第七章财政收入的比较分析
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资本经营预算问题？
第三节 税收原则
一、中西方的差异
1．中国的税收原则 （1）大体上停留在古典学派水平
a．平等原则：人民根据自身纳税能力来承担政府经费开支。 b．确定原则：人民根据税收条例纳税，内容、时间、地点、 手续都应明确。 c．便利原则：征税应尽量从简。 d．节俭原则：征税应尽量减少不必要开支，减少征管费用。
2．对财政收入的影响
（1）对我国财政收入至关重要
a．过去大体占1/2 b．改革开放前期几乎没有，但考虑企业亏损补贴，还是数额庞大 c．目前有出现庞大国有企业利润，但主要不是竞争性行业的，而 是垄断行业的
（2）对西方财政收入微不足道
西方国有企业收入→扣成本→扣公司所得税→还政府贷款利息→大 体留给企业，还不够，还要政府贷款，尤其是隐性补贴
二、差异原因
1．从所有制看：
（1）利润的不同集中程度来看：
a．我国国有制占主导地位，利润上交是国有制体 现，整个社会的利润集中到财政手中，当然占财政 收入比重大。 b．西方私有制，利润主要是私人的，也主要应留 给个人，不能成为主要的财政收入形式。
（2）国有企业不同的盈利状况来看：
a．我国国营企业主要是营利性的，而绝大部分企 业是国营企业，正常情况下整个社会应当是营利的， 所以国营企业本身就能够营利并追求营利目标。 b．西方国有企业主要是非营利性的：一是处于市 场失效领域；二是政府主要目标是社会目标，而不 是利润目标。
a．我国的财政增收能促进经济发展 b．西方的财政增收将阻碍经济增长
（2）财源建设与财政收入的关系看：
a．我国靠财政收入安排直接投资开拓财源 b．西方主要靠财政收入不干预、扭曲市场活动， 由市场开拓财源
2．经济体制的影响
（1）从我国看，国家所有制加计划经济，才能在整个 社会“兼顾三者利益”，这实际上是国民收入都是国家 的，国家怎么分的问题 （2）从西方看，国家也有国民收入分配政策问题，但 严格地说，不是国家和财政在“兼顾三者利益”：
2．经济模式的影响：计划经济与市场经济 （1）不同的经营体制：
a．我国当时国家也是企业的经营者，能够统收统支。因为指 令性计划经营，也必须统负盈亏。
b．西方政府不是经营者，不能全取走。 （2）不同的运行模式：
a．我国国家直接全面安排指挥整个经济活动，大部分的利润 也不能留在企业，否则难以指挥和支配企业活动。投资是关键。
– a．区别对待：主要是指在税负上，对纳税人的轻重不同的待遇。国家凭借它 来贯彻鼓励与限制、扶助与压制的不同政策。
– b．合理负担：就是量力负担。 – c．两者的区别：区别对待是对不同性质的收入实行的，而合理负担则是对不
同数量的收入实行的。在计划经济时期，区别对待主要是针对不同经济成分进 行的。
2．西方的原则
第七章 财政收入的比较分析
学习目标
• 了解中西方财政收入原则的差异及原因 • 了解中西方利润上缴形式的差异及原因 • 了解中来自百度文库方税收原则的差异及原因 • 了解中西方税负转嫁与归宿理论的差异及
原因
第一节财政收入原则
一、中西方的差异
1．中国的原则
（1）发展经济，广开财源：这是指组织财政收入时，不应从单纯的财政观点出发， 而应立足于经济，从经济发展和效益来保障收入 （2）兼顾三者利益：这是指财政在取得收入的过程中，不能只顾财政收入的取得， 还得将适当的财力留给企业和个人。 （3）区别对待、合理负担
3．起着不同的作用
（1）对我国来说：利润上缴和利润留成等方式，对整 个经济直接起着重要经济杠杆作用 （2）对西方来说：对整个经济作用很有限（没有收入 就无所谓调节）
4．不同的企业亏损补贴状态
（1）大量的和一定的补贴。 （2）全社会性的和部分行业的补贴。 （3）盈亏相抵的和大致只是补贴的。 （4）计划经济的直接杠杆和市场经济的间接杠杆。
第二节 利润上缴形式
一、中西方差异
1．有无该形式的差异
（1）我国存在着该形式 （2）西方基本上不存在
