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个人所得税课件
个体户所得应纳税的计算
• 计税方法：按年计算 • 计税依据：年收入总额-成本费用税金 • 税率：5级超额累进税率 • 应纳税额=（年收入总额-成本费用税金） ×适用的税
率-速算扣除数 • 例：某运输个体户某年运输收入总额25万元，耗用汽
油成本9万元，上交的养路费用2万元，保险费1万元， 计算其应纳的个人所得税。 • 应纳税=（250000-90000-20000-10000） × 35%-6750
•
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2807 :32:390 7:32De c-2028 -Dec-2 0
•
日复一日的努力只为成就美好的明天 。07:32:3907:3 2:3907:32Mon day , December 28, 2020
•
安全放在第一位，防微杜渐。20.12.28 20.12.2 807:32:3907:3 2:39De cember 28, 2020
•
加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月28日 上午7时 32分20 .12.282 0.12.28
•
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月28日 星期一 上午7时 32分39 秒07:3 2:3920. 12.28
•
让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月上 午7时32 分20.1 2.2807:32December 28, 2020
境外所得在户籍所在地或指定的税务机关纳税
•
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2820 .12.28 Monday , December 28, 2020
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 7:32:39 07:32:3 907:32 12/28/2 020 7:32:39 AM
第六章 个人所得税 税法 ppt课件
有关部门和单位
核实内容
人力资源社会保障等部门 财政部门
有关学历继续教育学生学籍信息、 职业资格继续教育、技术资格继续
教育信息
有关继续加油收费财政票据信息
住房城乡建设部门 自然资源部门
有关住房租赁信息、住房公积金管 理机构有关住房公积金贷款还款支
出信息
有关不动产登记信息
人民银行、金融监督管理部 门
医疗保障部门
税率% 速算扣除数
5
0
10
1500
20
10500
30
40500
35
65500
9. 个人所得税的税率
任务1-2：掌握应纳税所得额的计算
任务1-2：掌握应纳税所得额的计算
个人所得税的计算
• 一、计税依据：
项目
应纳税所得额＝各项收入－法定扣除
• 法定扣除的方法 ：
• 1.定额扣除：工资薪金所得；劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得；
3. 综合纳税项目的申报
信息提交： 纳税人将材料提交给扣缴义务人，扣缴义务人报送至税务机关 纳税人直接将材料提交至税务机关。
•相关材料 纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息； 国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息。
• 注意 信息发生变化的，应及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
天的个人。
（3）如果此前六年的任一年在中国境内累计 居住天数不满183天或者单次离境超过30天， 该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者 个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
2. 个人所得税的纳税人
我是纳税人…
个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得 税的纳税人。
《个人所得税》PPT课件
（1）承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同（协议）规定取得一定的所得的，其所得按工 资、薪金所得项目征税。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
第六章-个人所得税ppt课件
或＝成本费用支出额 ÷（1- 应税所得率）× 应税所得率 应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率
应税所得率表
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租 经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
2．经营所得应纳个人所得税的计算
计算公式为： 应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失
应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数 （1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的 计算 1）查账征收方法。 实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
3．个人公益性捐赠扣除 4．依法确定的其他扣除
依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定 的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
二、个人所得税的计算
1．综合所得应纳个人所得税的计算
5．经营所得
经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
应税所得率表
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租 经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
2．经营所得应纳个人所得税的计算
计算公式为： 应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失
应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数 （1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的 计算 1）查账征收方法。 实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
3．个人公益性捐赠扣除 4．依法确定的其他扣除
依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定 的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
二、个人所得税的计算
1．综合所得应纳个人所得税的计算
5．经营所得
经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
个人所得税课件.ppt
16
第三节 纳税人
• 个人所得税纳税人包括居民纳税人和非居
民纳税人。
• 我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居
民纳税人的划分，采用了国际上常用的住 所标准和居住时间标准。
17
一、居民纳税人
判定标准及居民纳税人的纳税义务范围
纳税义务人 判定标准 征税对象范围
居民纳税人： （负无限纳税义 务）
（1）在中国境内有住所的 个人 境内、境外所 （2）在中国境内无住所， 得 但在中国境内居住满1年的 个人
6
起征点与减除费用标准 起征点：低于起征点时，免征 超过起征点时，全额征收 减除费用标准：低于减除费用标准时，不征 超过减除费用标准时，超过部分征收税款
