审计学第三章审计方法和审计程序
审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
《审计学》参考答案
第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
《审计学》习题及答案 第三章 审计目标和审计计划
第三章审计目标和审计计划习题一、单项选择题1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。
A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。
A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.对全年短期借款利息支出进行详细计算D.对主营业务收入实施分析性复核4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标A.有价证券的市价是否予以列示B.长期投资是否超过净资产的50％C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签订业务约定书B.外勤审计工作C.了解被审计单位D.接受客户委托6.审计计划应由（）编制A.主任会计师B.会计师事务所所长C.审计项目负责人D.会计师事务所业务负责人7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准A.部门经理B.所长C.审计项目负责人D.业务负责人8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）A.审计小组成员的选派和分工是否恰当B.审计程序能否达到审计目标C.对重要性的确定是否恰当D.对审计风险的评估是否恰当二、多项选择题1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性D.披露恰当性E.计算精确性2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性E.验证报表正确性3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。
A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金E.应付账款4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
第三章审计方法
按审查书面资料的技术 审查书面资料的方法
按审查书面资料的顺序 按审查书面资料的数量
证实客观事务的方法
审计学 单元一 绪论
审阅法 核对法 验算法 分析法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 盘存法 查询及函证法 调节法 观察法 鉴定法
审计学 单元一 绪论
1、审查书面资料的方法 （查账法）
（1）按审查书面资料的技术分类 ，可分为审阅法、核对法、 验算法、分析法。
审计学 单元一 绪论
① 审阅法（书面证据）
审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进 行详细的阅读和审查的一种审查方法。
审阅法侧重于审查书面资料的真实性、合法性。 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、 会计账簿和财务报表。
审计学 单元一 绪论
1〉原始凭证的审阅（间接证据）
➢原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。
表1—2
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：黄河通用机械厂 2009年10月23日
No.006031
品名
无水乙 二胺
单位 千克
数量 654
单价 27.14
金额 17 749.56
备注
二丁酯
千克
1 700
4.34
7 378.00
丙酮
千克
1 888.2
0
8.65
16 332.93
合计
41 460.49
原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符合会计制度 的规定，会计分录编制及金额是否正确，是否正确计入总 账、明细分类账，业务摘要是否与原始凭证记载经济活动 内容相一致。
审计学 单元一 绪论
例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时， 发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷： 销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的 记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据， 但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得 知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚 假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。
审计学(武汉大学出版社)第三章习题
一、判断题 1．注册会计师在审计工作的全过程中充分运用了职业判断，且得到的证据多为结论性的， 因此，注册会计师完全可能形成绝对肯定的审计意见。 ( ) 2．当被审单位面临财务困境时，被审单位财务报表存／在舞弊的可能性增加。( ) 3．审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通过一种审计程序可以获得一种审计证据， 获取某种证据也只能采取特定的审计程序。 ( ) 4．注册会计师收集审计证据时，可以考虑成本效益原则，这意味着注册会计师不一定要获 取最理想的审计证据。 ( ) 5．注册会计师在对有关人员进行口头询问时所做的书面记录经被询问人签字后即可成为书 面证据。 ( ) 6．审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的充分性会影响适当性。( ) 7．查询包括书面查询和口头询问两种方法。 ( ) 8．审计工作底稿中的内容被查阅者引用后，拥有审计工作底稿的会计师事务所必须对查阅 者的误用而造成的后果负责。 ( )
