审计方法 审计抽样
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第4章 审计方法 -审计抽样
1.审计抽样概述 2.审计抽样过程 3.抽样技术在控制测试中的运用 4.抽样技术在实质性程序中的运用
某类交易或账户余额
是否所有项 目都重要
Ｎ
Ｙ
选取全部项 目
是否有个别 项目重要
Ｎ
Ｙ
选取部分项目
是否 要
Ｎ
Ｙ
或
分
一、选取全部项目的情形 选取全部项目的情形 1．总体由少量的大额项目构成。 总体由少量的大额项目构成。 存在特别风险且其他方法未提供充分、 特别风险且其他方法未提供充分 2．存在特别风险且其他方法未提供充分、适 当的审计证据。 当的审计证据。 3．由于信息系统自动执行的计算或其他程序 具有重复性， 具有重复性 ， 对全部项目进行检查符合成本效益 原则。 原则。 对全部项目进行检查， 对全部项目进行检查 ， 通常更适用于细节测 试，而不适合控制测试。 而不适合控制测试。
（三）抽样风险和非抽样风险的控制 抽样风险和非抽样风险的控制
1、对于抽样风险 只要使用了审计抽样， ◆ 只要使用了审计抽样，抽样风险就总会存在 无论是控制测试还是细节测试， ◆ 无论是控制测试还是细节测试，审计人员都可以通过 扩大样本规模降低抽样风险。 扩大样本规模降低抽样风险。 降低抽样风险 2、对于非抽样风险 非抽样风险是由人为错误造成的，可以降低、 ◆ 非抽样风险是由人为错误造成的，可以降低、消除或 防范。 防范。 ◆ 虽然在任何一种抽样方法中审计人员都不能量化非抽 样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序 质量控制政策和程序， 样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审 计工作进行适当的指导、监督和复核， 计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对审计人员 实务的适当改进， 实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水 平。
注册会计师对该年度001号至300号付款凭证进行抽样， 001号至300号付款凭证进行抽样 例题：注册会计师对该年度001号至300号付款凭证进行抽样，决定 抽取5张凭证。 抽取5张凭证。 如果采用随机数表法抽样，部分数据如下： （1）如果采用随机数表法抽样，部分数据如下： 1 2 3 4 1 35685 83592 58226 25238 2 60999 80089 14819 48602 3 34453 32555 84189 90021 4 16530 61372 14135 21086 5 42818 32222 42361 47859
4、当总体的剩余部分重大时 审计人员应当考虑是否需要针对该剩余部 分获取充分、适当的审计证据， 分获取充分、适当的审计证据，即对剩余 项目实施审计程序， 项目实施审计程序，包括实施分析程序 和 细节测试 。
三、审计抽样 定义： 1、定义：审计抽样是指审计人员对某类交易或 账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序， 账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 ， 使所有抽样单元都有被选取的机会， 使所有抽样单元都有被选取的机会 ， 通过获取 和评价与被选取项目某些特征 有关的审计证据 ， 和评价与被选取项目 某些特征有关的审计证据 某些特征 有关的审计证据， 形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论 对从中抽取样本的总体结论。 以 形成或帮助形成 对从中抽取样本的总体结论 。 一般来说， 审计抽样可在检查、 监盘、 一般来说 ， 审计抽样可在检查 、 监盘 、 函证 中可以广泛运用， 但通常不适用于询问、 中可以广泛运用 ， 但通常不适用于询问 、 观察 分析性程序。 和 分析性程序。