a．严格意义上的利润上交形式是计划经济式的，即我国 式的统收统支的利润上交形式，西方没有 b．西方的利息、股息等上交，是市场式的，不是国家自 己经营的结果，而是所有者的收益 c．不是如我国那样的基本经济形态
三、西方做法对中国的借鉴意义
1．关于“开拓财源”的问题。发展经济来增加财政收 入是对的，但不应当直接开拓财源
（1）关于“经营财政”的问题 （2）关于“效益财政”的问题
2.关于“兼顾三者利益”问题 3.关于“区别对待”问题
(1)计划经济时期的“区别对待”问题，是否应当结合利润上 缴来认识？ (2)改革开放时期的“区别对待”如何看？
b．西方国家不能直接控制安排整个社会的经济活动，也无 所谓取走企业利润的问题。微利可以留在企业。
三、西方经验对中国的借鉴意义
市场经济下，利润上缴是否可以成为主要的财 政收入形式？
我国国有企业曾经的大规模亏损和目前的大规 模赢利，应如何看待，如何处理？
为什么说利润上缴是计划经济的典型表现之一 ? 如何从利润上缴及其再投入的角度，看待国有
（1）预算上的差异：西方的公债不列为预算收入，预 算收入大体只有税收。而我国的公债曾经是列为预算 收入的
（2）财政收入上的差异：我国的财政收入还有利润上 缴和预算外收入，而西方基本上没有这一收入
（3）财政理论差异：只有税收才是公共产品价格，才 是市场经济下真正的和基本的财政收入，其他的如特 权收入，国有经济收入，都是非正常的，是封建收入 的残余
a．个人收入，市场决定 b．公司积累，资本决定 c．政府再分配政策调节
3．从“区别对待”看
（1）中国是典型的计划经济的做法，它服务于 全面国有化 （2）在市场经济下，税收应当一视同仁，不应 区别对待
市场活动→公平竞争→双方条件的公平→税收平等
4．公共选择论看，反映了政治运作体系和方 式的不同
5．西方的税收原则代替财政收入原则
（1）没有明确提出“收入原则” （2）安排收入的考虑
– a．先考虑支出规模，以支定收 – b．从公共产品价格的角度来看待，以市场方式
来分析 – c．依据公共选择论分析，从政治制度和政治程
序看问题 – d．大体上以税收原则来取代财政收入原则
二、差异原因
1．计划经济与市场经济的决定性影响
（1）从财政收入对经济发展的影响看：
第三节 税收原则
一、中西方的差异
1．中国的税收原则 （1）大体上停留在古典学派水平
a．平等原则：人民根据自身纳税能力来承担政府经费开支。 b．确定原则：人民根据税收条例纳税，内容、时间、地点、 手续都应明确。 c．便利原则：征税应尽量从简。 d．节俭原则：征税应尽量减少不必要开支，减少征管费用。
2．对财政收入的影响
（1）对我国财政收入至关重要
a．过去大体占1/2 b．改革开放前期几乎没有，但考虑企业亏损补贴，还是数额庞大 c．目前有出现庞大国有企业利润，但主要不是竞争性行业的，而 是垄断行业的
（2）对西方财政收入微不足道
西方国有企业收入→扣成本→扣公司所得税→还政府贷款利息→大 体留给企业，还不够，还要政府贷款，尤其是隐性补贴
二、差异原因
1．从所有制看：
（1）利润的不同集中程度来看：
a．我国国有制占主导地位，利润上交是国有制体 现，整个社会的利润集中到财政手中，当然占财政 收入比重大。 b．西方私有制，利润主要是私人的，也主要应留 给个人，不能成为主要的财政收入形式。
（2）国有企业不同的盈利状况来看：
a．我国国营企业主要是营利性的，而绝大部分企 业是国营企业，正常情况下整个社会应当是营利的， 所以国营企业本身就能够营利并追求营利目标。 b．西方国有企业主要是非营利性的：一是处于市 场失效领域；二是政府主要目标是社会目标，而不 是利润目标。
a．我国的财政增收能促进经济发展 b．西方的财政增收将阻碍经济增长
（2）财源建设与财政收入的关系看：
a．我国靠财政收入安排直接投资开拓财源 b．西方主要靠财政收入不干预、扭曲市场活动， 由市场开拓财源
2．经济体制的影响
（1）从我国看，国家所有制加计划经济，才能在整个 社会“兼顾三者利益”，这实际上是国民收入都是国家 的，国家怎么分的问题 （2）从西方看，国家也有国民收入分配政策问题，但 严格地说，不是国家和财政在“兼顾三者利益”：
2．经济模式的影响：计划经济与市场经济 （1）不同的经营体制：