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C．被审单位管理层声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 6．注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需的审计证据的数量是( A．反向变动 B．同向变动 c．比例变动 D．A 和 C 7．下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是( )。 A．与审计约定事项有关的重要法律文件复印件 B．审计计划 C．应收账款函证的回函 D．须关注的其后事项审计调查表 8．实物证据对证明( )认定具有很强的说服力。 A．存在 B．所有权 C．完整性 D．权利和义务
4．某会计师事务所 2002 年 5 月决定以后不再接受华明公司的委托，那么该会计师事务所对 华明公司 2001 年度审计所形成的永久性档案，应( )。
002审计学(理论部分)2
第二节 审计基本方法
2、观察：对内部控制的执行 实施 （1）实地察看：旁观者 （2）亲身经历：行为的实施或被实施者 证据性质：实物证据， 证明力 （1）只能证明观察当时的情况，而报表是在过去的内部控制下产生的， 相关性受限 （2）当被观察者知晓观察者的存在，作秀的可能性就大大增加，真实性 也难以保证 证明力的修正： （1）多次观察，剔除偶然现象，确定企业有关人员的习惯做法，从而合 理假定该习惯做法在过去（审计期间）也被一贯使用。 （2）隐蔽身份：避免被观察者的作秀，但审计人员的进驻是公开的，审 计人员是企业的陌生人，很难不被识别。
第二节 审计基本方法
3、询问及函证：对债权债务人 查询是口头询问企业有关人员；函证向涉及的第三方发函求证。 1.函证类型（方式）： 肯定式：无论所函证事项或数据是否相符，均要求回函加以 说明 否定式：只在所函证数据不一致时，才要求回函说明不符及 差距金额。 2.函证数量： 企业的账簿中涉及第三方的记录很多，不必也不可能全部函证，因 此存在数量问题，应考虑4个因素： 1）重要性：重要的，多函证 2）内部控制：内部控制弱的，多函证 3）以前年度函证结果：相差大的，多函证 4）函证方式：否定式的，多函证
第二节 审计基本方法
6、分析性复核 1.定义：是指CPA分析企业重要的比率或趋势，找出存在异常波动的项目， 这就是可能存在重大错弊的项目，以减少实质性测试的范围。 通俗地理解，分析性复核是对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的 分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的 差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提 高工作效率，保证审计质量。在现代审计中，分析性复核将以其不可忽视的 地位发挥着越来越重要的作用。 2.强制性： （1）计划阶段：必须运用 （2）实施阶段：视情况采用 （3）报告阶段：必须运用 3.运用分析性复核时应考虑的因素： （1）数据间是否确实存在某种预期关系 （2）能否提高效率 （3）内部控制是否存在并被有效执行（假对假）
审计学(审计目标与过程)..
管理当局认定
（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下： • 存货 50，000，000 • 则明示性的认定包括以下两个： （1）记录的存货是存在的(存在与发生）； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000 万元（估价或分摊）。 • 而暗示性的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录（完整性）； （2）记录的存货都归被审计单位所有（权利和义务）； （3）存货分类正确，使用不受任何限制（表达与披露）。
第一节 审计目标
管理当局对财务报表的认定一般分三类：
与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
第一节 审计目标
1. 与各类交易和事项相关的认定
发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审 计单位有关； 完整性：所有记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户；
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• • • • • • • 1．了解审计目标的含义及其演变。 2．掌握财务审计的总目标。 3．掌握管理当局的认定。 4．掌握财务审计的具体目标。 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 6．掌握初步业务活动的目的和内容。 7．掌握总体审计策略的内容。
• 8．掌握具体计划的内容。
• 下列各项中，（）是为了实现注册会计师一 般审计目标中的完整性目标。
• • • • A、有价证券的市价是否予以列示 B、长期投资是否超过净资产的50％ C、购货引起的借贷双方是否在同期入账 D、实现的销售是否登记入账
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
审计学第四版课本习题答案
审计学第四版课本习题答案第一章：审计概述1. 审计的定义是什么？答案：审计是指由独立第三方对企业的财务报表进行系统、客观的检查和评估，以确定这些报表是否公正地反映了企业的财务状况和经营成果。
2. 审计的目的有哪些？答案：审计的主要目的包括提供财务报表的可靠性保证、帮助投资者和其他利益相关者做出经济决策、促进企业的合规性以及提高企业的透明度。