非统计抽样 又分为任意抽样和判断抽样。 （1）任意抽样：任意选取一部分作为样本进行审查。 任意抽样：任意选取一部分作为样本进行审查。 简便，但由于样本选取任意、盲目，缺乏科学依据， 简便 ，但由于样本选取任意、 盲目，缺乏科学依据，审计质量 缺乏保证，因此，在审计实践中应减少这种方法的使用。 缺乏保证，因此，在审计实践中应减少这种方法的使用。 （2）判断抽样：即审计人员根据审计项目的具体情况，结合自 判断抽样：即审计人员根据审计项目的具体情况， 身的实际经验和观察能力，有重点、有选择地从总体中选取一部 身的实际经验和观察能力，有重点、有选择地从总体中选取一部 分样本进行审查的一种方法。 分样本进行审查的一种方法。 优点：简便、灵活，适用范围广。 优点：简便、灵活，适用范围广。 缺点：纯粹依靠审计人员的实际经验和判断能力， 缺点 ： 纯粹依靠审计人员的实际经验和判断能力， 是不可能保 证审计抽样对象、时期和范围的科学性，抽样风险难控制。 证审计抽样对象、 时期和范围的科学性， 抽样风险难控制。 若 审计人员的能力较差，采用判断选样法就很难获得客观、 审计人员的能力较差 ， 采用判断选样法就很难获得客观、 公正 的审计结论。 的审计结论。
（二）非抽样风险 定义：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关 与样本规模无关的因素而导致 1、 定义 ： 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关 的因素而导致 审计人员得出错误结论的可能性， 审计人员得出错误结论的可能性，包括审计风险中不是由抽样所 导致的所有风险。 导致的所有风险。 2、可能导致非抽样风险的原因包括下列情况： 可能导致非抽样风险的原因包括下列情况： （1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。 审计人员选择的总体不适合于测试目标。 （2）审计人员未能适当地定义控制偏差或错报，导致审计人员未 审计人员未能适当地定义控制偏差或错报， 能发现样本中存在的偏差或错报。 能发现样本中存在的偏差或错报。 （3）审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 （4）审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 （5）其他原因。在有些情况下，即使对总体中的所有项目实施检 其他原因。在有些情况下， 审计程序也可能无效。 查，审计程序也可能无效。
2、分类： 分类： 影响审计效果的抽样风险： （1）影响审计效果的抽样风险：可能导致审 计人员发表不恰当的结论。 计人员发表不恰当的结论。 影响审计效率的抽样风险： （2）影响审计效率的抽样风险：可能使审计 人员增加不必要审计程序。 人员增加不必要审计程序。
3、表现形式： 表现形式： 在控制测试中： （1）在控制测试中：信赖过度风险和信赖不足 风险 影响审计 影响审计 效果 效率 ◆ 信赖过度风险 ◆ 信赖不足风险 在实质性程序中： （2）在实质性程序中：误受风险和误拒风险 ◆ 误受风险 ◆ 误拒风险
二、统计抽样和非统计抽样 1、同时具备下列特征的抽样方法才是“统计抽样”： 同时具备下列特征的抽样方法才是“统计抽样” （1）随机选取样本； 随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 运用概率论评价样本结果， 2、统计抽样的优点： 统计抽样的优点： 能够客观地计量抽样风险， （ 1 ） 能够客观地计量抽样风险 ， 并通过调整样本规模 精确地控制风险 ——这是与非统计抽样最重要的区别 ——这是与非统计抽样最重要的区别 有助于审计人员高效地设计样本， （ 2 ） 有助于审计人员高效地设计样本 ， 计量所获取证 据的充分性， 据的充分性，以 及定量评价样本结果 。
二、审计抽样过程
一、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险 1、定义： 定义： 抽样风险是指审计人员根据样本得出 抽样风险是指审计人员根据样本得出 根据样本 的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审 总体全部项目实施与样本同样的审 的结论，与对总体全部项目 计程序得出的结论存在差异的可能性。 计程序得出的结论存在差异的可能性。 存在差异的可能性
差异估计法举例： 差异估计法举例：
平均差错额＝样本实际价值与账面价值的差额/ 平均差错额＝样本实际价值与账面价值的差额/样本量 估计的总体差错额＝平均差错额× 估计的总体差错额＝平均差错额×总体项目个数 估计的总体价值＝总体账面记录额＋估计的总体差错额。 估计的总体价值＝总体账面记录额＋估计的总体差错额。 承上例 平均差错额＝ 11700－ 156＝ 平均差错额＝ （11700－11500 ）/156＝1.28 估计的总体差错额＝ 40000＝ 估计的总体差错额＝ 1.28 ×40000＝51200 估计的总体价值＝2950800＋51200＝3002000。 估计的总体价值＝2950800＋51200＝3002000。