a．我国当时国家也是企业的经营者，能够统收统支。因为指 令性计划经营，也必须统负盈亏。
b．西方政府不是经营者，不能全取走。 （2）不同的运行模式：
a．我国国家直接全面安排指挥整个经济活动，大部分的利润 也不能留在企业，否则难以指挥和支配企业活动。投资是关键。
– a．区别对待：主要是指在税负上，对纳税人的轻重不同的待遇。国家凭借它 来贯彻鼓励与限制、扶助与压制的不同政策。
– b．合理负担：就是量力负担。 – c．两者的区别：区别对待是对不同性质的收入实行的，而合理负担则是对不
同数量的收入实行的。在计划经济时期，区别对待主要是针对不同经济成分进 行的。
2．西方的原则
第七章 财政收入的比较分析
学习目标
• 了解中西方财政收入原则的差异及原因 • 了解中西方利润上缴形式的差异及原因 • 了解中来自百度文库方税收原则的差异及原因 • 了解中西方税负转嫁与归宿理论的差异及
原因
第一节财政收入原则
一、中西方的差异
1．中国的原则
（1）发展经济，广开财源：这是指组织财政收入时，不应从单纯的财政观点出发， 而应立足于经济，从经济发展和效益来保障收入 （2）兼顾三者利益：这是指财政在取得收入的过程中，不能只顾财政收入的取得， 还得将适当的财力留给企业和个人。 （3）区别对待、合理负担
3．起着不同的作用
（1）对我国来说：利润上缴和利润留成等方式，对整 个经济直接起着重要经济杠杆作用 （2）对西方来说：对整个经济作用很有限（没有收入 就无所谓调节）
4．不同的企业亏损补贴状态
（1）大量的和一定的补贴。 （2）全社会性的和部分行业的补贴。 （3）盈亏相抵的和大致只是补贴的。 （4）计划经济的直接杠杆和市场经济的间接杠杆。
第二节 利润上缴形式
一、中西方差异
1．有无该形式的差异
（1）我国存在着该形式 （2）西方基本上不存在
a．严格意义上的利润上交形式是计划经济式的，即我国 式的统收统支的利润上交形式，西方没有 b．西方的利息、股息等上交，是市场式的，不是国家自 己经营的结果，而是所有者的收益 c．不是如我国那样的基本经济形态
三、西方做法对中国的借鉴意义
1．关于“开拓财源”的问题。发展经济来增加财政收 入是对的，但不应当直接开拓财源
（1）关于“经营财政”的问题 （2）关于“效益财政”的问题
2.关于“兼顾三者利益”问题 3.关于“区别对待”问题
(1)计划经济时期的“区别对待”问题，是否应当结合利润上 缴来认识？ (2)改革开放时期的“区别对待”如何看？
b．西方国家不能直接控制安排整个社会的经济活动，也无 所谓取走企业利润的问题。微利可以留在企业。
三、西方经验对中国的借鉴意义
市场经济下，利润上缴是否可以成为主要的财 政收入形式？
我国国有企业曾经的大规模亏损和目前的大规 模赢利，应如何看待，如何处理？
为什么说利润上缴是计划经济的典型表现之一 ? 如何从利润上缴及其再投入的角度，看待国有
（1）预算上的差异：西方的公债不列为预算收入，预 算收入大体只有税收。而我国的公债曾经是列为预算 收入的
（2）财政收入上的差异：我国的财政收入还有利润上 缴和预算外收入，而西方基本上没有这一收入
（3）财政理论差异：只有税收才是公共产品价格，才 是市场经济下真正的和基本的财政收入，其他的如特 权收入，国有经济收入，都是非正常的，是封建收入 的残余
a．个人收入，市场决定 b．公司积累，资本决定 c．政府再分配政策调节
3．从“区别对待”看
（1）中国是典型的计划经济的做法，它服务于 全面国有化 （2）在市场经济下，税收应当一视同仁，不应 区别对待
市场活动→公平竞争→双方条件的公平→税收平等
4．公共选择论看，反映了政治运作体系和方 式的不同
5．西方的税收原则代替财政收入原则
（1）没有明确提出“收入原则” （2）安排收入的考虑
– a．先考虑支出规模，以支定收 – b．从公共产品价格的角度来看待，以市场方式
来分析 – c．依据公共选择论分析，从政治制度和政治程
序看问题 – d．大体上以税收原则来取代财政收入原则
二、差异原因
1．计划经济与市场经济的决定性影响
（1）从财政收入对经济发展的影响看：