第七章个人所得税纳税筹划案例分析
2019年第七章个人所得税纳税筹划.doc
个人所得税纳税筹划个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。
第一节个人所得税的纳税人、征税对象和税率一、个人所得税的纳税人依据国际惯例，个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。
(一)居民纳税人的判断标准及纳税义务根据我国税法，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人是居民纳税人。
居民纳税人应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内、外的所得向我国申报纳税。
在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
“习惯性住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，不是指实际居住地或在某一特定时期内的居住地。
在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
(二)非居民纳税人的判断标准及纳税义务1、非居民纳税人的判断标准及纳税义务根据我国税法，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人是非居民纳税人。
非居民纳税人应履行有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得向我国申报纳税。
2、所得来源地的确定确定个人应税收入的来源地，是纳税人履行何种纳税义务的前提。
下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
(2)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
(3)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。
(4)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
(5)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，及在中国境内转让其他财产取得的所得。
(6)提供专利权、非专利技术、商标权、著作权及其他特许权在中国境内使用的所得。
(7)因持有中国境内的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。
个人税务筹划的案例分析与实践
个人税务筹划的案例分析与实践个人税务筹划旨在通过合理的财务安排和税收优惠政策的运用来降低个人纳税负担，同时合法合规地优化个人财务状况。
本文将从实际案例出发，分析个人税务筹划的具体应用，并探讨实践中的一些注意事项。
案例一：房产销售筹划小明是一位有着多套房产的房地产投资者。
他计划出售其中一套房产以获得一笔可观的资金。
在税务筹划方面，小明可以采取以下措施：1. 合理选择销售时间：小明可以选择在完全拥有该房产超过两年后再将其出售。
根据税法规定，个人出售自有住房超过两年后所得的增值部分免征个人所得税。
因此，耐心等待超过两年可以有效减少纳税负担。
2. 利用家庭成员名义：小明可以将房产过户给配偶或直系亲属，并通过双方签订的借款协议使小明作为出借人，将出售款项以借款形式返还给小明，从而避免个人所得税的纳税义务。
3. 合理运用税收优惠政策: 根据国家政策，小明可利用房产增值税免征政策、个人所得税优惠政策等减少应纳税额度。
案例二：海外投资筹划小红是一位富有的个体经营者，拥有大量资金想要进行海外投资。
为了降低海外投资所带来的税务负担，小红可以考虑以下筹划方法：1. 合理选择投资地：小红可以选择投资相对税收优惠的地区，例如一些税收协定国家或地区，以最大程度地减少跨国投资带来的税务风险和税收成本。
2. 结构安排：小红可以成立离岸公司或控股公司，将海外投资置于公司名下，通过公司间的股权或资金流转来调整利润分配，实现税务优化。
3. 合规申报：小红需要确保遵守当地税法规定，按时、按要求履行申报义务，以免触犯相关法律法规。
案例三：个人所得税申报筹划小李是一位自由职业者，收入主要来自于个人劳务。
在个人所得税申报方面，小李可以采取以下筹划方法：1. 合理开支抵扣：小李可以充分利用税法规定的各项开支抵扣政策，如业务开支、教育培训费用、医疗费用等，合理消化收入，减少应纳税额。
2. 合规合法：小李需要确保个人所得税的申报与缴纳完全符合法律法规，避免违法行为，依法享受个人所得税优惠政策。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
第七章个人所得税纳税筹划案例分析
第七章个人所得税纳税筹划案例分析第七章个人所得税纳税筹划案例分析计算题1.约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于2010年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作(非董事或高层管理人员)，美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元的工资收入(暂不考虑已纳税款扣税情况)，中方企业同时付给其月工资9000元。
2010年1 O月，约翰又临时到英国的一家分公司工作1O天，取得英国公司支付的工资收入折合人民币6000元，然后回到北京合资企业继续工作，在其离境期间，中美双方照旧支付工资。
根据资料，计算约翰2010年9月和1 O月在中国的应纳个人所得税。
(中国与美国有签订税收协定)根据资料，约翰2010年在我国境内累计居住1 94天(临时离境1 O天不削减其在华居住天数)，因此，2010年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。