五、对样本实施审计程序 六、样本结果评价 （一）推断总体误差 1、控制测试中 注册会汁师将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏 注册会汁师将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏 差率，样本偏差率是审计人员对总体偏差率的最佳估计。 总体偏差率的最佳估计 差率，样本偏差率是审计人员对总体偏差率的最佳估计。 2、细节测试中 审计人应根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额， 审计人应根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断 总体误差金额 误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。 误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
抽样技术在控制测试中的运用
实施控制测试时，审计人员通常使用的抽样方法有三种： 实施控制测试时，审计人员通常使用的抽样方法有三种： （1）固定样本量抽样 （2）停走抽样 （3）发现抽样。 发现抽样。
抽样技术在实质性程序中的运用
审计人员在细节测试中使用的统计抽样方法 审计人员在细节测试中使用的统计抽样方法 主要包括 均值估计抽样 差额估计抽样 １、传统变量抽样 比率估计抽样
Байду номын сангаас
2、审计抽样的三个特征： 审计抽样的三个特征： 对某类交易或账户余额中低于 100% 低于100 （ 1 ） 对某类交易或账户余额中 低于 100% 的项 目实施审计程序； 目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； 所有抽样单元都有被选取的机会； 都有被选取的机会 （ 3 ） 审计测试目的是为评价该账户余额或交 易类型的某一特征 某一特征。 易类型的某一特征。 3、适用范围。审计抽样对控制测试和实质性 适用范围。 程序都适用 都适用， 程序都适用，但它并非对这些测试中的所有 技术方法都适用。 技术方法都适用。
5 36242 02713 83512 58168 42990
假设付款凭证号与表中后三位建立对应关系， 假设付款凭证号与表中后三位建立对应关系 ， 从第一行第二列数开始 选号，顺序是从左开始，从上到下，那么选出的5 选号，顺序是从左开始，从上到下，那么选出的5张凭证号应是哪 些？ 如果用系统抽样法， 003号开始 从小到大选号， 号开始， （2）如果用系统抽样法，从003号开始，从小到大选号，那么选出的 号码应是哪些？ 号码应是哪些？
4、注意： 注意： 统计抽样、 （1）统计抽样、非统计抽样二者均需要审计 师的专业判断； 师的专业判断； 非统计抽样如果设计适当， (2) 非统计抽样如果设计适当 ， 也能提供与 设计适当的统计抽样方法同样有效的结果. 设计适当的统计抽样方法同样有效的结果.
四、样本选取的基本方法 1．简单随机选样 ２、系统选样（等距选样） 系统选样（等距选样） 是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样 本。 选样间距 = 总体规模 ÷ 样本规模 ３、分层选样方法
２、概率比例规模抽样法（以下简称PPS抽样） 概率比例规模抽样法（以下简称PPS抽样） 比例规模抽样法 PPS抽样
1、均值估计抽样
2、差额估计抽样
3、比率估计抽样
均值估计抽样
审 计 总 体 范 围 ： A 材 料 40000 件 ， 总 体 账 面 记 录 额 2950800元 2950800元 选取156（ 选取156（件） 156 审查样本的各个项目， 审查样本的各个项目，计算审定样本的平均数 11, 假定通过对156件存货的详细审查，审定价值为11 假定通过对156件存货的详细审查，审定价值为11,700 156件存货的详细审查 平均值=11700/156＝75元 元，平均值=11700/156＝75元。 总体：75＊40000＝3000000元 总体：75＊40000＝3000000元
２、选取特定项目
3、选取特定项目不同于审计抽样 不同点在于： 不同点在于：并非所有抽样单元都有被选取的 机会。 机会。 选取特定项目进行审计时， 选取特定项目进行审计时，不符合审计人员选 择标准的项目将没有机会被选取，因此， 择标准的项目将没有机会被选取，因此，选取 特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现 的误差推断审计对象总体的误差。 的误差推断审计对象总体的误差。
