编会计学原理第第十一章

第十章 财务会计报告

第一节 财务会计报告的涵义和作用

一、财务会计报告涵义

财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容包括：

（一）财务报表——资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

（二）财务报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。

二、财务会计报告的作用

（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。

（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。

（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。

第二节 会计报表的种类及要求

一、会计报表的种类

资产负债表

利润表

所有者权益变动表

流量表及所有者权益变动表

企业会计报表种类表

编 号 会计报表名称 编 表 期 报送对象 1 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外 2 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 对外 3 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 对外 4 会企04表 所有者权益变动表

内部报表 对内

二、会计报表的要求

（一）数字真实

（二）内容完整 （三）说明清楚 （四）报送及时

第三节 资产负债表的编制

一、资产负债表的结构和内容

资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。

（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。

（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分项目的排列如下：

1. 资产——按流动性强弱排列。

2. 负债——按偿还期长短排列。

3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。

资 产 负 债 表 会企01表

编制单位：××公司 200×年×月×日 单位： 元

编制会计报表的要求

（续表）

二、资产负债表项目的填制

（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收票据、应收股利、短期借款等项目。

（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。

（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如应收账款、固定资产、无形资产等项目。

（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。

（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。

1. 表内合计数相加与总计数相符。

2. 各项目之和与合计数相符。

3. 资产总计与负债和所有者权益总计相符。

4. 坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。

5. 各报表之间的对应项目有关金额相符。

（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。

具体填制项目见教材实例。

第四节利润表的编制

一、利润表的结构和内容

利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。

（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。

（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分五个层次： 1. 营业收入；2. 营业利润；3. 利润总额；4. 净利润；5. 每股收益。

利润表会企02表编制单位： 200×年×月单位：元

二、利润表的项目填制

（一）本期金额应根据主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等项目发生额填制。

（二）营业利润、利润总额、净利润等项目，如分析计算结果为损失或亏损时，应以“－”号填列。

具体填制项目见教材。

第五节 现金流量表的编制

一、现金流量表的结构和内容

现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：

销售商品

提供劳务 （一）经营活动产生的现金流量 购买商品

支付职工薪酬 （二）投资活动产生的现金流量发行股票

（三）筹资活动产生的现金流量 分配利润、股利

借入款项 偿还债务

（四）汇率变动对现金的影响 （五）现金及现金等价物净增加额 （六）期末现金及现金等价物余额

现 金 流 量 表 会企03表

编制单位： 200×年度 单位： 元

（续表）

二、现金流量表附注的披露内容

（续表）

三、现金流量表的填制方法

（一）直接法——通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量 （二）间接法——根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出（如折旧、摊销等），减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。《企业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。

四、现金流量表的主要项目填制 （一）经营活动产生的现金流量

本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项

预收款项 销货退回

2．收到的税费退回

3．收到的其他与经营活动有关的现金——除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入

本期购买商品接受劳务的现金支出

支付前期应付款项 预付账款

购货退出收回的现金