(1)约翰2010年9月应纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=(50000+9000-4800)×20％-3750]×30/31=7090(元)(2)约翰2010年1 O月离境1 O天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得但2010年1 O月还有2 1天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资仍需纳税。
因此，约翰2010年1 O月应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额：(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=[(50000+9000-4800)×20％-3750]21/31=4802.9(元)2010年9月和1 O月约翰共应缴纳个人所得税11892.9元(7090+4802.9)。
分析：约翰2010年在我国境内累计居住1 94天，如果约翰晚来华1 2天，则2010年其在我国累计居住天数为1 82天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第一种情形，由境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。
第七章个人所得税纳税筹划ppt课件
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也 被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类 和取得情况，一律按工资、薪金所得裸税。津贴、补贴等则有例 外。根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工 资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所 得项目的收入，不予征税。这些项目包括：
在实际操作过程中，还可能出现难以判定一项所得是属于工资、 薪金所得，还是属于劳务报酬所得的情况。这两者的区别在于： 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、 学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的 报酬；而劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。
25．技术服务。指利用一技之长而进行技术指导、提供技术帮助 的业务。
26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务 项目等服务的业务。
27．经纪服务。指经纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳 务等服务的业务。
28．代办興务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。 29．其他劳务。指上述列举28项劳务项目之外的各种劳务。
一、纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公 民、个体工商业户、个人独资企业、合 伙企业投资者、在中国有所得的外籍人 员（包括无国籍人员，下同）和香港、 澳门、台湾地区同胞。上述纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为 居民和非居民，分别承担不同的纳税义 务。
（一）居民纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无 论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个 人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在 中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
个人所得税的税务筹划案例分析
个人所得税的税务筹划案例分析个人所得税是指针对个人从各种来源获得的所得，根据国家税法规定，应缴纳的一种税收。
税务筹划是指通过合法且合规的方式，运用各种税收政策和措施，来降低个人所得税负担的行为。
本文将通过案例分析的方式，探讨个人所得税的税务筹划方法和效果。
案例一：小李的年终奖小李是一家知名企业的高级管理人员，每年都能享受到可观的年终奖。
为了减少个人所得税的负担，小李咨询了税务师，并得到以下建议：1. 合理分配收入：小李可以将年终奖款项分配到多年的时间段内，并结合税务规定选择合适的税率递进期限。
这样可以有效降低每年的纳税额。
2. 选择合适的税收政策：根据所在地区的税收优惠政策，小李可以选择在特定行业或特定地区投资，以享受到相关税收优惠，从而降低个人所得税负担。
案例二：创业者的税务筹划小王是一位创业者，他通过自己的公司获得收入。
为了合理规划个人所得税，小王采取了以下措施：1. 合法分配利润：小王将公司利润以股权、股息等形式分配给自己，同时合理运用创业者相关税收政策，如创业板减免等，减少应缴纳的个人所得税。
2. 合理选择税务筹划工具：小王结合企业所在地税收政策，通过合理运用资本等税收筹划工具，来最大限度地降低个人所得税负担。
案例三：跨境收入的税务筹划小张是一名海外归国人员，他在中国和国外都有所得。
为了避免双重征税和降低个人所得税负担，小张采取了以下策略：1. 合规申报：小张按照中国税法规定，及时履行个人所得税的申报义务，将境外所得合规申报，并核准享受相应的税款抵免或减免。