1.审计抽样概述 2.审计抽样过程 3.抽样技术在控制测试中的运用 4.抽样技术在实质性程序中的运用
某类交易或账户余额
是否所有项 目都重要
Ｎ
Ｙ
选取全部项 目
是否有个别 项目重要
Ｎ
Ｙ
选取部分项目
是否 要
Ｎ
Ｙ
或
分
一、选取全部项目的情形 选取全部项目的情形 1．总体由少量的大额项目构成。 总体由少量的大额项目构成。 存在特别风险且其他方法未提供充分、 特别风险且其他方法未提供充分 2．存在特别风险且其他方法未提供充分、适 当的审计证据。 当的审计证据。 3．由于信息系统自动执行的计算或其他程序 具有重复性， 具有重复性 ， 对全部项目进行检查符合成本效益 原则。 原则。 对全部项目进行检查， 对全部项目进行检查 ， 通常更适用于细节测 试，而不适合控制测试。 而不适合控制测试。
（三）抽样风险和非抽样风险的控制 抽样风险和非抽样风险的控制
1、对于抽样风险 只要使用了审计抽样， ◆ 只要使用了审计抽样，抽样风险就总会存在 无论是控制测试还是细节测试， ◆ 无论是控制测试还是细节测试，审计人员都可以通过 扩大样本规模降低抽样风险。 扩大样本规模降低抽样风险。 降低抽样风险 2、对于非抽样风险 非抽样风险是由人为错误造成的，可以降低、 ◆ 非抽样风险是由人为错误造成的，可以降低、消除或 防范。 防范。 ◆ 虽然在任何一种抽样方法中审计人员都不能量化非抽 样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序 质量控制政策和程序， 样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审 计工作进行适当的指导、监督和复核， 计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对审计人员 实务的适当改进， 实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水 平。
注册会计师对该年度001号至300号付款凭证进行抽样， 001号至300号付款凭证进行抽样 例题：注册会计师对该年度001号至300号付款凭证进行抽样，决定 抽取5张凭证。 抽取5张凭证。 如果采用随机数表法抽样，部分数据如下： （1）如果采用随机数表法抽样，部分数据如下： 1 2 3 4 1 35685 83592 58226 25238 2 60999 80089 14819 48602 3 34453 32555 84189 90021 4 16530 61372 14135 21086 5 42818 32222 42361 47859
4、当总体的剩余部分重大时 审计人员应当考虑是否需要针对该剩余部 分获取充分、适当的审计证据， 分获取充分、适当的审计证据，即对剩余 项目实施审计程序， 项目实施审计程序，包括实施分析程序 和 细节测试 。
三、审计抽样 定义： 1、定义：审计抽样是指审计人员对某类交易或 账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序， 账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 ， 使所有抽样单元都有被选取的机会， 使所有抽样单元都有被选取的机会 ， 通过获取 和评价与被选取项目某些特征 有关的审计证据 ， 和评价与被选取项目 某些特征有关的审计证据 某些特征 有关的审计证据， 形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论 对从中抽取样本的总体结论。 以 形成或帮助形成 对从中抽取样本的总体结论 。 一般来说， 审计抽样可在检查、 监盘、 一般来说 ， 审计抽样可在检查 、 监盘 、 函证 中可以广泛运用， 但通常不适用于询问、 中可以广泛运用 ， 但通常不适用于询问 、 观察 分析性程序。 和 分析性程序。
非统计抽样 又分为任意抽样和判断抽样。 （1）任意抽样：任意选取一部分作为样本进行审查。 任意抽样：任意选取一部分作为样本进行审查。 简便，但由于样本选取任意、盲目，缺乏科学依据， 简便 ，但由于样本选取任意、 盲目，缺乏科学依据，审计质量 缺乏保证，因此，在审计实践中应减少这种方法的使用。 缺乏保证，因此，在审计实践中应减少这种方法的使用。 （2）判断抽样：即审计人员根据审计项目的具体情况，结合自 判断抽样：即审计人员根据审计项目的具体情况， 身的实际经验和观察能力，有重点、有选择地从总体中选取一部 身的实际经验和观察能力，有重点、有选择地从总体中选取一部 分样本进行审查的一种方法。 分样本进行审查的一种方法。 优点：简便、灵活，适用范围广。 优点：简便、灵活，适用范围广。 缺点：纯粹依靠审计人员的实际经验和判断能力， 缺点 ： 纯粹依靠审计人员的实际经验和判断能力， 是不可能保 证审计抽样对象、时期和范围的科学性，抽样风险难控制。 证审计抽样对象、 时期和范围的科学性， 抽样风险难控制。 若 审计人员的能力较差，采用判断选样法就很难获得客观、 审计人员的能力较差 ， 采用判断选样法就很难获得客观、 公正 的审计结论。 的审计结论。