7
第三部分
修改个人所得税法对纳税人的益处
• 此次修改通过实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪 所得税率结构联动，除简化和完善税制外，更重要的还在 于使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准 和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增 加一些税负，以更加充分地发挥个人所得税对收入分配的 调节功能。 • 此次修改将个人所得税减除费用标准提高到3500元/月， 纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的 约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约 2400万人。
级 数 1 2 3 4 5 含税级距 不超过15000元的 超过15000元至30000元的 部分 超过30000元至60000元的 部分 全年应纳税所得额 不含税级距 不超过14250元的 超过14250元至27750元的部 分 超过27750元至51750元的部 分 税率 （% ） 5 10 20 30 35
10
• 实行扣缴义务人全员全额申报是指个人所得税扣缴义 务人将其所支付纳税人的收入、扣缴税款以及纳税人 基础信息等资料，按税法规定的期限向税务机关进行 明细申报。(扣缴义务人的一项法定义务) • 税务机关采集扣缴义务人明细申报信息后可以达到如 下目标：⒈通过对扣缴义务人申报信息逻辑核对，掌 握总体税源情况；⒉将扣缴义务人申报信息与纳税人 自行申报信息比对，可以发现申报不实等问题；⒊通 过对扣缴义务人申报信息的比对，可以检索两处以上 取得收入的人员名单，有效堵塞管理漏洞；⒋解决法 律障碍问题，税务机关在向纳税人采集涉税信息时， 经常遇到扣缴义务人或纳税人不配合，税务机关又缺 乏法定依据和有效处罚手段，如果税法中规定扣缴义 务人全员全额申报义务，将进一步增强税务机关执法 力度。
第三节 纳税人
• 个人所得税纳税人包括居民纳税人和非居
民纳税人。
• 我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居
民纳税人的划分，采用了国际上常用的住 所标准和居住时间标准。
17
一、居民纳税人
判定标准及居民纳税人的纳税义务范围
纳税义务人 判定标准 征税对象范围
居民纳税人： （负无限纳税义 务）
（1）在中国境内有住所的 个人 境内、境外所 （2）在中国境内无住所， 得 但在中国境内居住满1年的 个人
6
起征点与减除费用标准 起征点：低于起征点时，免征 超过起征点时，全额征收 减除费用标准：低于减除费用标准时，不征 超过减除费用标准时，超过部分征收税款
7
第三部分
修改个人所得税法对纳税人的益处
• 此次修改通过实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪 所得税率结构联动，除简化和完善税制外，更重要的还在 于使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准 和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增 加一些税负，以更加充分地发挥个人所得税对收入分配的 调节功能。 • 此次修改将个人所得税减除费用标准提高到3500元/月， 纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的 约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约 2400万人。
级 数 1 2 3 4 5 含税级距 不超过15000元的 超过15000元至30000元的 部分 超过30000元至60000元的 部分 全年应纳税所得额 不含税级距 不超过14250元的 超过14250元至27750元的部 分 超过27750元至51750元的部 分 税率 （% ） 5 10 20 30 35
10
• 实行扣缴义务人全员全额申报是指个人所得税扣缴义 务人将其所支付纳税人的收入、扣缴税款以及纳税人 基础信息等资料，按税法规定的期限向税务机关进行 明细申报。(扣缴义务人的一项法定义务) • 税务机关采集扣缴义务人明细申报信息后可以达到如 下目标：⒈通过对扣缴义务人申报信息逻辑核对，掌 握总体税源情况；⒉将扣缴义务人申报信息与纳税人 自行申报信息比对，可以发现申报不实等问题；⒊通 过对扣缴义务人申报信息的比对，可以检索两处以上 取得收入的人员名单，有效堵塞管理漏洞；⒋解决法 律障碍问题，税务机关在向纳税人采集涉税信息时， 经常遇到扣缴义务人或纳税人不配合，税务机关又缺 乏法定依据和有效处罚手段，如果税法中规定扣缴义 务人全员全额申报义务，将进一步增强税务机关执法 力度。
个人所得税公开课课件
税务登记监管
要求纳税人进行税务登记，建 立税务档案，掌握纳税人基本
信息。
申报监管
对纳税人的申报进行审核，确 保申报数据的真实性和准确性
。
稽查监管
对纳税人的涉税事项进行检查 ，核实纳税人的纳税情况。
处罚监管
对违反税收法规的行为进行处 罚，维护税收秩序。
偷税、逃税的处罚规定
行政处罚
包括罚款、加收滞纳金、降低纳 税信用等级等。
缴纳方式与期限
缴纳方式
个人所得税的缴纳可以通过银行转账、支票或者电子税务局等方式进行。
缴纳期限
个人所得税应当在申报后的规定期限内缴纳，具体期限根据国家税务总局的规 定确定。
纳税记录的保管与查询
纳税记录的保管
个人所得税的纳税记录应当妥善保管 ，以备税务机关查验。
纳税记录的查询
个人可以到税务机关查询自己的纳税 记录，如有异议可以向税务机关提出 申诉。
刑事处罚
对于情节严重、构成犯罪的行为 ，依法追究刑事责任。
社会信用惩戒
将偷税、逃税行为纳入社会信用 记录，对个人和企业的声誉造成
影响。
税务争议的处理方式
行政复议
纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法 权益，可以向上一级税务机关提出复议申请。
行政诉讼
纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法 权益，可以依法向人民法院提起诉讼。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所或者无住所而在境内居住满 一年的个人，以及无住所又不居住或者居住不满一年的个人。
个人所得税的计税依据是纳税义务人的应纳税所得额，应纳税所得额是个人在一定 时期内取得的各项收入减去税法规定的扣除项目后的余额。
个人所得税的起源与发展
第八章 个人所得税.ppt
利息，指个人拥有债权而取得的利息，包括存款 利息、贷款利息和各种债券的利息。
股息、红利，指个人拥有股权取得的股息、红利。 按照一定的比率对每股发给的息金，叫股息；根 据公司、企业应分配的利润，按股份分配的叫红 利。
2019-11-4
感谢你的阅读
20
八、财产租赁所得
它是指个人出租建筑物、土地使用 权、机器设备、车船以及其他财 产取得的所得。
（一）工资、薪金所得适用5%--45%的九级超额累进税 率
注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税 法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所 得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、 薪金所得。
2301、9-11按-4 月计算
感谢你的阅读
9
5、采取课源制和申报制两种征收办法
（1）由支付单位源泉扣缴 可以在应税所得的支付环节扣缴的
（2）纳税人自行申报 没有扣缴义务人的 个人在两处以上取得工资、薪金所得的 其他不便于扣缴税款的
2019-11-4
感谢你的阅读
10
三、个人所得税的立法原则
（一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入
非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其 来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人 所得税。
2019-11-4
感谢你的阅读
30
四、扣缴义务人