2. 寻找双重税收协定：小张了解了中国与其他国家签订的双重税收协定，并合理利用这些协定，避免或减少个人所得的双重征税情况。
综上所述，个人所得税的税务筹划是一项重要的税收管理工作。
通过合理分配收入、选择合适的税收政策和合规申报等策略，个人可以有效降低个人所得税负担。
然而，需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都将受到法律的制裁。
第7章个人所得税的税收筹划
ß
具体划分见下表：
第7章个人所得税的税收筹划
第7章个人所得税的税收筹划
【案例】
ß 某在我国无住所的外籍人员2008年5月3 日来华工作，2009年9月30日结束工作离 华，则该外籍人员是我国的非居民纳税 人。这是因为该外籍人员在2008年和 2009年两个纳税年度中都未在华居住满 365日，为我国非居民纳税人。
第7章个人所得税的税收筹划
ß 虚假迁移是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进 行的短期迁移，如迁移时间仅有半年、1年或2年。对这种 旨在回避纳税义务的短期迁移，许多国家都有一些相应的 限制措施。譬如荷兰政府明确规定：凡个人放弃在荷兰居 住而移居国外，并在一年内未在外设置住所而回荷兰的居 民应属荷兰居民，在此期间发生的收入一律按荷兰税法纳 税。
第7章个人所得税的税收筹划
计税依据
应纳税所得额＝收入－费用扣除标准
一、工资、薪金所得
1、费用减除标准： 1980年
550元
1994年 800元
2、附加减除费用标准：1300元
适用范围： •在境内工作的外籍个人 •在境外工作的中国个人
2005年10月 1600元
2008年3月 2000元
第7章个人所得税的税收筹划
有承担中国内地的高税收负担，又躲避了香港的
高水平的消费费用。
第7章个人所得税的税收筹划
【案例】：
ß 法国人史密斯是美国一家高科技公司雇员，2005 年12月27日被派遣到中国的合资公司工作。截至 2006年12月31日，史密斯在中国境内工作了一个 纳税年度。在2006纳税年度，史密斯多次因公离 境累计为85天，且每次都不超过30天。史密斯在 境外期间，从美国公司取得薪金折合人民币85000 元，从国内公司取得薪金50000元。
个税税收筹划案例范文(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，个人所得税已成为居民收入的重要组成部分。
然而，由于个人所得税税率较高，税收负担较重，如何进行个税税收筹划成为广大纳税人关注的焦点。
本文将以小李为例，分析个税税收筹划的具体案例。
二、案例描述小李，男，35岁，已婚，拥有一子，是一名律师。
2022年，小李的年收入为50万元，其中包括工资薪金所得、技术服务费用和投资收益。
此外，小李家庭有一套购房贷款，每年利息为5万元。
三、案例分析1. 个人所得税计算根据我国个人所得税法规定，个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 全年收入 - 起征点 - 专项附加扣除 - 其他扣除。
（1）全年收入：50万元（2）起征点：3500元（3）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等（4）其他扣除：无根据以上信息，小李的应纳税所得额为：500000 - 3500 = 496500元。
（5）个人所得税计算根据个人所得税税率表，小李应缴纳的个人所得税为：496500 × 10% - 2520 = 47530元2. 个税税收筹划方案针对小李的情况，以下提供几个个税税收筹划方案：（1）技术服务费用筹划小李可以选择以自己的名义或者成立法人公司来从事业务。
若以自己的名义，则50万元的年收入将全额缴纳个人所得税；若成立法人公司，则可以将部分收入作为技术服务费用，通过分红或者让公司支付个税的方式减轻税务负担。
具体操作如下：（1）成立一家技术服务公司，将小李的50万元年收入中的部分作为技术服务费用支付给该公司。
（2）技术服务公司按照规定的税率缴纳企业所得税。
（3）小李从技术服务公司取得分红，分红所得按照个人所得税法规定缴纳个人所得税。
（4）通过合理规划，使得小李的个人所得税负担降低。
（2）子女教育费用筹划小李的儿子正在上小学，可以在个人所得税纳税申报时，申报一定比例的子女教育费用，以减轻个人所得税负担。
教学课件第七章个人所得税的税收筹划
案例7-1
某企业职工甲和乙，甲2001年取得每月工资 收入600元；乙取得每月工资收入1200元。 甲和乙的全年奖金12000元。请问：企业应 在年中每月发放奖金，或在年终一次性发 放奖金？
解答
一次性年终发放奖金,则全年应纳税款： 甲＝（12000－200）×20％－375＝1625（元） 乙＝（1200－800）×5％×12＋12000×20％－375 ＝2265（元）
入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以 上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税 所得额。 对畸高劳务的征税：加成征收 同一项目分次取得：属于一次性收入的，以取得 该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的， 以一个月内取得的收入为一次。 同一项目不同人共同取得：两个或者两个以上的 个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取 得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。
方案二：该财产作为个人的财产，则该企业应纳 个人所得税＝45000×30％－4250＝9250（元）； 个人缴纳财产转让个人所得税＝6000×20％＝ 1200（元）
企业与个人共缴纳个人所得税10450元
方案二：明年转让该项资产，则该企业应纳个人 所得税＝（30000＋6000）×30％－4250＝6550 （元）