（二）非抽样风险 定义：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关 与样本规模无关的因素而导致 1、 定义 ： 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关 的因素而导致 审计人员得出错误结论的可能性， 审计人员得出错误结论的可能性，包括审计风险中不是由抽样所 导致的所有风险。 导致的所有风险。 2、可能导致非抽样风险的原因包括下列情况： 可能导致非抽样风险的原因包括下列情况： （1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。 审计人员选择的总体不适合于测试目标。 （2）审计人员未能适当地定义控制偏差或错报，导致审计人员未 审计人员未能适当地定义控制偏差或错报， 能发现样本中存在的偏差或错报。 能发现样本中存在的偏差或错报。 （3）审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 （4）审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 （5）其他原因。在有些情况下，即使对总体中的所有项目实施检 其他原因。在有些情况下， 审计程序也可能无效。 查，审计程序也可能无效。
2、分类： 分类： 影响审计效果的抽样风险： （1）影响审计效果的抽样风险：可能导致审 计人员发表不恰当的结论。 计人员发表不恰当的结论。 影响审计效率的抽样风险： （2）影响审计效率的抽样风险：可能使审计 人员增加不必要审计程序。 人员增加不必要审计程序。
3、表现形式： 表现形式： 在控制测试中： （1）在控制测试中：信赖过度风险和信赖不足 风险 影响审计 影响审计 效果 效率 ◆ 信赖过度风险 ◆ 信赖不足风险 在实质性程序中： （2）在实质性程序中：误受风险和误拒风险 ◆ 误受风险 ◆ 误拒风险
二、统计抽样和非统计抽样 1、同时具备下列特征的抽样方法才是“统计抽样”： 同时具备下列特征的抽样方法才是“统计抽样” （1）随机选取样本； 随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 运用概率论评价样本结果， 2、统计抽样的优点： 统计抽样的优点： 能够客观地计量抽样风险， （ 1 ） 能够客观地计量抽样风险 ， 并通过调整样本规模 精确地控制风险 ——这是与非统计抽样最重要的区别 ——这是与非统计抽样最重要的区别 有助于审计人员高效地设计样本， （ 2 ） 有助于审计人员高效地设计样本 ， 计量所获取证 据的充分性， 据的充分性，以 及定量评价样本结果 。
二、审计抽样过程
一、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险 1、定义： 定义： 抽样风险是指审计人员根据样本得出 抽样风险是指审计人员根据样本得出 根据样本 的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审 总体全部项目实施与样本同样的审 的结论，与对总体全部项目 计程序得出的结论存在差异的可能性。 计程序得出的结论存在差异的可能性。 存在差异的可能性
差异估计法举例： 差异估计法举例：
平均差错额＝样本实际价值与账面价值的差额/ 平均差错额＝样本实际价值与账面价值的差额/样本量 估计的总体差错额＝平均差错额× 估计的总体差错额＝平均差错额×总体项目个数 估计的总体价值＝总体账面记录额＋估计的总体差错额。 估计的总体价值＝总体账面记录额＋估计的总体差错额。 承上例 平均差错额＝ 11700－ 156＝ 平均差错额＝ （11700－11500 ）/156＝1.28 估计的总体差错额＝ 40000＝ 估计的总体差错额＝ 1.28 ×40000＝51200 估计的总体价值＝2950800＋51200＝3002000。 估计的总体价值＝2950800＋51200＝3002000。
