55000元至80000元的部分
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超过80000元的部分
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▪ （注：上表所称全月应纳税所得额是指依 照本法第六条的规定，以每月收入额减除 费用三千五百元后的余额或者减除附加减 除费用后的余额。）
万元。 (据《青年时报》)
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（二）法律责任
▪ 哪些人是个税的纳税义务人？ ▪ 哪些人是个税的扣缴义务人？
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（二）法律责任
▪ 纳税义务人与扣缴义务人：
▪ 个人所得税，以所得人为纳税义务人， ▪ 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 ▪ 个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取
得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及 具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当 按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按 照国家规定办理全员全额扣缴申报。（个人所得 税法第8条）
▪ ●英国：近期推出收入 与个税免征点挂钩新 政策，年收入超过10 万英镑的公民，收入 每超两英镑，免征额 就减少1英镑。超得越 多，免征额扣得越多 ，甚至最终会被取消 个税免征额。
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▪ ●新加坡：被认为是个税 最低的国家 之 一 ， 目 前 个 税 税 率 为2 %至20% 。去年，当著名影星巩俐 加入新加坡籍后，有人为 其算了一笔账，如果巩俐 年收入1000万人民币，加 入新加坡籍后，每年仅个 人所得税就可以省下250
▪ 1994年我国颁布实施了新的个人所得税法 ，初步建立起内外统一的个人所得税制度 。中国现行的个人所得税法是对生效于 1994年1月1日的个人所得税法的修订。 2011年6月30日第六次修订（最新版）。
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▪ 个人所得税在世界上普遍被视为良税（窃 富济贫，缓和社会财富的分配矛盾），因 为它具有调节个人收入、缩小贫富差距、 维持社会公平的功能。
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美国在哪一年开征个税？
▪ 美国征收个人所得税始于南北战争期间。 1861年，南北战争爆发，为了筹集战争经 费，美国联邦政府经国会批准对年所得800 美元以上的开征3%的个人所得税。
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我国在哪一年开征个税？ 30年的个税历程
▪ 1980年9月，全国人大通过并公布了《中 华人民共和国个人所得税法》。我国的个 人所得税制度至此方始建立。
工资薪金所得个人所得税讲解
四川大东税务师事务所 李红梅
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第一部分 个人所得税法简介及法律责任
▪ （一）个人所得税法简介 ▪ 1、个税历史： ▪ 个税最早由哪个国家在哪一年开征？ ▪ 美国在哪一年开征个税？ ▪ 我国在哪一年开征个税？
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个税最早由哪个国家在哪一年开征？
▪ 世界上最早开征个人所得税的是英国，为了筹措 对法战争的费用于1798年创设。当时，英国由于 与法国交战致使财政吃紧，于是有人提议向高收 入者征收所得税，只对中高阶层开征，税率为 10%。然而战争一结束，认为所得税侵犯隐私和 个人权利的言论就占据了上风，所得税被打入了 冷宫。直到1842年，英国财政部门才又一次让议 会和民众信服所得税的必要性。
▪
九、财产转让所得；
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十、偶然所得；
▪
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
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▪ 4、税率
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相关税率：工资薪金所得适用超额累进税率，税率从3％到45％ 共分七级。（最新，2011年9月1日执行）
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 1
月应纳税所得额 不超过1500元的
税率（％） 3
▪ 部分国家个人所得税占中央政府税收比重 是多少？
▪ 很高。是发达国家的主要税种。美国约 占50%
▪ 我国个税收入图表2000-2010年 ▪ 发展快、6%
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我国个税收入的占总收入的比重：
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▪ 2、税制 ▪ 什么是分税制？哪些国家实施分税制？ ▪ 什么是综合税制？哪些国家实施综合税制？
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▪ 什么是分税制？ ▪ 分类税制是将个人各种来源不同、性质各
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（二）法Hale Waihona Puke Baidu责任
▪ 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的， 税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款 之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞 纳金。（征管法第32 条）
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（二）法律责任
▪ 扣缴义务人没有好好设置账簿、保管资料 会收到什么处罚？
▪ 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代 缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴 、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的， 由税务机关责令限期改正，可以处二千元 以下的罚款；情节严重的，处二千元以上 五千元以下的罚款。（征管法第61条）
异的所的进行分类，分别扣除不同的费用 ，按不同的税率课税。
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▪ 什么是综合税制？ ▪ 从全球各国的实践来看，综合税制而成为
主流，因为综合税制的税率结构简单，纳 税人按其收入水平和能力负担税收，体现 了税法的公平原则。现在，欧洲各国大部 分采取综合税制。拉美及加勒比海地区， 除了海地、多米尼加等国采用混合税制， 大部分国家采用综合税制。在亚洲，只有 中国、约旦等国实行分类税制。
▪ 比较 ▪ 新旧税率的比较表； ▪ 一起来看看其他国家的税率等。
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▪ ●美国：没有个税起征点，基础税率为10% 。也就是说，只要赚了钱，就 要 缴 纳1 0 %的 个 税 ， 最 高 税 率35%。但同时， 美国有很多诸如孩子抚养费等免税政策， 如果符合条件，到年终可获得一笔不小的 退税。
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