第二章：审计标准与职业道德1. 审计师应遵循哪些职业道德准则？答案：审计师应遵循的职业道德准则包括诚信、客观性、专业能力和谨慎、保密性以及独立性。
2. 审计标准是如何制定的？答案：审计标准通常由专业审计机构制定，它们包括审计程序、审计证据的获取和评估方法等，旨在确保审计工作的质量和一致性。
第三章：审计计划与风险评估1. 审计计划包括哪些内容？答案：审计计划通常包括审计目标、审计范围、审计方法、审计时间表以及审计资源的分配。
2. 风险评估在审计中扮演什么角色？答案：风险评估是审计过程中的关键步骤，它帮助审计师识别和评估可能影响财务报表准确性的潜在风险，从而确定审计的重点领域。
第四章：审计证据与审计程序1. 什么是审计证据？答案：审计证据是审计师在审计过程中收集并用以支持审计结论的所有信息。
2. 审计程序有哪些类型？答案：审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新计算等，每种程序都有其特定的目的和应用场景。
第五章：财务报表审计1. 财务报表审计的主要步骤是什么？答案：财务报表审计的主要步骤包括理解被审计单位的业务环境、评估内部控制、进行实质性测试以及形成审计意见。
2. 如何评估内部控制的有效性？答案：评估内部控制的有效性通常包括了解和测试控制活动、评估控制风险以及确定所需的审计证据。
第六章：审计报告1. 审计报告的类型有哪些？答案：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
2. 审计报告中应包含哪些内容？答案：审计报告应包含审计师的独立性声明、对财务报表的审计意见、对内部控制的评价以及可能的强调事项段。
第3章审计目标及其实现过程
认定种类
性质
发生及权利 与义务
披露的交易与事项已经发生，且与被审计单位有关。
完整性 所有应包括在财务报表中的披露均已包含。
准确性和计 价
分类和可理 解性
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
财务信息和其他信息已恰当地列报和描述，且披露内 容表述清楚
管理层认定与审计目标
• 审计目标从管理层认定中衍化而来并与其 密切相关，因为审计师的主要责任就是确 定管理层关于财务报表的认定是否合理。
(1)控制测试：当审计师认为内部控制有效， 并为降低控制风险计划评估水平提出正当 理由之前，必须对内部控制的有效性进行 测试。
(2)交易实质性测试：审计师通过验证交易的 金额来评价被审计单位的交易记录。
• 执行分析程序和余额细节测试(第三阶段)
(1)分析程序：通过比较和相互关系来评价账 户余额或其他数据是否合理。
应付票据已恰当地分为长、短期债务，且财 务报表披露表述清楚。
不同类型的审计目标
• 与交易相关的审计目标和与余额相关的审 计目标之间存在很多重叠，但“权利与义 务”只是与账户余额相关的审计目标，在 交易相关的审计目标中无类似审计目标。
• 与列报和披露相关的审计目标和与余额相 关的审计目标密切相关。审计师通常在考 虑与余额相关的审计目标时，同时考虑与 列报和披露相关的审计目标。
• （7）审计职业道德：是指审计人员在从事 审计工作时所遵循的行为规范，包括职业 道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责 任等行为标准。
• （8）审计结论和审计报告：审计人员将事 实真相与审计标准进行对照以判断二者之 间的相符程度，形成审计结论，以书面形 式报告给审计委托人就是审计报告。
审计取证 审计标准
一、审计计划
《审计学》大纲.doc
审计学教学大纲（2006年10月修订）兰州商学院会计学院二○○六年十月使用说明一、课程性质审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。
为会计专业主干核心课程，面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本、专科以及财政金融专业开设。
二、教学目的通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。
三、教学内容本课程的教学内容主要由审计理论和审计实务两部分构成，审计理论部分包括审计基本概念、原理及规范，具体包括审计理论概述、审计组织及其管理、审计规范与标准、审计证据与审计工作底稿、审计方法与程序、内部控制及其测评等；审计实务部分包括企业会计报表审计、资产审计、负债和所有者权益审计、收入、费用和利润审计、终结审计与审计报告等。
四、教学时数本课程的教学总时数为68-72学时（第一学期为72学时，第二学期为68学时），其中理论部分为41-43学时，实务部分为27-29学时。
五、教学方法审计学是一门独立的社会学科，属应用经济学的范畴，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法以外，应当尽量使用案例教学，以增强学生的感性认识，提高其分析问题和判断问题的能力。
六、面向专业本课程面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本、专科以及财政金融专业开设。
第一章总论[教学目的]本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。
[基本要求]通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中实行审计制度的必然性和重要性。
审计学[第三章我国审计的组织形式]期末考试知识点复习
![审计学[第三章我国审计的组织形式]期末考试知识点复习](https://img.taocdn.com/s3/m/899bd97a03768e9951e79b89680203d8ce2f6ace.png)
第三章我国审计的组织形式一、政府审计机关(一)政府审计机关及其人员政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。
政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。