学习目标
了解个人所得税的有关税收政策 明确个人所得税筹划的主要项目 了解、掌握和运用纳税人的税收政策
及其税收筹划方法 了解、掌握和运用有关各收入项目的
税收政策及其税收筹划方法
第一节 纳税人身份的税收筹划
一、关于纳税人有关税收政策的规定：第 一条：居民纳税人和非居民纳税人
二、居民纳税人和非居民纳税人的纳税义 务：第六条、第七条
第一种方案比第二种方案节税80元
个人所得税的税务筹划案例分析
个人所得税的税务筹划案例分析在现代社会中，税收作为国家的重要财政收入来源，个人所得税作为其中一项重要的税种，对于个人财务规划至关重要。
本文将以一个个人所得税的税务筹划案例为例，分析其筹划方案的合法性和可行性，为读者提供参考和借鉴。
案例背景：李明是一家大型企业的高级经理，每年的薪资收入较高。
然而，随着收入增加，他发现缴纳的个人所得税也随之上升，占用了他大量的收入，导致他的可支配收入减少。
因此，他希望通过税务筹划来优化个人所得税的缴纳方式，以减少税负并合法地保护自己的财富。
筹划方案分析：1. 合法的薪资结构调整根据个人所得税法规定，不同类型的收入应适用不同的税率。
对于高薪收入者而言，将薪资结构进行优化，合理调整以降低应缴纳的个人所得税就成为一种筹划方式。
李明可以与雇主协商将一部分薪资转化为奖金或股权激励，以获得更低的税率。
2. 合理选择个税起征点个人所得税法规定了个税起征点，即低于该额度的收入不需要缴纳个人所得税。
在筹划过程中，李明可以合理规划自己的收入，使得年度总收入与个税起征点产生最佳结合，达到最大化减税效果。
3. 合法的家庭财务规划个人所得税法规定了扣除额度和举家之言等优惠政策。
通过合理的家庭财务规划，李明可以将一部分家庭支出合理分摊给家人，以达到减税的目的。
例如，将孩子的教育费用合理计划并列为李明的扣除项，进一步减少个人所得税的缴纳。
4. 合理选择个税计算方式个人所得税计算方式主要有综合和分项两种。
综合计算方式适用于收入稳定、结构简单的纳税人；而分项计算方式则适用于收入复杂、去除费用较多的纳税人。
李明可以根据自身收入和费用情况合理选择计算方式，以减少应交的个人所得税。
5. 合法的税务优惠政策利用除了上述减税措施，李明还可以利用各种合法的税务优惠政策，例如个人住房贷款利息抵扣、赡养老人抵扣等，以减少个人所得税的负担。
在筹划过程中，他可以详细了解并合理利用这些政策，以达到最佳的减税效果。
案例总结：通过对个人所得税的税务筹划案例的分析，我们可以看到，通过合法的筹划方案，个人可以在符合法律规定的前提下，有效减少个人所得税的负担，提高可支配收入。
个人所得税纳税筹划案例分析
个人所得税纳税筹划案例分析现代社会商业活动频繁，很多投资者为了鼓励职业经理人，实施各种各样的股权、期权激励，按照法律的规定如实缴纳该部分个人所得税，那将是一笔非常大的支出。
作为法治时代的公民，我们应该遵守法律，不能偷税漏税，但是我们可以在法律许可的范围内，利用相关的优惠条件进行税收筹划以降低税费。
这在短期内从微观层面来讲是暂时减少了国家的税收，但是从宏观层面来讲,有利于国家税法制度的完善,是社会进步的体现。
案例描述某上市公司CEO李某月薪为50000元，专项扣除为2000元，三险一金及附加扣除为5100元，公司实施股权激励计划授予其股票期权(不可公开交易)，承诺CEO李某2018年1月-2019年12月在企业履行工作义务24个月，完成董事会批准的两年预算的主要经济指标,则可以每股1元的面值购买该企业股票10万股。
假设2019年12月，CEO李某如约完成了董事会下达的各项经济指标，董事会决定准予CEO李某于2020年1月行权，该股票市价每股10元，CEO李某于2020年1月应缴纳个人所得税的计算如下：(1)月薪应纳个人所得税=(50000-5000-2000-5100)*30%-4410=6960(元工(2)期权行权时应纳税所得额=100oo0*(10-1)=900000(元\应纳个人所得税-900000*45%-181920=223080(元)(适用综合所得税税率表I(3)CEO李某在2020年1月应纳个人所得税=6960+223080=230040(元\如果CEO李某行权当月并无足够的现金纳税，则需要进行税收筹划。
税收筹划与分析方案一：李某在行权时应向税务机关备案，依法申请延期至2020年12月纳税。
上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权股权奖励之日起在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。
财税(2016)101号文件第二条第一款规定：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。
个人所得税纳税筹划案例
个人所得税纳税筹划案例篇一：个人所得税筹划案例分析个人所得税筹划案例分析随着近年来人们各类收入的增长达到一定水平，给个人带来一系列有益的变化，使个人的生活水平相应提高。
但是，由于我国对工资、薪金适用的是九级超额累进税率，劳务报酬所得适用的是20％的比例税率，而且对于劳务报酬一次收入畸高的，实行加成征收的方式，因而当收入提高到一定水平，也意味着上缴税款的比重增加。
尤其在最近全球金融危机的影响下，怎样做好纳税筹划，使个人所承担的税收款项最小化，是纳税人所共同关心的问题。
我国工资、薪金所得适用的是5％～45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。
根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际上相当于适用20％、30％、40％的超额累进税率。
两种取得收入的方式不同，则适用的税率也不同。
那么在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？要对工资、薪金所得和劳务报酬两种所得方式作节税比较，首先应弄懂其各自的含义及相互的区别。