我国个人所得税实行源泉扣缴和自行申报 相结合的征收管理制度。所以，凡支付应 纳税所得的单位和个人，都是个人所得税 的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支 付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴 义务。
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22
股息、红利，指个人拥有股权取得的股息、红利。 按照一定的比率对每股发给的息金，叫股息；根 据公司、企业应分配的利润，按股份分配的叫红 利。
2019-11-4
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20
八、财产租赁所得
它是指个人出租建筑物、土地使用 权、机器设备、车船以及其他财 产取得的所得。
（一）工资、薪金所得适用5%--45%的九级超额累进税 率
注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税 法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所 得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、 薪金所得。
2301、9-11按-4 月计算
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9
5、采取课源制和申报制两种征收办法
（1）由支付单位源泉扣缴 可以在应税所得的支付环节扣缴的
（2）纳税人自行申报 没有扣缴义务人的 个人在两处以上取得工资、薪金所得的 其他不便于扣缴税款的
2019-11-4
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10
三、个人所得税的立法原则
（一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入
非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其 来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人 所得税。
2019-11-4
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30
四、扣缴义务人
我国个人所得税实行源泉扣缴和自行申报 相结合的征收管理制度。所以，凡支付应 纳税所得的单位和个人，都是个人所得税 的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支 付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴 义务。
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22
个人所得税基本知识介绍ppt课件
（二）与工薪所得区别 独立与非独立；雇佣与非雇佣。劳务报酬所得要与工
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得； 因个人一技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。 劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬； 而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
（三）特别项目
1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应 按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高 级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合 并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 1、工资、薪金、奖金 这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季 度奖。 2、年终加薪、劳动分红（劳动者对剩余价值的索取权） 年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金，原则上作为 单独一个月的工资薪金所得。 3、津贴补贴 防暑降温费，车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的 出差补贴.
5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组 织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩 奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额 并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11 号）
以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位 或者个人为扣缴义务人。
征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务 人自行申报纳税两种。
扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。
个人所得税知识专题辅导幻灯片PPT
例1
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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个人所得税法解析及应用幻灯片PPT
财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 财税[2005]94号
单位为职工个人购置商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得〞工 程，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个 人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回 。
•?关于邮电系统发放职工补充养老保险金征收个人所得税的请 示?(吉地税个所函字[1999]16号)：省邮电系统将1998年实 行工效挂钩以来形成的结余工资，以每人3000元的标准发放 给在职职工及离退休人员，作为补充养老基金。
单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内 ，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职 工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上 一年度职工月平均工资的3倍。
单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过局 部并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
国税办发[2021]95号
二、企业年金个税新规
〔一〕企业年金的定义
企业年金是指企业及其职工在 依法参加根本养老保险的根底上 ，自愿建立的补充养老保险，主 要由个人缴费、企业缴费和年金 投资收益三局部组成，即企业年 金是补充养老保险的一种主要形 式。
基本养老保险 补充养老保险
个人储蓄性养老保险
• 2006年12月，重庆仪表材料研究所和工行重庆分行、平安养 老保险公司签订了我市第一笔企业年金合同，为200多名员 工购置了企业年金。
•工资费用扣除标准：800元
•工资费用扣除标准： 外籍人士800元 居民400元
•合并个人收入调节税和城乡 个体工商户所得税，工资费用 扣除标准统一为800元
•开征“储蓄存款利息税”
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。