国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。
县级以上各级人民政府设立审计机关。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。
审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。
(二)政府审计机关的职责权限政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。
为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。
1．政府审计机关的主要职责。
政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。
2．政府审计机关的权限。
政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。
3．政府审计机关审计监督活动的原则。
政府审计机关进行审计监督活动的原则是：(1)合法性原则。
(2)独立性原则。
(3)强制性原则。
(三)政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。
这是因为：1．政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。
2．政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。
3．政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。
(四)最高审计机关国际组织目前，世界上已有210多个国家和地区设置了适应各自国情的政府审计机关。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时 ，就可能得出错误的结论，并且不利于查出各 种错误和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健 全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不 宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。
2020/5/4
2. 逆查法
• 逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序 的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料 的一种审计方法。
• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性 强，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误 和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控 制较好的单位。
• 主要工作包括：了解被审计单位及所属行业基 本情况；进行分析性复核程序；初步评价重要 性水平；考虑审计风险；对重要认定制定初步 审计策略；了解被审计单位内部控制，初步评 估控制风险；确定检查风险及设计实质性测试 ；编制审计计划。
2020/5/4
二、审计实施阶段
(一) 实施控制测试
• 在了解内部控制的基础上，对那些准备信赖的 内部控制执行控制测试。控制测试是为了确定 内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计 程序。进行控制测试之后，应根据测试结果， 修订实质性测试计划。
• 调节法通常与监盘法结合使用，也可用 于调节银行存款及有关结算类账户的未 达账项。
2020/5/4
(十) 鉴定法
• 鉴定法是指审计工作中某些活动超出注 册会计师的专业能力时，聘请有关专门 机构或专家对被审计事项进行鉴别和证 明的方法。
• 主要用于对书面资料真伪的鉴别，对实 物性能、质量、价值以及经济活动的合 理性、有效性的鉴定等。
审计学
第三章 审计方法与审计程序
2020/5/4
第 三 章 审计方法与审计程序
学习目标 第一节 审计方法 第二节 审计程序 第三节 审计测试 本章小结
2020/5/4
学习目标
• 了解审计的工作过程和各阶段的主要工 作。
• 了解现代审计三种审计测试。 • 了解审计抽样的方法和抽样风险。 • 一般掌握审计的基本方法。 • 重点掌握各种取证方法和实质性测试时
2020/5/4
三、审计的取证方法
(一) 审阅法 • 审阅法是指通过对被审计单位的有关书面资料
进行审查阅读来取得审计证据的方法。 1. 原始凭证的审阅 2. 记账凭证的审阅 3. 账簿的审阅 4. 报表的审阅 5. 其他资料的审阅
2020/5/4
(二) 核对法
• 核对法是指将书面资料的相关记录之间或者将 书面资料的记录与实物之间进行相互对照检查 ，以获取审计证据的方法 。
2020/5/4
(二) 详查法和抽查法
1. 详查法 • 详查法，又称精查法、细查法，是指被审计单
位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进 行全面、详细审查的一种方法。 • 优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高 ，审计风险低。 • 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。
2020/5/4
2. 抽查法
2020/5/4
(四) 函证法
• 函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记 录所载事项而向第三者发函询证的方法。
• 函证分为肯定式函证和否定式函证两种方式。 • 肯定式函证又称积极式函证，是指对于被询证
事项，无论是否相符，都要求被询证者在限定 的时间内回函。 • 否定式函证也称消极式函证，是指对于被询证 事项，在不相符的情况下，才要求被询证者在 限定的时间内回函。