工资、薪金所得是指个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者受雇而取得的各项报酬，是个人从事非独立性劳务活动的收入；而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬。
两者的主要区别就是，前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣关系，而后者不存在这种关系。
由此可见，雇员与非雇员是存在税收待遇上的差别的。
在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开有利于节税，而在有些情况下将工资、薪金所得合并反而会节约税收，即将劳务报酬转化为工资、薪金所得更利于节税。
下面我们来对这两种情况分别加以计算和分析：合并纳税节约税收原理－劳务报酬转化为工资、薪金所谓合并纳税是指将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，与原工资、薪金所得合并起来纳税。
这种节税方法的原理在于计税收入较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低。
第七章个人所得税的税收筹划
【注】如果他在2008年度累计离境时间不超过90日，他将成为 中国税法意义上的居民纳税人，需要就其全部所得缴纳个人所得税。
【注】中美两国有税收协定，如果在中国境内缴纳了个人所得税， 可以在美国得到抵免，这时应分析他在美国的纳税情况，综合考虑。
二、通过人员的住所变动降低税收负担
1、人员住所变动：是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的 迁移。
本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴； c、托儿补助费； d、差旅费津贴、误餐补助。
2）外籍人员在每月减除3500元的基础上再减除1300元。 3）个人对取得一次性年终奖金的计税方法：
法律规定，将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适 用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式：
•
库存现金
• 4. 企业向个人分配股息、利润计算应代扣的个 人所得税、支付股息、利润时：
•
借：应付利润
•
贷：应交税费－应交代扣个人所得税
•
库存现金
• 实际交纳税款时：
• 借：应交税费－应交代扣个人所得税
•
贷：银行存款
第二节 个人所得税纳税人的税收筹划
一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
因纳税人的不同，税收政策也不同，因此，纳税人应该把握这一尺 度，，合法筹划纳税人身份。
纳税筹划第7章-个人所得税的税收筹划PPT课件
36
个体工商户所得的纳税筹划
增加费用支出 分散、推后收益实现
合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款
2020/3/22
37
合理利用税收优惠政策
优惠政策的有关规定
免税项目
部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金
2
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
通过人员的流动降低税收负担
在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
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企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资 企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
150 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16 800（元） 实际税后收入为：150 000－16 800=133 200(元)
通过以上计算得知，第二方案比第一方案 节税5 600元（133 200－127 600）。
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提供假期旅游津贴 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进 税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
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对实际经营期不满 1 年的，个体 工商户应将其换算成全年所得， 确定税率；承包所得以其实际承 包、承租经营的月数作为一个纳 税年度计算纳税
第7章 个人所得税的税收筹划
个人所得税税务筹划案例分析
用或房租补贴的高工资；如有可能，还可以把一些家具、 住宅设备等连同房屋一起提供给个人。 2. 由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游，而不是直接 向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。 3. 由企业向个人提供种种福利设施及服务，如提供就餐服 务，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施，这 样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准 得到较大幅度的提高，从而降低应纳税所得额。 4. 由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴。 5. 由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子 女提供医疗、教育等费用。 6. 企业向职工转售股票认购权。 7. 企业向职工提供公用设施 。
