企业预算内部控制制度 (范本)

预算内部控制制度

一、岗位分工与授权批准

1、单位预算工作不相容岗位一般包括：

（1）预算编制（含预算调整）与预算审批；

（2）预算审批与预算执行；

（3）预算执行与预算考核。

2、预算编制、批准流程

预算编制是“以目标利润为导向的企业预算管理”管理过程中的一个重要环节，预算编制质量的好坏直接影响预算的执行结果，也影响对预算执行者的业绩考评。所以，在预算编制前一般是首先由企业最高决策层提出预算编制方针，在预算编制方针和目标利润的指引下，按着一定的程序和方法进行预算编制。

预算的编制一般应按以下步骤进行：

首先，预算管理委员会根据预算编制方针及对企业的有关预测、决策分析确定的目标利润，提出预定期间内企业各部门的具体目标；

其次，各部门基层管理人员根据预算编制方针及预算管理委员会的要求，提出详细的预算草案。然后由各部门负责人对基层管理人员上报的预算草案进行审查、修订，汇总编制本部门的详细预算，层层上报。最后由预算管理专门机构

对预算进行审查、汇总后，报请预算管理委员会审核；

第三，预算管理委员会对汇总的预算进行细致的审查并反复协调平衡，必要时转回各部门进行修订，然后在此基础上依据最终平衡的结果编制企业的全面预算，呈报董事会；

最后，预算管理委员会将董事会通过的预算下发各有关部门执行。

预算编制可能要经过自上而下和自下而上的多次反复，这样，才能使最终的预算既符合企业的整体利益，有利于各部门之间的互相协调，又适合基层单位的具体情况，避免由于高层管理人员的主观决定造成脱离实际的结果。预算的编制不只是某一部门的责任，它涉及到企业每一个部门、每一位员工，企业每一个部门和每一位员工都应关心并积极支持、参与预算的编制。

二、全面预算管理内容

全面预算管理内容由三大部分组成，即经营预算、资本预算、财务预算。

1、经营预算

反映企业基本经营活动的预算。它是以目标利润为导向的企业预算，包括销售收入预算、营业支出预算、营业费用预算、管理费用预算等等。

2、资本预算

用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，具体包

括资本支出预算和一次性专门业务预算等，它是根据特定的投资与筹资项目编制而成。

3、财务预算

综合反映各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而规划企业的现金流量和经营成果，财务预算实际上是经营预算和资本预算的综合体现，落脚点就是现金流量预算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。

三、预算编制原则

（1）按照会计年度进行预算管理；

（2）当年费用率不能超过上年实际费用率；

（3）利润的增长必须高于费用的增长；

（4）要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均创利水平。

四、编制方法

预算编制方式有自上而下式、自下而上式和上下结合式三种，它们分别适用不同的企业环境和管理风格，并各具优缺点。

上下结合式采纳了两式之长，在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。采用这一方式的关键点，并不在于其上与下的偏重，而是上与下如何结合、对接点如何确定的问题。部门的任务是将预算目标自上而下下达，以充分发挥基层的主观能动性，尽可能提高预算编制的效率；