审计测试 控制测试 实质性测试
抽样风险种类 信赖不足风险 信赖过度风险 误拒风险 误受风险
对审计工作的影响 效率 效果 效率 效果
2020/5/4
2. 非抽样风险
• 非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审 计方法，或因误解审计证据等而未能发现重大 误差的可能性。
• 产生这种风险的原因主要有： (1)人为错误； (2)运用了不切合审计目标的方法； (3)错误评价样本结果； (4)未按计划执行审计； (5)未对发现的例外事项进行恰当的追查。
2020/5/4
(四) 抽样风险和非抽样风险
1. 抽样风险 • 所谓抽样风险，是指注册会计师依据抽样结果
得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可 能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大 ，抽样风险越低，反之亦然。 (1) 控制测试中的抽样风险 • 控制测试中的抽样风险包括信赖不足风险和信 赖过度风险。 • 控制测试中的抽样风险及成因如表3-2所示。
间、性质、范围及组织。
2020/5/4
第一节 审计方法
一、审计方法概述 • 审计方法可以分为基本方法和取证方法两大类
。 • 审计的基本方法，是以审计工作的先后顺序和
审计工作的范围或详简程度而划分的方法，它 与审计取证没有直接联系，并不是取证的具体 方法。 • 审计的基本方法，按审计工作的先后顺序，可 以分为顺查法和逆查法。按审计工作的范围或 详简程度，可以分为详查法和抽查法。
• 实质性测试中的抽样风险及成因如表3-3 所示。
• 抽样风险对审计工作的影响如表3-4所示 。
2020/5/4
表3-3 实质性测试中的抽样风险成因
实质性测试结果
认为应接受 认为应拒绝接受
被审计单位账户余额的真实情况
不存在重大错报
存在重大错报险
结论正确
2020/5/4
表3-4 抽样风险对审计工作的影响
2020/5/4
四、审计抽样
(一) 审计抽样的含义 • 所谓审计抽样，是指注册会计师在实施
审计程序时，从审计对象总体的全部项 目中选取一定数量的项目作为样本，通 过对样本进行测试，得到样本特征，并 根据样本特征推断总体结果，以得出审 计结论的一种审计方法。
2020/5/4
(二) 审计抽样的种类
1. 非统计抽样和统计抽样 (1) 非统计抽样 • 非统计抽样是由注册会计师凭借自己的
2020/5/4
第三节 审计测试
一、了解内部控制 • 初步了解内部控制的目的在于确定被审
计单位的内部控制是怎样设计的和是否 得到执行，以初步评价内部控制的可信 程度，初步评估控制风险水平，并据此 决定是否进行控制测试。
2020/5/4
二、控制测试
• 控制测试是为了确定被审计单位内部控制设计 的合理性和执行的有效性而进行的测试。
• 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程 的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料 的一种审计方法。
• 优点在于脉络清晰，操作简便，审查全面完整 ，审查结果较为可靠。
• 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制 度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或 贪污、舞弊专案审计。
1. 随机抽样 • 随机抽样是指对审计对象总体或次级总体的所
有项目，按随机规则选取样本。例如，用随机 数表(又称乱数表)来选取样本。 2. 系统抽样 • 系统抽样是指首先计算选样间隔，然后确定选 样起点，最后根据间隔顺序选取样本的一种选 样方法。
2020/5/4
3. 随意选样
• 随意选样是不考虑金额大小、资料选取 的难易程度及个人偏好，以随意的方式 选取样本。缺点是很难完全无偏见地选 取样本项目。
2020/5/4
第二节 审计程序
• 审计程序有广义和狭义两种含义。 • 广义的审计程序是指审计工作从开始到
结束的审计工作步骤和顺序。 • 狭义的审计程序是指在审计过程中收集
审计证据所采用的审计方法。
2020/5/4
一、审计准备阶段
• 审计的准备阶段，又称计划阶段，是整个审计 过程的起点。
• 准备阶段的工作如下： (一) 签订审计业务约定书 (二) 编制审计计划
(1) 证证核对。 (2) 账证核对。 (3) 账账核对。 (4) 账表核对。 (5) 表表核对。 (6) 账实核对。
2020/5/4
(三) 监盘法
• 监盘是指注册会计师通过现场监督被审计单位 各种实物资产以及现金、有价证券等的盘点， 并进行适当抽查，以获取审计证据的方法。
• 监盘所获取的证据只能证实实物资产是否确实 存在，不能证实被审计单位对实物资产拥有所 有权，也不能证实实物资产的价值，因此注册 会计师还应对实物资产的计价和所有权进行审 计。
• 询问法，又称查询法，是指注册会计师 对有关人员进行书面或口头询问以获取 审计证据的方法。
2020/5/4
(九) 调节法
• 调节法是指在被审计单位报告日的数据 和审计日的数据存在差异或者被审计项 目存在未达账项的情况下，审计人员通 过对某些项目进行增减调节，来验证报 告日的数据是否账实一致的一种方法。
2020/5/4
表3-2 控制测试中的抽样风险成因
控制测试结果
被审计单位内部控制的真实情况
可以信赖制度
不能信赖制度
认为应接受内控制度
认为应拒绝接受内控 制度
结论正确 信赖不足风险
信赖过度风险 结论正确
2020/5/4
(2) 实质性测试中的抽样风险
• 实质性测试中的抽样风险包括误受风险 和误拒风险两种。
• 进行控制测试后，注册会计师应当根据控制测 试的结果，进一步评价内部控制，进一步评估 控制风险，并与初步评估水平比较。如果存在 偏差，应当修正对控制风险的评估，并据以修 改实质性测试计划。
2020/5/4
三、实质性测试
(一) 实质性测试的概念
• 实质性测试是指注册会计师对交易和余额进行 的详细测试以及对会计信息和非会计信息应用 情况进行的分析性测试。
2020/5/4
2. 属性抽样和变量抽样