宿费及伙食费
教授实际收到讲课费＝50000 －10000＝40 000（元） 但讲课期间该教授的开销为：往 返飞机票3000元，住宿费5000 元，伙食费2000元。因此该教 授实际的净收入为30000元。
应纳个人所得税额＝50 000×（1－ 20％）×30％－2000＝10000（元）
提高员工福利的常见方式
某教授到外地某企业讲课，关于讲
课的劳务报酬，该教授面临着两种 选择：一种是企业给教授支付讲课 费50000元人民币，往返交通费、 住宿费、伙食费等一概由该教授自 己负责另一种是企业支付教授讲课 费40 000元，往返交通费、住宿费、 伙食费等全部由企业负责。试问该 教授应该选择哪一种？
方案一：教授自负交通费、住
一般可行的做法：与企业领导人 进行商议，改变自己的工资支付 办法，即由企业提供一些必要福 利，相应地减少自己的工资，并 使改变后的工资实际水平和以前 保持一致。
某公司部门职员韩某2012年每月从公司获取工资薪金
个人税务筹划实例分析
个人税务筹划实例分析在如今日益复杂的税务法规下，个人税务筹划成为许多人追求合法减税的重要手段之一。
本文将通过分析一个个人税务筹划的实例，探讨如何合理合法地降低个人税负，并对其潜在的风险进行评估。
1. 税务筹划背景小明先生是一名自由职业者，月收入为10,000元。
他意识到自己的税负过高，希望通过税务筹划来减少纳税金额。
2. 工资收入优化小明先生可以考虑通过将一部分工资转化为其他形式的收入来降低个人所得税的税率。
例如，他可以与雇主协商将部分工资结算为股权或股票期权，这样可以将部分收入以资本利得的形式计算，并在资本利得税率较低的情况下纳税。
3. 投资收益优化小明先生可以通过合理的投资规划来降低纳税金额。
他可以选择购买符合税务优惠政策的理财产品或基金，如养老金、教育金等。
这样，他可以享受到对应项目的税收优惠政策，从而减轻自己的税负。
4. 费用扣除合理化小明先生可以合理地利用个人所得税法规定的费用扣除项目，来降低纳税金额。
例如，他可以申请扣除子女教育费用、住房贷款利息等。
但是，在利用费用扣除时要注意符合法规规定的条件，并保留相关证明材料，避免引发税务风险。
5. 商业模式调整如果小明先生的职业允许，他可以考虑将个人所得转变为商业所得，以享受更多的税务优惠政策。
例如，他可以注册一家自己的公司，并将个人所得变为公司收入，通过合理的成本计算和财务管理，降低个人在公司收入上的纳税金额。
6. 风险评估在进行个人税务筹划时，不可避免地会面临潜在的风险。
例如，个人利用虚假材料或故意隐瞒真实状况来减少纳税金额将涉及到税务违法行为，一旦被查实将面临严重的法律后果。
因此，在筹划个人税务时，务必遵守法律法规，避免违规行为。
个人税务筹划虽然可以帮助个人减少纳税金额，但合法合规仍然是最重要的原则。
同时，每个人的情况各不相同，筹划方案应该根据个人实际情况进行量身定制，并且在筹划过程中应该寻求专业税务顾问的建议，以避免潜在的风险。
综上所述，个人税务筹划是合法减税的重要手段。
995-第七章 个人所得税纳税筹划
基于以上资料,该教授应该如何筹划可取得税后收入最大化?
第二节 个人所得税纳税人的筹划
一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转标准：住所，居住满一年；2.利 用居民和非居民的纳税义务的区别 筹划切入点：临时离境的，不扣减日数。其中临
时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者 多次累计不超过90日的离境。
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案例分析：汤姆是位美国人，于2005年3月-12月任 职于深辉咨询公司，该公司为华盛顿市一制衣公司 提供中国市场的情况，为其收集世界各国制衣公司 在中国经营、销售信息及情报。根据聘任合同，汤 姆工资收入由制衣公司以美元直接支付。每月5000 美元。汤姆认为自己的工资、薪金所得属于境外所 得，而且自己在中国未满1年，可以不必纳税，所以 当他接到税务机关《税务处理决定书》和《税务行 政处罚决定书》时，感到非常吃惊。
预计稿酬150000元，利用上述方法为其设计税收 筹划方案。
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五、利息、股息和红利所得的筹划 （一）转型基金筹划法 （二）所得再投资筹划法 （三）投资方式筹划法
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六、个体工商户所得纳税筹划 （一）增加费用 （二）递延（费用提前、收入推后）
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要求：按照修改后的工资薪金的免征额和税率计算 劳务报酬和工资薪金税负平衡点。
回顾：增值税一般纳税人与小规模纳税人税负无差 别平衡点的计算
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三、利用“削山头”进行筹划
（运用于工资薪金和年终奖的发放）
案例：王某在一家企业就职，由于企业业务特殊， 按照企业的薪酬制度，每月的基本工资1400元， 奖金与企业的销售业绩挂钩。假设2010年小王的 收入如下：1月-3月 工资收入1400元； 4月-6月工 资和奖金收入7000元，其中6月份取得半年奖2000 元；7月-12月 工资和奖金收入10000元，其中12 月取得 年终奖金：50000元；
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。