税收对经济的影响1

对于所有 J≥K（J≤T）
前式适用于预期继承者按照现期收入而不是 未来继承的遗产来约束消费的情形。
)
2．等价关系
（ 1） 对 工 资 和 继 承 的 遗 产 征 收 比 例 税 t， 对 消 费 和 死 后
留下的遗产征收比例税
t′ ，如 果
(1
t)
1
1
t
，两
种
征
税
方
案对消费者的预算约束等价。如果对工资和继承的遗产征
A j( 1 - t w)
（ a）
② 对 利 息 征 收 比 例 税 tI后 财 富 余 额 的 现 值 为
A j (1 r ) A j r ti ( b ) 1 r
令 （ a） ＝ （ b） 即 得 等 价 关 系 式
)
三、税收的经济影响
（一）税基弹性
税基弹性是指在其他不变条件下，税基变动对税率变动的 反应程度。
至 SST。于是，税后汽油市场的供求
均衡点在 E1，表示税后汽油产量从
A
Q 下降到 QT，而消费者支付的价格
为 Pd，生产者获得的价格为 PS。图
Pd
上可知，此时 Pd＝MB，而 Ps＝MC，
P
P＝MB＝MC 这一最大化条件被破坏。 Ps
在点 E，消费者剩余为 APE，
生产者剩余为 BPE（生产者利润）， B
T
i1
(1
wi r )i1
I
T i1
Ci (1 r )i 1
(1
B r )T
)
如果资本市场不完善，如果一消费者在年龄 K 时继承遗产，那么附加的约束为：
J i 1
(1
wi r)i
1
J i 1
(1
Ci r)i
1
对所有
J<K
J i 1 (1
wi r)i1

I
J i1(1
Ci r)i1
该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分 比的比值予以确定，其计算公式为：
EtB =（B/B）/（t/t）=（tB）/（Bt） 其为中税，基E变tB动为，税t基为弹税性率，（B以为百税分基数（表以示货）币，额t表为示税）率，变动B 。
在税收理论中，税基弹性概念非常重要，如果把国民收入抽象为税 基，把政府税收政策的调整抽象为税率调整，那么通过测定税基弹 性就能够大致地了解税收政策调整对国民收入，对政府财政收入的 影响方向和影响程度。
收 比 例 税 t， 对 预 算 约 束 的 效 应 是 ：
T [ 1
wi (1 r ) i 1
I ]( 1
t)
T
1
Ci (1 r ) i 1
B (1 r ) T
对 消 费 和 死 后 留 下 的 遗 产 征 收 比 例 税 t′ ， 对 预 算 约 束 的
效
应
是
：
T 1
wi (1 r ) i 1
)
税基弹性为负值条件下税率变动与政 府税收收入变动的关系
税基弹性
EB t
-1
EB t
-1
EB t
-1
税率变动
税收收入变动
税率提高 税率下降 税率提高 税率下降 税率提高、下降
税收收入增加 税收收入减少 税收收入减少 税收收入增加 税收收入不变
)
（二）税收、经济产出和财政 收入的关系
1. 拉弗曲线
如
果
1 tW
1 r (1 t i )
1 r ，
两
种
税
收
有
等
价
的
效
应
。
)
设 个 人 在 j 阶 段 初 待 有 财 富 为 Aj， 持 有 财 富 量 的 变 化 取 决 于：
A j1 (1 r)[ A j (w j C j ) I j ] j 1,T 1 AT 1 (1 r)[ AT (wT CT ) IT ] B
第五章 税收对经济的影响
一、税收的超额税负担 税收的超额税负担是指因为税收的作
用，给经济社会在资源使用上带来的效 率损失，即国民福利损失。下面以从量 税为例来解释税收的超额税负担问题。
)
今设政府对汽油商品征收从量税，
每加仑汽油征课相当于某一固定货币
价值（如 T）的税收。政府税收造成
汽油供给曲线上移，从 SS 平行上移 价格
I
T [
1
Ci (1 r ) i 1
B (1 r ) T
]( 1
t )
)
比较两式，从对消费者预算约束效应相同的角度， 易得：
(1
t)
1
1
t
由 此 ， 征 收 1/3 的 工 资 税 等 价 于 征 收 50% 的 消 费
税。
)
2 ． 对 利 息 收 入 征 收 比 例 税 t i ， 对 财 富 征 收 比 例 税 （ t w ），
这里， Ij指在 j 阶段获得的遗产。
)
由 此 明 显 可 见 ，对 利 息 收 入 的 比 例 税 ti（ 对 纳 税 人 而 言 ） 等 价 于 比 例 财 富 税 （ tw）， 其 税 率 为 ：
1 tW
1 r (1 t i ) 1 r
)
t 推 导 ： ① 对 财 富 A j 征 收 比 例 税 W , 税 后 财 富 余 额 为
但是在 E1 点，消费者剩余下降为
APdE1 ，生产者剩余下降为 BPsK，
O
相比之下，二者合计减少了 PsPdE1EK。
SST SS
E1
E K
DD
QT Q
产量
图 4-1 税收的超额税负担
)
税收的超额负担
P
A SSt
Pd
E1
SS
P
E
Ps
K
DD
B
O
Q
Qt Q
)
根据图示，可以计算出从量税 的超额税负担，公式为
W1/2•T2•(Q/P)• EsEd EsEd
这里，W为超额税负担，相当于图中的 K相税格E当前弹1E于价性；图格和T为中；商政的 品Es府、需Pd对E-求Pd单分s的；位别价Q商表为格品示税弹征商前性收品产。的供量从给，量的P为税价，
)
根据从量税超额税负担计算公式，可以推导出 从价税超额税负担计算公式。假设政府按照每 加仑汽油价格征收从价税，并且使每加仑的从 价税收入等于从量税收入，就有T=tP（t为从 价税税率），把T=tP代入上式，整理后得到
W1/2•(t2Q)P• EsEd Es Ed
)
例：１．根据从量税的超额税负担计算公式填表
税 收 产量Ｑ０ 价格Ｐ０ 供给弹性 Ｔ
需求弹性
２
５
１０
４
０
２
５
１０
０
６
２
１０
２０
３
无限大
３
１０
２０
无限大
４
４
２０
１５
３
４
超额税负担
)
二、消费者预算约束中的税收等价关系
1． 基 本 跨 时 模 型 假 设 个 人 确 信 预 期 生 命 期 为 T 年 ，在 年 龄 为 i 时 的 工 资 收 入 为 w i，消 费 为 C i。他 在 出 生 时 获 得 现 值 为 I 的 遗 产 ， 死 后 留 下 的 遗 产 为 B， 则 有 ：