《初级会计实务资产》PPT课件

【例】
1. 取得
借：其他货币资金-银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
2. 支付
借：原材料
200 000
应交税费-应交增值税 （进项税额） 34 000
贷：其他货币资金-银行汇票
234 000
3. 退回余款
借：银行存款
16 000（多余款项退回)
贷：其他货币资金Baidu Nhomakorabea–银行汇票
16 000
2015年初级会计职称
初级会计实务
初级会计实务课程目录
第一章 资产
1. 货币资金 2. 应收及预付款项 3. 交易性金融资产 4. 存货
初级会计实务课程目录
第一章 资产
5. 持有至到期投资 6. 长期股权投资 7. 可供出售金融资产 8. 固定资和投资性房地产 9. 无形资产和其他资产
资产
资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例】
借：其他货币资金-信用证保证金 5 000 000
贷：银行存款
5 000 000
提示：企业办理支付境外采购材料价款时，向银行 缴纳的保证金。
不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带 5000元现金。
• 不得坐支
• 3-5天的零星 支出
现金
考点: 现金期末盘点时，出现长款、短款，审 批前应如何进行账务处理？
应先调整现金日记账，使账、实相符。
【例】账 5 000
实际 4 500 现金账---加 500
【例】账
5 500
实际 5 700
300 000
加：企业已收、银行未收 （如：送存转账支票）
减：企业已付、银行未付 （如：已开出转账支票）
96 000 1275
调整后存款余额：
394 725
考点：“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额 是可以动用的银行存款额，此表不可以作为调整银行存 款账面余额的记账依据。即：月末调表 ，不调账。
【例】借：其他货币资金-信用卡
贷：银行存款
50 000 50 000
提示：向银行申领信用卡、交存现金时，做此项分录
• 准贷记卡的透支期 限最长为60天；
• 贷记卡的首月最低 还款额不得低于其 当朋透支余额的 10%。
信用证保证金存款
是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入 银行信用证保证金专户的款项。
【例·单选题】
下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
【正确答案】C
【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利 益，不属于企业的资产。
思考
• 经营租入 • 经营租出 • 融资租入 • 融资租出 • 哪些符合资产会计
要素定义？
货币资金
库存现金 银行存款
其他货币资金
库存现金 存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。
如：钱、即：人民币
现金 考点: 库存现金使用范围？
（1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育比赛等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支 出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付应通
过银行转账结算。 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出
现金短款
【例】账
实际
5 000 4 500（500元个人丢失）
有人赔偿：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他 应收款
借：其他应收款-赵
500
贷：待处理财产损溢
500
无人赔偿：无法查明原因——管理费用
考点: 现金短缺、溢余审批后如何进行账务处 理？
现金长款
【例】账 5 000
实际 5 700（200元未查明原因）
有人领：应付给有关人员或单位——其他应付款 无人领：无法查明原因——营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：现金
200 200
500 500
考点: 现金短缺、溢余审批后如何进行账务处 理？
现金长款
【例】账
5500
实际 5700
借：现金
200
贷：待处理财产损溢 200
银行存款
其他货币资金
是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 主要包括： 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款和外埠存款等。
银行汇票存款
同城、异地都可使用 特点：是企业将款项交存银行，由出票银行签发，尤其 在见票时，按照实际结算金额，无条件支付款项给持票 人的票据。
收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行 汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
银行本票
用于同城付款。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 两个月。
【例】取得
借：其他货币资金-银行本票 贷：银行存款
20 000 20 000
提示：向银行填交银行本票申请书后，银行盖章退回存 根联后入账。
信用卡存款
指企业为取得信用卡而由基本存款账户转入款项，可用 于10万元以下。
商品交易及劳务款项的结算，不得存取现金，不得 将销售收入款项存入其账户。
1. 企业已收，银行未收 ；
2. 企业已付，银行未付 ；
3. 银行已收，企业未收 ；
4. 银行已付，企业未付
【例】银行存款日记账余额 296 725
加：银行已收、企业未收
(如：委托银行代收货款） 减：银行已付、企业未付
（如：托收电费）
调整后的存款余额： 394 725
100 000 2 000
银行对账单余额
现金账---减 200
考点: 现金短缺（短款）、溢余（长款）核算 科目？
通过“待处理财产损溢”科目核算
【例】账
5 000
实际 4 500
借：待处理财产损溢 500
贷：现金
500
【例】账
5 500
实际 5 700
借：现金
200
贷：待处理财产损溢
200
考点: 现金短缺、溢余审批后如何进行账务处 理？
企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
考点: 银行存款余额调节表
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 编制此表。
银行存款账单不符的原因及处理
原因
处理
双方账目有记录 或计算错误
双方各自查找原 因并予以更正
考点：存在未达账项
编制银行存款余 额调节表
未达账项：指同一业务 因企业与银行双方取得 凭证的时间差异，造成 一方已入账，而另一方 尚未入账的款项。