五、对样本实施审计程序 六、样本结果评价 （一）推断总体误差 1、控制测试中 注册会汁师将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏 注册会汁师将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏 差率，样本偏差率是审计人员对总体偏差率的最佳估计。 总体偏差率的最佳估计 差率，样本偏差率是审计人员对总体偏差率的最佳估计。 2、细节测试中 审计人应根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额， 审计人应根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断 总体误差金额 误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。 误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
抽样技术在控制测试中的运用
实施控制测试时，审计人员通常使用的抽样方法有三种： 实施控制测试时，审计人员通常使用的抽样方法有三种： （1）固定样本量抽样 （2）停走抽样 （3）发现抽样。 发现抽样。
抽样技术在实质性程序中的运用
审计人员在细节测试中使用的统计抽样方法 审计人员在细节测试中使用的统计抽样方法 主要包括 均值估计抽样 差额估计抽样 １、传统变量抽样 比率估计抽样
Байду номын сангаас
2、审计抽样的三个特征： 审计抽样的三个特征： 对某类交易或账户余额中低于 100% 低于100 （ 1 ） 对某类交易或账户余额中 低于 100% 的项 目实施审计程序； 目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； 所有抽样单元都有被选取的机会； 都有被选取的机会 （ 3 ） 审计测试目的是为评价该账户余额或交 易类型的某一特征 某一特征。 易类型的某一特征。 3、适用范围。审计抽样对控制测试和实质性 适用范围。 程序都适用 都适用， 程序都适用，但它并非对这些测试中的所有 技术方法都适用。 技术方法都适用。
5 36242 02713 83512 58168 42990
假设付款凭证号与表中后三位建立对应关系， 假设付款凭证号与表中后三位建立对应关系 ， 从第一行第二列数开始 选号，顺序是从左开始，从上到下，那么选出的5 选号，顺序是从左开始，从上到下，那么选出的5张凭证号应是哪 些？ 如果用系统抽样法， 003号开始 从小到大选号， 号开始， （2）如果用系统抽样法，从003号开始，从小到大选号，那么选出的 号码应是哪些？ 号码应是哪些？
4、注意： 注意： 统计抽样、 （1）统计抽样、非统计抽样二者均需要审计 师的专业判断； 师的专业判断； 非统计抽样如果设计适当， (2) 非统计抽样如果设计适当 ， 也能提供与 设计适当的统计抽样方法同样有效的结果. 设计适当的统计抽样方法同样有效的结果.
四、样本选取的基本方法 1．简单随机选样 ２、系统选样（等距选样） 系统选样（等距选样） 是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样 本。 选样间距 = 总体规模 ÷ 样本规模 ３、分层选样方法
２、概率比例规模抽样法（以下简称PPS抽样） 概率比例规模抽样法（以下简称PPS抽样） 比例规模抽样法 PPS抽样
1、均值估计抽样
2、差额估计抽样
3、比率估计抽样
均值估计抽样
审 计 总 体 范 围 ： A 材 料 40000 件 ， 总 体 账 面 记 录 额 2950800元 2950800元 选取156（ 选取156（件） 156 审查样本的各个项目， 审查样本的各个项目，计算审定样本的平均数 11, 假定通过对156件存货的详细审查，审定价值为11 假定通过对156件存货的详细审查，审定价值为11,700 156件存货的详细审查 平均值=11700/156＝75元 元，平均值=11700/156＝75元。 总体：75＊40000＝3000000元 总体：75＊40000＝3000000元
２、选取特定项目
3、选取特定项目不同于审计抽样 不同点在于： 不同点在于：并非所有抽样单元都有被选取的 机会。 机会。 选取特定项目进行审计时， 选取特定项目进行审计时，不符合审计人员选 择标准的项目将没有机会被选取，因此， 择标准的项目将没有机会被选取，因此，选取 特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现 的误差推断审计对象总体的误差。 的误差推断审计对象总体的误差。